El CBEC ha emitido una circular detallada núm. D.O.F. núm. 267/8/2018-CX.8 sobre la verificación de la transición del crédito al GST mediante el formulario TRAN-1.
Aspectos clave se indican a continuación:
- La verificación crediticia seguirá siendo el área de enfoque principal durante el año fiscal 18-19.
- La verificación crediticia la llevarán a cabo las autoridades del CGST, incluso si
la jurisdicción es del estado - El crédito de KKC/SBC/E cess no es elegible
- Cada dato lineal de Tran-1 se verificará en detalle
- Documentos de respaldo y otra información que debe solicitarse al evaluado
- Se está verificando el crédito tomado por encima de 25 lakhs de INR
- La lista de 50 000 evaluados está siendo objeto de una verificación inicial.
Principios fundamentales debe mantenerse a la vista durante la verificación
- Solo dicho crédito CENVAT puede tomarse como crédito del CGST en el formato electrónico
libro de contabilidad crediticia mediante la presentación de TRAN1 para el que existe autoridad legal explícita en
artículo 140 de la Ley CGST. - El crédito CENVAT no se puede utilizar dos veces como crédito transitorio.
- Otro factor que debe verificarse es el crecimiento del CENVAT.
crédito en el período de septiembre de 2016 a junio de 2017.
Disponibilidad de datos: se han cargado cinco conjuntos de datos en Antarang en la dirección para su verificación.
- Los datos de TRAN-1 con respecto a los 50 000 principales contribuyentes en términos de disponibilidad de los datos crediticios de TRAN ingresados en tablas individuales y el crédito total del CGST publicado en su libro mayor se proporcionan en esta tabla de datos.
- También se han cargado los datos anteriores relacionados con el saldo de cierre del crédito del CENVAT, según las declaraciones ER-1/ST-3, para el mismo PAN tal como aparecen en los 50 000 GSTIN relacionados con los datos anteriores (i).
- Muchas veces, un registro de la era anterior al GST puede convertirse en muchos y viceversa y, por lo tanto, también se ha subido un resumen del saldo final del crédito según el PAN en relación con el crédito TRAN disponible.
- También se ha subido a esta lista de las 50 000 principales entidades crediticias de la TRAN los contribuyentes que han mostrado un fuerte crecimiento en el crédito de más del 25% y que han obtenido un crédito de más de 25 lakh de rupias. La razón de este crecimiento excesivo podrá ser averiguada e informada a su debido tiempo a la Junta Directiva.
- Lista de contribuyentes que se registraron entre el 1 de octubre de 2016 y el 30 de junio de 2017 y que son entidades distintas de las sociedades de responsabilidad limitada (es decir, estos contribuyentes pertenecen a la categoría de propietarios, LLP, HUF, etc.)
- Jurisdicción: El funcionario de la CGST del Gobierno Central tendrá la jurisdicción para verificar el crédito transitorio de la CGST, independientemente de si el contribuyente es asignado al Gobierno Central o al Gobierno del Estado para los fines de GST.
Procedimiento de verificación:
- La primera verificación se realizará sobre la base de los datos ya disponibles en el departamento sin contactar al contribuyente.
- Se puede escribir una carta dando el tiempo de entrega adecuado y solicitando información específica al contribuyente, cuando sea necesario.
- La citación debe emitirse solo cuando el contribuyente no comparta información, incluso después de repetidas solicitudes y de un período de tiempo irrazonable.
- Se pueden tomar medidas coercitivas en los siguientes casos:
- cuando el crédito transitorio es muy elevado y no es congruente con la actividad económica del contribuyente
- dicho contribuyente no está cooperando con la verificación incluso después de haber brindado la oportunidad adecuada
- hay otras pruebas colaterales de una mala utilización del crédito TRAN y existe la posibilidad de que desaparezca tras utilizar el crédito.
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