El Honorable Ministro de Finanzas presentó el Presupuesto de la Unión para 2025 el 1 de febrero de 2025 con ciertas desgravaciones importantes para los contribuyentes individuales, como la exención del impuesto sobre la renta hasta 12 lakhs de INR, la reducción de las tasas fijas, la introducción de nuevas tasas impositivas del 25%, deducciones estándar más altas, tasas de TDS más bajas, aumentar el límite límite para las deducciones del TDS, etc. Esto dejará a los contribuyentes individuales con un superávit de fondos para ahorrar.
Este artículo discutió las enmiendas clave para los contribuyentes individuales del Presupuesto de la Unión para 2025:
1. Cambio en las tasas impositivas:
- A continuación se muestran las tarifas de losa actualizadas según el régimen predeterminado (nuevo impuesto):
| Existing Tax Rates |
Merged Tax Rates |
| Taxable Income |
Tax Rates |
Taxable Income |
Tax Rates |
| Upto INR 3,00,000 |
NIL |
Upto INR 4,00,000 |
NIL |
| 3,00,001 – 7,00,000 |
5% |
4,00,001 – 8,00,000 |
5% |
| 7,00,001 – 10,00,000 |
10% |
8,00,001 – 12,00,000 |
10% |
| 10,00,001 – 12,00,000 |
15% |
12,00,001 – 16,00,000 |
15% |
| 12,00,001 – 15,00,000 |
20% |
16,00,001 – 20,00,000 |
20% |
| Above 15,00,000 |
30% |
20,00,001 – 24,00,000 |
25% |
|
|
Above 24,00,000 |
30% |
- Además, se ha propuesto un descuento en la sección 87A para aumentar de INR 25.000 a INR 60.000/-. Dicho reembolso hará que esté libre de impuestos sobre la renta hasta 12.00,000/-.
- Los siguientes son los ahorros tributarios netos en virtud de los nuevos regímenes tributarios en diferentes categorías de ingresos:
| Income |
Tax under the existing regime |
Tax under the proposed regime |
Net Tax Saving |
|
Income Tax |
Rebate U/s 87A |
Net Tax Liability |
Income Tax |
Rebate U/s 87A |
Net Tax Liability |
|
| 7,00,000 |
20,000 |
20,000 |
– |
15,600 |
15,600 |
– |
– |
| 10,00,000 |
52,000 |
– |
52,000 |
40,000 |
40,000 |
– |
12,000 |
| 12,00,000 |
83,200 |
– |
83,200 |
60,000 |
60,000 |
– |
23,200 |
| 15,00,000 |
1,45,600 |
– |
1,45,600 |
1,09,200 |
– |
1,09,200 |
36,400 |
| 20,00,000 |
3,01,600 |
– |
3,01,600 |
2,08,000 |
– |
2,08,000 |
93,600 |
| 25,00,000 |
4,57,600 |
– |
4,57,600 |
3,43,200 |
– |
3,43,200 |
1,14,400 |
| 30,00,000 |
6,13,600 |
– |
6,13,600 |
4,99,200 |
– |
4,99,200 |
1,14,400 |
- Es pertinente señalar que no se prescriben cambios para los regímenes tributarios antiguos, lo que los hace menos beneficiosos para los contribuyentes a pesar de tener deducciones más altas.
- Se ha propuesto que la deducción estándar de los ingresos salariales aumente de 50.000 INR por año a 75.000 INR por año. En consecuencia, no se cobrará ningún impuesto sobre los ingresos salariales de hasta 12.75,000 INR/- con arreglo al (nuevo) régimen tributario predeterminado.
Lea también: Presupuesto de la Unión-2023-24| Enmiendas al impuesto sobre la renta
2. Cambios en el límite umbral para la deducción del TDS
Se han modificado las siguientes disposiciones relacionadas con las deducciones del TDS:
a. TDS sobre los intereses sobre valores (sección 193)
- Según las disposiciones vigentes, el TDS sobre los intereses de los valores se deducirá a una tasa del 10% cuando los ingresos por intereses superen el límite umbral especificado. El presupuesto de la Unión ha propuesto aumentar el límite límite para la deducción del TDS en la siguiente medida:
| Particulars |
Existing Threshold Limited |
Proposed Threshold Limit |
| Interest paid to resident Individuals and HUF on any debenture issued by a company in which the public is substantially interested |
5,000 |
10,000 |
| Any other interest in security |
NIL |
5,000 |
B. TDS sobre dividendos (sección 194)
- Según las disposiciones vigentes, el TDS sobre los ingresos por dividendos pagados a los accionistas individuales se deducirá a una tasa del 10% cuando el importe del dividendo supere los 5000 INR/-.
- El Presupuesto de la Unión 2025 ha propuesto aumentar dicho límite a 10.000 INR/-.
C.TD sobre intereses distintos de los intereses sobre valores (Sección 194A)
- Según las disposiciones vigentes, el TDS sobre los ingresos por intereses se deducirá a una tasa del 10% cuando los ingresos por intereses superen el límite umbral especificado. El presupuesto de la Unión ha propuesto aumentar el límite máximo en la siguiente medida:
| Particulars |
Existing Threshold Limited |
Proposed Threshold Limit |
| Interest is paid by Banks, Cooperative societies, and post office |
40,000 |
50,000 |
| Interest is provided by any other person |
5,000 |
10,000 |
| Interest is provided to a senior citizen |
50,000 |
1,00,000 |
d. TDS sobre el pago del alquiler (artículo 194I)
- Según las disposiciones vigentes, se requiere deducir el TDS sobre el pago del alquiler si el importe total del alquiler supera los 240.000 INR/- durante el ejercicio financiero.
- El Presupuesto de la Unión ha propuesto cambiar el límite umbral a 50 000 INR/- por mes o parte del mes.
- Por lo tanto, si la propiedad se alquila solo durante 2 meses y se paga un alquiler de 70 000 INR/- al mes, el TDS se deducirá según la modificación, incluso si el importe total no supera los 6 000 000 INR/- durante el año.
e. TDS sobre la compensación por la adquisición de bienes inmuebles.
- Según las disposiciones vigentes, si la compensación por la adquisición obligatoria de bienes inmuebles supera los 2,50 000 INR en un ejercicio financiero, se requiere deducir el TDS del 10% sobre la misma en virtud de la sección 194LA.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto aumentar el límite umbral a 5 000 000 INR/- en un ejercicio financiero.
f. Modificación de otras disposiciones del TDS
- Además de las disposiciones de TDS mencionadas anteriormente, el presupuesto de la Unión ha propuesto cambiar el límite de umbral en virtud de las siguientes disposiciones de TDS:
| Section |
Particulars |
Existing Threshold Limited |
Proposed Threshold Limit |
| 194J |
Fees for professional services, technical services, royalty, and sums as per section 28(VA) |
Aggregate payment exceeds INR 30,000/- during PY |
INR 50,000/- |
| 194D |
Insurance Commission |
15,000 |
20,000 |
| 194G |
Commissioner, etc. on lottery tickets |
15,000 |
20,000 |
| 194H |
Commission or Brokerage |
15,000 |
20,000 |
| 194B |
Winnings from the lottery, crossword puzzles, etc |
Aggregate payment of INR 10,000/- per FY |
INR 10,000 per transaction |
| 194BB |
Winning from horse race |
Aggregate payment of INR 10,000/- per FY |
INR 10,000 per transaction |
3. Eliminación de las disposiciones de deducción más altas del TDS para quienes no presenten declaraciones de impuestos sobre la renta
- Según Sección 206AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se exige deducir el TDS a una tasa más alta a la persona que no haya presentado la declaración de impuestos sobre la renta durante dos ejercicios financieros consecutivos y haya deducido el TDS o el TCS recaudado durante estos años más de 50 000 INR.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto omitir sección 206AB con efecto a partir del 01.04.2025.
4. Revocación de las disposiciones del TCS sobre la venta de bienes (Sección 206 (1H))
- Según Sección 206C (1H) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, el vendedor está obligado a recaudar el TCS a una tasa del 0,1% cuando el importe total de la contraprestación supere los 50 000 000 INR/- durante el ejercicio financiero.
- El vendedor debe cobrar el TCS y depositarlo mensualmente en la cuenta del gobierno.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto revocar el TCS sobre la venta de bienes a partir del 1 de abril de 2025.
5. Plazo extendido para presentar la declaración actualizada
- Un contribuyente puede presentar una declaración tardía hasta el 31 de diciembre del año de evaluación. Después del 31 de diciembre, los contribuyentes pueden presentar declaraciones actualizadas.
- Según las disposiciones vigentes, las declaraciones actualizadas se pueden presentar hasta 2 años después del final del año de evaluación correspondiente mediante el pago de impuestos adicionales.
- El presupuesto de la Unión ha propuesto extender el plazo para presentar declaraciones actualizadas de 2 a 4 años tras el pago del siguiente impuesto adicional:
Momento de presentación de la declaración actualizada a partir del final del año de evaluación correspondiente% del pago adicional de impuestos e intereses12 meses 25% 24 meses 50% 36 meses 60% 48 meses 70%
6. Otras enmiendas
El Presupuesto de la Unión también ha propuesto las siguientes enmiendas para los impuestos personales:
- No se procesará por retraso en el pago de TCS si el pago se realiza antes de la fecha límite de presentación de la declaración de TCS del trimestre correspondiente.
- Se propone eliminar las condiciones para la adopción de un valor nulo para las propiedades ocupadas por cuenta propia con efecto a partir del 1 de abril de 2025.
Conclusión
El Presupuesto de la Unión ha brindado varios beneficios de ahorro de fondos para los contribuyentes individuales en forma de ingresos más altos libres de impuestos, un límite de umbral más alto para Deducción por TDS, etc. Además, la revocación de las disposiciones del TCS sobre la venta de bienes eliminará uno de los principales requisitos de cumplimiento mensual de toda la industria. Un límite de tiempo extendido para presentar declaraciones actualizadas aumentará la presentación de declaraciones de impuestos.
