El presupuesto final de la Unión para 2024 fue presentado por el Honorable Ministro de Finanzas el 23 de julio de 2024, presentando una hoja de ruta para «Viksit Bharat» a través del crecimiento inclusivo de todos los sectores. Este presupuesto se centró en los pilares clave, a saber, las mujeres, los jóvenes, el empleo y los agricultores.
Además de las diversas enmiendas propuestas en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta, también se propuso una serie de enmiendas en Ley del impuesto sobre bienes y servicios de acuerdo con las recomendaciones hechas durante la 53ª reunión del Consejo del GST. El presupuesto tiene como objetivo reducir las complejidades y mejorar la simplificación de la ley y el cumplimiento para los contribuyentes, otorgando confianza a los contribuyentes, etc.
Las principales enmiendas propuestas en virtud de la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios y sus implicaciones se analizan en este artículo.
1. Cronograma y disposiciones comunes para la emisión de notificaciones y órdenes con o sin motivo justificado en casos de fraude y no fraude
- En la actualidad, cuando el oficial correspondiente considere que el contribuyente no ha pagado algún impuesto o que se ha pagado en corto o que se ha solicitado un reembolso en exceso, el oficial correspondiente emitirá la notificación de causa justificada al contribuyente.
- La notificación de muestra de causa se emite en sección 73 cuando la desviación antes mencionada se deba a motivos distintos del fraude o la tergiversación de los hechos. De lo contrario, el SCN se emitirá en virtud del artículo 74.
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- De acuerdo con las recomendaciones formuladas en 53a reunión del Consejo del GST, el Presupuesto de la Unión ha propuesto emitir un nuevo documento común sección 74A en el que se puede emitir una notificación de causa justificada tanto para casos de fraude como no fraudulentos desde VUELO 2024-25 adelante.
- Por lo tanto, SCN es articles 73 and 74 permanecerá restringido hasta VUELO 2023-24 únicamente.
- Esta medida tiene la intención de lograr uniformidad en la práctica del GST.
- Sin embargo, esto puede convertirse en una verdadera dificultad para el contribuyente honesto, cuyo plazo para emitir una notificación de causa justificada aumentará de 3 a 5 años.
- Además, el mismo tratamiento para los casos de fraude y no fraude desalentará la motivación de los contribuyentes honestos para cumplir con las normas.
- El siguiente importe de sanción se impondrá en virtud de sección 74A:
- Cuando no se pague el impuesto por cualquier motivo, que no sea por fraude o cualquier declaración errónea deliberada o supresión de hechos, la multa será equivalente al 10% del importe del impuesto o 10.000 INR/-, el que sea mayor;
- Cuando el impuesto no se pague por fraude o por cualquier inexactitud deliberada o ocultación de hechos, la sanción será equivalente al impuesto adeudado por dicha persona.
2. Plan de amnistía para el pago de impuestos para los ejercicios fiscales 2017-18 a 2019-20
- Teniendo en cuenta las dificultades a las que se enfrentó el contribuyente en los primeros años de implementación, el Consejo del GST recomendó en la 53ª reunión del Consejo del GST establecer un plan de amnistía para DRC-01 emitido para AÑO FISCAL 2017-18, 2018-19 y 2019-20.
- En línea con lo mismo, el Presupuesto de la Unión para 2024 ha propuesto introducir Sección 128A: «Exención de intereses o multas, o ambas, en relación con las demandas presentadas en virtud del artículo 73, para ciertos períodos impositivos» in virtud de la Ley Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 2017.
- Según Section 128A of the CGST Law, cuando una persona pague cualquier cantidad de impuestos de conformidad con los casos que se mencionan a continuación para el período comprendido entre el 1 de julio de 2017 y el 31 de marzo de 2020 y dicha persona pague la totalidad del impuesto en la fecha de vencimiento especificada en dicha notificación, estado de cuenta u orden o antes, no se pagarán intereses ni multas con respecto a dicho impuesto y todos los procedimientos relacionados con dicha notificación u orden se considerarán concluidos.
- Beneficio en Section 128A estará disponible en los siguientes casos:
- Cuando se emita una notificación o declaración de causa bajo Article 73 (1) o Article 73 (3) y no se emite ninguna orden final en virtud de Article 73 (9) en forma DRC-07, o
- Cuando la orden se emita en el formulario DRC-07 debajo de Article 73 (9) pero no se emite ningún pedido de:
- Autoridades de apelación con respecto a dicha orden en virtud de Article 107 (11) o
- Authority of review in virtud de Article 108 (1)
- Cuando la orden es emitida por la autoridad de apelación o la autoridad de revisión, pero no se emite ninguna orden, el tribunal de apelación bajo Artikel 113 (1) de Ley CST.
- Cuando se emita un aviso de causa justificada en Article 74 (1) (es decir, sobre la base de fraude, tergiversación de los hechos) y si el funcionario correspondiente aprueba o exige que dicte una orden de conformidad con las instrucciones de la Autoridad de Apelación o el Tribunal de Apelación o un tribunal de apelaciones o un tribunal, dicha notificación u orden también será elegible en virtud de Section 128A.
- En los casos en que el contribuyente ya haya pagado cualquier interés o multa, no se concederá ningún reembolso de dicho importe.
- Section 128A no se aplicará:
- En su caso, cualquier importe a pagar a cuenta de un reembolso erróneo.
- Cuando una apelación o petición judicial esté pendiente ante la autoridad de apelación, el tribunal de apelación o un tribunal de apelación, según sea el caso, y la misma no se haya retirado en la fecha notificada o antes
- Cuando el impuesto se pague de acuerdo con Section 128A Y si se considera que el procedimiento ha concluido, no se podrá apelar contra dicha orden.
3. Poder de no recuperar el GST no recaudado o recaudado en corto como resultado de la práctica general
- Durante la 53ª reunión del Consejo del GST, el Consejo del GST abordó el tema cuando se emitió una enorme cantidad de avisos de causa justificada a la industria, en la que el GST se recaudaba en corto o no se recaudaba como resultado de la práctica general seguida por la industria.
- Para evitar que los contribuyentes sufran dificultades genuinas, el Presupuesto de la Unión ha propuesto insertar Sección 11A: «Facultad de no recuperar el impuesto sobre bienes y servicios no recaudado o recaudado en corto como resultado de la práctica general» a la Ley Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios.
- Según Section 11A of the CGST Law, si generalmente prevalece una práctica relativa a la recaudación del GST a un tipo corto o sin el cobro del GST y, si bien se paga una cantidad mayor de GST con respecto a dicho suministro, el Gobierno puede ordenar que no se exija el pago del importe total del GST o del importe en exceso del GST con respecto a dichos suministros.
- Esta sección protegerá los intereses de varias empresas a las que se les notificó la causa del espectáculo por poco o sin cobrar debido a la práctica general.
4. Período extendido para solicitar el ITC hasta el 30 de noviembre de 2021 para los años fiscales 2017-18, 2018-19, 2019-20 y 2020-21
- Según lo recién insertado Subsección (5) un Secció 16, la persona registrada tendrá derecho a solicitar un crédito fiscal soportado para las facturas y notas de débito correspondientes a AÑO FISCAL 2017-18, 2018-19, 2019-20 y 2020-21 en cualquier declaración presentada hasta el 30 de noviembre de 2021.
5. Plazo para solicitar el ITC cuando el registro del GST se cancela y se revoca posteriormente
- Un nuevo submarino sección (6) se ha propuesto insertar en Secció 16 que establece un límite de tiempo para solicitar el ITC cuando el registro de un contribuyente en el GST se cancela y se revoca posteriormente.
- Según Article 16 (6), Cuando se cancela el registro de una persona registrada en sección 29 y dicha cancelación se revoque posteriormente, dicha persona tendrá derecho a reclamar al ITC con respecto a la factura o nota de débito emitida durante el período de cancelación presentada a cambio:
- hasta el 30 de noviembre del ejercicio financiero siguiente al ejercicio financiero al que pertenezca dicha factura o nota de débito o la presentación de la declaración anual correspondiente, lo que ocurra primero; o
- durante el período comprendido entre la fecha de cancelación del registro y la fecha de la orden de revocación, si dicha declaración se presenta dentro de los 30 días a partir de la fecha de la orden de revocación
Lo que ocurra después.
6. Otros cambios
- El depósito previo máximo de 25 crores de INR para presentar una apelación ante la Autoridad de Apelación (primeras apelaciones) se ha reducido de 25 crores de INR a 20 crores de INR.
- La actividad de prorrateo de la prima de coaseguro por parte de la aseguradora principal a la coaseguradora por los servicios de seguro prestados conjuntamente, con la condición de que la aseguradora principal pague el GST por el importe total de la prima, no se considerará suministro.
- Los servicios prestados por la aseguradora a la reaseguradora por los que la comisión de cesión o la comisión de reaseguro se deduzcan de la prima de reaseguro pagada por la aseguradora a la reaseguradora, con la condición de que la reaseguradora pague el GST aplicable sobre la prima bruta de reaseguro, no se considerarán prestación.
- Se propone mantener fuera del ámbito del GST el alcohol extra neutro no desnaturalizado o el licor rectificado utilizado en la fabricación de licor alcohólico para consumo humano. Esta modificación se propone en consonancia con la propuesta actual de mantener las bebidas alcohólicas destinadas al consumo humano fuera del ámbito del GST.
- Artikel 54 se ha modificado para disponer que no se reembolsará lo no utilizado Crédito tributario soportado o se permitirá el pago de un impuesto integrado a las exportaciones en los casos de suministro de bienes a tipo cero cuando dichos bienes estén sujetos a derechos de exportación.
