El presupuesto de la Unión para 2025 ha introducido algunos cambios en el Impuesto sobre bienes y servicios (GST) y Ley de Aduanas, con el objetivo de simplificar el cumplimiento y abordar los problemas litigativos de larga data a los que se enfrentan las empresas y los contribuyentes. Estos cambios reflejan el compromiso del gobierno de racionalizar el sistema de impuestos indirectos de la India y, al mismo tiempo, fomentar el crecimiento económico. A continuación se presenta un análisis de las propuestas clave y sus posibles implicaciones:
1. Presupuesto de la Unión sobre el impuesto sobre bienes y servicios (GST)
1.1 Cambie la frase «planta o maquinaria» por «planta y maquinaria»
- El artículo 17 (5) de la Ley CGST especifica la lista de artículos en los que el ITC no es elegible.
- En dicha subsección, la frase «planta o maquinaria» se sustituirá por «planta y maquinaria» para eliminar cualquier ambigüedad en la interpretación a la hora de hacer uso de un crédito fiscal soportado.
- Dicha modificación anulará la reciente decisión de Safari Retreat emitida por el Tribunal Supremo.
1.2 Reversión del impuesto sobre la producción en las notas de crédito
- El artículo 34 (2) de la Ley CGST se ha modificado para disponer que la obligación tributaria derivada de las notas de crédito se reducirá únicamente si el destinatario anula el ITC correspondiente.
- Esta modificación se realiza de acuerdo con la nueva funcionalidad disponible en el portal del GST, que exige que los destinatarios acepten la anulación del ITC efectuada contra la nota de crédito del panel de IMS.
- Si el destinatario rechaza la anulación del ITC contra la nota de crédito, el proveedor no podrá reducir la obligación tributaria correspondiente a dicha nota de crédito.
1.3 Depósito previo tanto para la Autoridad de Apelación como para el Tribunal de Apelación
- Según la sección 107 (6) de la Ley CGST, no se presentará ninguna apelación contra una orden a menos que el apelante haya pagado:
- Importe total de impuestos, intereses y multas que acuerde el apelante;
- El 10% del importe del impuesto controvertido, sujeto a un máximo de 20 crores de INR
- Union Budget ha establecido que para presentar una apelación contra una orden de sanción, es decir, una orden que solo consista en una sanción sin implicar la exigencia de ningún impuesto, el apelante debe depositar previamente el 10% de dicho importe de la multa.
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- Del mismo modo, para presentar una apelación ante el Tribunal de Apelación contra una orden de sanción, es necesario realizar un depósito anticipado del 10% del importe de la multa (además del depósito previo pagado ante la primera autoridad de apelación).
1.4 Mecanismo de seguimiento y localización para ciertos productos
- Se ha propuesto la inserción de un nuevo artículo 148A que prevea el seguimiento y la localización de ciertas clases de bienes y personas, que tienen bienes específicos.
- Con respecto a los productos específicos, el gobierno puede proporcionar un sistema para permitir la colocación de una marca de identificación única y para el almacenamiento electrónico y el acceso a la información contenida en ellos.
- La «marca de identificación única» incluye un sello digital, una marca digital o cualquier otra marca similar que sea única, segura e inamovible;
- Las personas especificadas deberán:
- colocar una marca de identificación única en dichas mercancías o paquetes que contengan información específica;
- proporcionar información y detalles específicos dentro de un tiempo específico;
- proporcionar detalles de la maquinaria instalada en el lugar de actividad de fabricación de dichos productos, incluida la identificación, la capacidad, la duración de la operación y otra información;
- En caso de infracción del artículo 148A, se impondrá una sanción de 1 lakh de INR o el 10% del impuesto pagadero por dichos bienes, lo que sea mayor. Esta sanción se impondrá además de la sanción especificada en el capítulo XV.
1.5 Otras modificaciones:
El presupuesto de la Unión ha propuesto las siguientes modificaciones:
- Los distribuidores de servicios de insumos (ISD) proporcionados se modifican para incluir explícitamente disposiciones para la distribución del ITC para los suministros interestatales por los que se pagan impuestos en virtud del RCM. Dicha modificación entrará en vigor el 1 de abril de 2025.
- Teniendo en cuenta la aclaración de que no se paga ningún GST por los vales, se omiten las disposiciones sobre el momento de la entrega de los vales que figuran en los artículos 12 (4) y 13 (4) de la Ley CGST.
2. Presupuesto aduanero de la Unión
2.1 Se permite la revisión voluntaria sobre la base de una evaluación posterior a la autorización
- Se propone insertar un nuevo artículo 18A en la Ley de Aduanas que disponga lo siguiente:
- Un exportador o importador puede revisar una entrada ya hecha después del despacho de la mercancía.
- Tras la revisión, el importador o exportador autoevaluará el arancel.
- Cuando la entrada y la autoevaluación revisadas den como resultado:
- En caso de pago corto, el exportador o importador efectuará el pago voluntario de dicho importe diferencial junto con los intereses;
- El pago en exceso, entonces dicha entrada revisada se considerará una solicitud de reembolso.
- El oficial correspondiente verificará la entrada revisada y la autoevaluación en los casos seleccionados y volverá a evaluar el arancel aplicable a dichos bienes si la autoevaluación no se realiza correctamente.
- Sin embargo, no se permitirá el despacho de revisión después de la revisión cuando:
- Se ha iniciado cualquier auditoría en virtud del capítulo XIIA o registro, incautación o citación en virtud del capítulo XIII y se ha informado al importador o exportador en cuestión;
- casos que requieren un reembolso cuando el oficial correspondiente ha reevaluado el deber
- Cualquier otro caso especificado
2.2 Plazo para la evaluación de las provisiones
- El presupuesto de la Unión ha especificado que el plazo para la finalización de las evaluaciones provisionales es de 2 años. El comisionado principal puede extender dicho período por un año más si se demuestra una causa suficiente.
2.3 Otras modificaciones:
- Con efecto a partir del 1 de abril de 2025, los poderes de la Comisión de Conciliación serán ejercidos por la Junta Provisional y las disposiciones de esta Ley se aplicarán a la Junta Provisional tal como se aplican a la Comisión de Liquidación. Las solicitudes pendientes serán aprobadas por una junta provisional que se constituirá.
- El plazo se amplía de 6 meses a 1 año para el uso final de las mercancías importadas a un tipo arancelario en condiciones favorables. Además, las declaraciones del IGCR deben presentarse trimestralmente en lugar de mensualmente.
- Además, el presupuesto de la Unión ha propuesto modificar los tipos de aduana para varios productos, como el BCD, en las pantallas planas interactivas (unidades completamente construidas) y aumentarlos del 10% al 20%. Por el contrario, el BCD aplicado a diversos tipos de calzado se reduce del 35% al 20%.
Conclusión:
El presupuesto de la Unión no ha introducido modificaciones importantes en virtud de la Ley de Aduanas y el Impuesto sobre Bienes y Servicios. Sin embargo, las modificaciones sugeridas tienen por objeto facilitar la tramitación de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, reducir los litigios y confiar en los contribuyentes para la autoliquidación de sus obligaciones tributarias.
