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Auditoría de las cuentas de ciertas personas que ejercen una actividad empresarial o profesional — Artículo 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961-

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En diferentes secciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 se establecen diferentes requisitos de auditoría. Sin embargo, el requisito de auditoría más común y general se establece en la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El requisito para llevar a cabo una auditoría es el siguiente:

• Si la facturación anual o los ingresos del evaluado que lleva a cabo actividades superan los 1 millón de rupias* durante un ejercicio financiero, entonces necesita que un contador público en ejercicio le realice una auditoría fiscal.
• Si los ingresos brutos anuales del evaluado que ejerce su profesión superan los 50 lakhs de rupias durante un ejercicio financiero, entonces necesita que un contador público audite sus cuentas.

* Para promover la digitalización de las transacciones y minimizar la participación del importe en efectivo, la Ley de Finanzas de 2020 modificó la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta con efecto a partir del 1 de abril de 2020 para insertar lo siguiente:

1. Si el importe recibido en efectivo no supera el 5% del total de todos los recibos, incluido el importe recibido por ventas, facturación o ingresos brutos; y
2. El pago realizado en efectivo no supera el 5% del total de todos los pagos, incluido el importe incurrido en gastos

A continuación, se aplicará un límite de volumen de negocios de 5 millones de INR en lugar de 1 crores de INR.

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Imposición presuntiva: sección 44AD de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

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Según este esquema, el tasado está obligado a pagar el impuesto sobre la renta sobre un porcentaje estimado de las ganancias y no es necesario calcular las ganancias reales. Este sistema se aplica a todos los evaluados que desarrollen actividades y cuyo volumen de negocios bruto o ingresos del ejercicio financiero no superen los 2 millones de rupias. Las demás características de este sistema son las siguientes:

• El tasado no debe llevar libros de cuentas.
• Cuando los ingresos se reciben a través del modo electrónico de pago o pago a cuenta, cheque o giro a la vista, el beneficio neto se considera el 6% de los ingresos brutos.
• Mientras que si los ingresos se reciben en efectivo, el beneficio del negocio se calcula al 8% del ingreso bruto.
• Sin embargo, desde el año fiscal 2018-19, si algún evaluado opta por la presunción de tributación en virtud de la sección 44 AD, el evaluado no puede excluirse de este plan durante los próximos 5 años.
• Si el evaluado opta por no beneficiarse de la presunción de tributación para cualquier año fiscal durante 5 años, no podrá optar por este plan durante los próximos cinco años. Además, si los ingresos totales de dicho tasado superan la cantidad máxima no imputable al impuesto sobre la renta, el evaluado está obligado a que se auditen sus cuentas en virtud de la sección 44AB.
• La declaración de ingresos debe presentarse en forma ITR 4 del impuesto sobre la renta

Imposición presuntiva para profesionales: sección 44ADA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

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Este plan se aplica a todos los profesionales cuyos ingresos brutos no superen los 50 lakhs de rupias para el ejercicio financiero correspondiente. Las demás características del plan son las siguientes:

• El tasado no debe llevar libros de cuentas.

• Los ingresos netos se calcularán al 50% de los ingresos brutos del ejercicio financiero correspondiente.
• Si el evaluado declara un beneficio inferior al 50%, se le exigirá que audite sus cuentas en virtud de la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.

Además, si la persona está obligada a auditar sus libros de cuentas en virtud de cualquier otra ley, no puede optar por el régimen de imposición presuntiva.

Al igual que las disposiciones anteriores, las diferentes secciones tienen diferentes requisitos de auditoría fiscal.

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1. Si se hace un uso eficaz y eficiente de la reingeniería de procesos empresariales, la organización puede obtener los siguientes beneficios:
2. Se identifica el enfoque relevante y pertinente para el negocio
3. Los procedimientos operativos están diseñados estratégicamente para mejorar
4. Eliminación de procedimientos y actividades ineficientes y redundantes, lo que también reduce la complejidad del proceso y los costos del proceso.
5. La integración y la coordinación entre las funciones se inician de inmediato
6. Se reducen los retrasos y las fases operativas y de gestión menos importantes. Lo que a su vez aumenta la adecuación y la viabilidad de una organización
7. Los enfoques miopes se convierten en beneficios a largo plazo

• La reingeniería de procesos empresariales es un proceso complejo, ya que tiene como objetivo cambiar radicalmente los procesos existentes de la organización. Todo el proceso puede llevar mucho tiempo y ser arriesgado, además de caro.
• VJM Global ha identificado los siguientes pasos principales y ayudaremos a implementarlos de tal manera que cada paso sea un éxito.
• Identificar y comunicar la necesidad de cambio
• El equipo de expertos dedicado al BPR analiza y estudia los flujos de trabajo de su organización empresarial y las diferentes funciones de la organización. Luego, los procesos ineficientes se identifican y se notifican a la gerencia
• Aquí no solo identificamos el proceso que no es esencial, sino que también recomendamos que el cambio sea inevitable. Se ha diseñado un plan integral teniendo en cuenta los efectos incluso en los oficiales de menor rango. Sin embargo, todos estos cambios indispensables sin duda tendrán un impacto positivo, ya que también evaluamos los riesgos involucrados de forma paralela. Al elaborar los planes, se calculan y respetan los riesgos involucrados.
• Reunir un equipo de expertos
• Un equipo altamente calificado y motivado de VJM Global, junto con el gerente sénior y el gerente de operaciones de la organización, analizan los flujos de trabajo existentes y los cambios que deben abordarse. En este nivel se discuten los pros y los contras de cada detalle y se buscan soluciones para cualquier problema o cuestión
• Detectar un proceso ineficiente y definir los indicadores clave de rendimiento (KPI)
• Ahora es importante identificar y definir el KPI. El objetivo principal de la reingeniería de los procesos empresariales es la optimización. Los siguientes son los KPI estándar normales, aunque varían según el proceso que se optimice:
• Fabricación
• Tiempo de ciclo, tiempo de cambio, tasa de defectos, rotación de inventario, mantenimiento planificado y de emergencia, etc.
• ES
• Tiempo mínimo de reparación, tasa de cierre de tickets de soporte, desarrollo de aplicaciones, tiempo de ciclo, etc.
• Una vez que se identifica el KPI, adoptamos el mapeo de procesos empresariales a través de cualquiera de las dos formas siguientes: diagramas de flujo de procesos y software de gestión de procesos empresariales. Ahora todos los pasos del proceso a adoptar están escritos y están a la espera de su implementación
• Reingeniería de los procesos y comparación de los KPI
• En este paso, es el momento de actuar. Todas las teorías que están plasmadas en papel ahora están implementadas. Sin embargo, al hacer esto, VJM Global normalmente recomienda que el proceso se implemente a menor escala. Y una vez que el KPI muestre signos de éxito, lo mismo se implementará lenta y gradualmente en más y más procesos organizacionales.

En VJM Global, creemos en ofrecer servicios de calidad que abarquen registros de revisión exhaustivos junto con nuestras recomendaciones para fortalecer los controles internos de cumplimiento. Estas son las siguientes tareas durante el transcurso de una auditoría fiscal:

• El auditor fiscal expresa su opinión sobre los estados financieros y los detalles según lo exige la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
• Se debe entregar una carta de nombramiento a cada auditor fiscal para llevar a cabo la tarea.
• El auditor fiscal siempre recibe la declaración de detalles requerida en los anexos del informe de auditoría, debidamente autenticada por el evaluado
• El propósito del informe de auditoría fiscal es ayudar al departamento de impuestos sobre la renta a evaluar los ingresos correctos del evaluado. Por lo tanto, un auditor fiscal competente siempre mantendrá sus documentos de trabajo intactos como una muestra de evidencia en la que se ha basado al realizar la auditoría
• Normalmente, el auditor prepara y sigue una lista de verificación de auditoría fiscal durante el transcurso de una auditoría fiscal para el buen funcionamiento de la auditoría. Esta lista de verificación cubre todos los aspectos de la auditoría y considera las áreas que deben abordarse para la presentación de informes en el formulario 3CD
• El auditor fiscal aplica una verificación razonable sobre la información total que prepara el evaluado con respecto a ciertos elementos en el formulario prescrito.
• Un auditor fiscal experto se asegura de que no se haya omitido ningún elemento en la información que le proporciona la entidad
• El auditor fiscal examina los libros de cuentas, así como otros documentos relacionados con las transacciones que se reflejan en los libros de cuentas.
• El informe de auditoría se presenta en el formulario 3CA o en el formulario 3CB, según corresponda a la persona. Visto y considerando: La declaración de detalles del formulario 3CD debe proporcionarse en virtud del artículo 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Actúa como anexo del formulario 3CD.
• El formulario 3CA es aplicable en el caso de que las cuentas de la empresa o profesión de una persona hayan sido auditadas en virtud de cualquier otra ley. Mientras que el formulario 3CB es aplicable a todas las demás personas.
• Si el auditor fiscal no puede obtener la información requerida, debe calificar o mencionar la misma en el formulario 3CA o el formulario 3CB y también su impacto en los libros de cuentas.
• El auditor fiscal declara si ha examinado los estados financieros y también certifica los mismos. Esta copia certificada de los estados financieros se adjunta al informe de auditoría fiscal
• Un auditor fiscal competente informa y comenta sus observaciones, discrepancias, opiniones e inconsistencias en el informe de auditoría fiscal
• El auditor fiscal debe cargar el informe de auditoría fiscal directamente en el portal de presentación electrónica del impuesto sobre la renta a través de sus credenciales de inicio de sesión oficiales y registradas
• Una vez cargado el informe, el contribuyente acepta o rechaza el informe.

A continuación se presentan las principales áreas que muestran por qué la auditoría fiscal es importante

• La precisión y perfección de la declaración de impuestos sobre la renta presentada se pueden garantizar mediante una auditoría fiscal.
• La precisión de las anotaciones de un auditor fiscal durante el transcurso de la auditoría con respecto a la depreciación, los cumplimientos, los cálculos de impuestos y la precisión de los ingresos y gastos se informa en el informe de auditoría fiscal.
• Esto ayuda al departamento de impuestos sobre la renta y a las autoridades a analizar y confiar en los datos proporcionados por el evaluado al departamento.
• Además, la auditoría fiscal es un dispositivo importante para controlar las malas prácticas y el fraude al presentar la declaración de impuestos sobre la renta.

Es recomendable que el auditor fiscal tenga en cuenta los siguientes puntos al presentar el informe de auditoría:

• Si una partida particular de ingresos o gastos aparece en más de una cláusula del informe, debe proporcionarse una referencia cruzada adecuada.
• Si hay alguna diferencia de opinión entre el auditor y el contribuyente, el auditor fiscal debe mencionar ambos puntos de vista junto con la otra información relevante en su informe.
• Al calcular las asignaciones y las anulaciones, debe tenerse en cuenta la ley aplicable al año correspondiente.
• El auditor fiscal tiene la autoridad de calificar su informe si no se le proporciona información completa y tiene un impacto importante en la declaración de detalles.
• Toda la información proporcionada en el informe de auditoría fiscal debe basarse en los libros de cuentas, registros, información, documentos y explicaciones puestos a disposición del auditor