El presupuesto de la Unión marca un cambio progresivo en el marco internacional de impuestos y precios de transferencia de la India, alineándolo con el objetivo más amplio del país de mejorar la seguridad fiscal, promover la facilidad para hacer negocios y fortalecer su posición como destino de inversión global.
Mediante una combinación de racionalización procesal, reformas de resolución de disputas e incentivos específicos para los sectores de la tecnología y la electrónica, las enmiendas propuestas tienen como objetivo crear un entorno tributario más predecible, eficiente y orientado al crecimiento.
Las principales modificaciones introducidas por el presupuesto de la Unión en relación con los precios de transferencia y la tributación internacional son las siguientes:
1. Plazo para la emisión de la orden por parte del oficial de precios de transferencia
- Ley del impuesto sobre la renta de 1961
- Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, según la Sección 92CA (3A), cuando se haga referencia al oficial de precios de transferencia, el pedido u/s 92CA (3) puede hacerse en cualquier momento antes de los 60 días anteriores a la fecha en que venza el período de prescripción especificado en la sección 153 o la sección 153B de la Ley.
- El Presupuesto de la Unión ha aclarado que dicho período de 60 días se calculará de la siguiente manera:
Limitation Expiry Table
| Limitation Expiry |
Due date of issuance of order u/s 92CA(3) |
| 31st March of any year, other than Leap year |
30th January |
| 31st March of any leap year |
31st January |
| 31st December of any year |
1st November |
- Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025
- Según la sección 166 (7) de la Ley de TI de 2025, cuando se haga referencia a la TPO, se emitirá una orden u/s 166 (6) de la Ley en cualquier momento 60 días antes de la expiración del período de prescripción especificado u/s 286 o 296.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto reducir dicho plazo a un mes antes del mes en que venza el plazo y ha aclarado que la siguiente será la fecha límite para la emisión de la orden:
Caducidad del límite
Fecha límite de emisión del pedido u/s 92CA (3)
31 de marzo de cualquier año
31 de enero
31 de diciembre de cualquier año
31 de octubre
2. Enmienda a las disposiciones de puerto seguro
- Teniendo en cuenta la importancia del sector de TI para la trayectoria de crecimiento de la India, el presupuesto de la Unión ha propuesto agrupar los siguientes servicios en una sola categoría de servicios de tecnología de la información:
- servicios de desarrollo de software,
- Servicios habilitados para TI,
- servicios de externalización de procesos de conocimiento; y
- contratar servicios de I+D
- En consecuencia, todos los servicios estarán sujetos a un margen común de puerto seguro del 15,5%.
- Además, se ha propuesto que el umbral para hacer uso de un puerto seguro para los servicios de TI aumente de 300 crores de INR a 2000 crores de INR.
- El puerto seguro para los servicios de TI se aprobará mediante un proceso automatizado basado en reglas y, una vez que lo aplique una empresa de servicios de TI, podrá continuar haciéndolo durante un período de 5 años seguidos.
3. Acuerdo de precios anticipado (APA)
- Según la Sección 169 (1) de la Ley de TI de 2025, si alguna persona ha presentado una declaración de cualquier año tributario cubierto por una APA, antes de la fecha de celebración de dicho acuerdo, presentará una declaración modificada, de conformidad con el acuerdo y limitada a él, dentro de los 3 meses siguientes al final del mes en que se celebró el acuerdo.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto disponer que, cuando un ingreso se modifique como resultado de un APA celebrado con una persona, esa persona deberá, o cualquier otra persona que sea una empresa asociada, podrá presentar una devolución o una declaración modificada, de conformidad con el acuerdo y de forma limitada al mismo; dentro de un período de 3 meses a partir del final del mes en que se celebró dicho acuerdo.
- Esta modificación entrará en vigor el 1 de abril de 2026.
- Se propone permitir a las entidades asociadas presentar una declaración modificada para solicitar el reembolso de cualquier impuesto adicional pagado por ella o retenido de sus ingresos.
- Se propone acelerar el proceso unilateral de la APA para los servicios de TI con el objetivo de concluirlo en un plazo de dos años, que puede ampliarse 6 meses a solicitud del contribuyente.
4. Exención de ingresos a empresas extranjeras
- Se ha propuesto que el anexo IV de la Ley de TI incluya una nueva columna 13C que prevé la exención. a empresas extranjeras de cualquier ingreso que se acumule o surja en la India y que se considere que se acumule o surja en la India mediante la contratación de servicios de centro de datos en un centro de datos específico.
- Dicha exención se concederá con sujeción a las siguientes condiciones:
- Dicha empresa extranjera es notificada por el Gobierno Central en este nombre;
- dicha empresa extranjera no posee ni opera ninguna de las infraestructuras físicas ni recursos del centro de datos especificado;
- todas las ventas de dicha empresa extranjera a usuarios ubicados en la India se realizan a través de una entidad revendedora que sea una empresa india;
- dicha empresa extranjera mantiene y proporciona la información especificada de la forma y manera prescritas; y
- dicha exención estará disponible hasta el año tributario que finalice el 31 de marzo de 2047. »;
5. Exención para las empresas extranjeras que suministren bienes de capital, equipos o herramientas a un fabricante contratado para su uso en la fabricación electrónica en la India
- Dicha exención estará disponible con respecto a cualquier ingreso derivado del suministro de bienes de capital, equipos o herramientas a un fabricante contratado, que sea una empresa residente en la India.
- Dicha exención estará disponible con sujeción a las siguientes condiciones:
- La propiedad de dichos bienes de capital, equipos o herramientas permanece en manos de la empresa extranjera;
- dichos bienes de capital, equipos o herramientas están bajo el control y la dirección del fabricante contratado;
- el fabricante contratado está ubicado en un área aduanera, es decir, en un almacén mencionado en la sección 65 de la Ley de Aduanas de 1962 (52 de 1962);
- el fabricante contratado produce productos electrónicos en nombre de la empresa extranjera a cambio de una contraprestación;
- dicha exención estará disponible hasta el año tributario 2030-2031.
Conclusión:
El presupuesto de la Unión propone una serie de reformas en los precios de transferencia y la tributación internacional con el objetivo de mejorar la certeza, la eficiencia y la facilidad de cumplimiento. Entre las medidas clave figuran la racionalización de los plazos para la evaluación de los precios de transferencia, la ampliación y simplificación de las disposiciones de puerto seguro para el sector de la tecnología de la información y el fortalecimiento del marco de la APA, lo que incluye permitir a las empresas asociadas solicitar la correspondiente compensación. Estas medidas pretenden, en conjunto, reducir los litigios y acelerar la resolución de los conflictos.
Además, el Presupuesto introduce exenciones fiscales específicas para atraer inversiones extranjeras en el ecosistema de fabricación de productos electrónicos y centros de datos de la India. Al ofrecer exenciones condicionales a las empresas extranjeras y fomentar modelos estructurados de fabricación e infraestructura digital, las propuestas refuerzan el objetivo de la India de convertirse en un centro mundial de servicios tecnológicos y producción electrónica, al tiempo que garantizan un régimen tributario estable y favorable a los inversores.
