Presupuesto de la Unión-2023-24| Enmiendas al impuesto sobre la renta

Durante el presupuesto, cada persona, desde una gran corporación hasta un pequeño empresario, se ocupa de las enmiendas al impuesto sobre la renta porque no solo afectan a los bolsillos de los contribuyentes, sino que también deciden qué cumplimiento debe cumplir una empresa. Cada cumplimiento adicional conduce a un aumento de los costos y también tiene otros impactos.

El presupuesto de la Unión para 2023-24 ha propuesto varias enmiendas a la ley del impuesto sobre la renta, como la modificación de las tasas fijas, la ampliación de los beneficios a las empresas de MIPYMES, la relajación de los límites de los umbrales de las auditorías fiscales, la flexibilización para las sociedades cooperativas, etc.

En este artículo se analizan detalladamente las enmiendas propuestas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 por el Presupuesto de la Unión para 2023-24:

1. Modificaciones en el impuesto sobre la renta personal

• El Presupuesto de la Unión para 2023-24 ha propuesto una modificación de las tasas fijas en virtud de la sección 115BAC (es decir, el nuevo régimen tributario) con el objetivo de reducir las obligaciones tributarias sobre la renta.
• A continuación se muestran las nuevas tasas de losas:

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• Además, la devolución de impuestos en virtud de la sección 87A se ha incrementado de 12.500 a 25.000 INR en virtud del nuevo régimen. Por lo tanto, el límite mínimo de los ingresos exentos se ha incrementado de 5 000 000 a 7 000 000 INR.

• El nivel más alto de recargo se ha reducido del 37% al 25%. Por lo tanto, la tasa más alta del impuesto sobre la renta se ha reducido del 42,744% al 39%.
• El nuevo régimen tributario será el régimen predeterminado y, si el contribuyente quiere optar por el antiguo régimen, tendrá que optar específicamente por el mismo.

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2. Mejora del límite umbral de la presunta tributación

• Los ingresos presuntivos permiten la deducción ad hoc de los gastos de las pequeñas empresas y los profesionales.
• Se ha aumentado el límite mínimo para aprovechar los beneficios de los impuestos presuntivos:

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• Sin embargo, el beneficio de un límite límite mejorado se concederá cuando al menos el 95% de los recibos y pagos se realicen mediante métodos distintos del efectivo.

3. Modificación de las disposiciones de TDS y TCS

• Según la Sección 194N, la retirada de efectivo de un banco que supere los 1 crores de INR está sujeta a un TDS del 2%. El presupuesto de la Unión ha propuesto aumentar el límite máximo de 1 millón de rupias a 3 millones de rupias cuando el beneficiario sea una sociedad cooperativa.

• Los TDS por ganar en juegos en línea se deducirán según las tasas vigentes sin ningún límite de umbral. El TDS se deducirá en el momento de la retirada de los fondos o al final del ejercicio financiero.

• Los intereses de las obligaciones cotizadas se han incluido en el ámbito del TDS. El TDS se deducirá al 10%.

• El TDS al retirar fondos de los fondos de previsión de los empleados (EPF) se deducirá al 20% en caso de que no se suministre el PAN. Anteriormente, el TDS debía deducirse a la tasa marginal máxima.

• Reembolso del TDS deducido a lo largo de los ejercicios financieros

• Los contribuyentes generalmente se enfrentan a una adición con respecto a los ingresos declarados en el ITR de un año y la contraparte deduce el TDS sobre dichos ingresos en el ejercicio financiero siguiente.
• El presupuesto de la Unión ha establecido que, en tales casos, el evaluado puede presentar una solicitud en la forma prescrita al oficial evaluador para solicitar el beneficio de dicho TDS.
• Dicha solicitud puede presentarse en un plazo de 2 años a partir del final del ejercicio financiero en el que se dedujo el TDS.
• Además, también se aplicarán las disposiciones de rectificación y el evaluado también podrá presentar una solicitud de rectificación. A los efectos de la rectificación, se calculará un período de 4 años a partir del final del ejercicio financiero en el que se haya deducido dicho impuesto.

• Según la Sección 206AB, el TDS se deducirá a una tasa más alta de personas específicas, es decir, de las personas que no hayan presentado declaraciones de impuestos sobre la renta. El presupuesto de la Unión ha excluido a las siguientes personas de la lista de personas específicas:
  • un no residente que no tiene un establecimiento permanente en la India;
  • una persona que no está obligada a presentar la declaración de ingresos del año de evaluación correspondiente a dicho año anterior y a la que el Gobierno Central notifica en este nombre en el Diario Oficial.

4. Las deducciones se permitirán sobre la base del pago

• Con el fin de brindar más seguridad a las MIPYME, el presupuesto sindical ha modificado la sección 43B para establecer que la deducción de la suma pagadera a las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME) solo se permitirá a título oneroso.
• Hasta ahora, se permite la deducción por el depósito realizado en NBFC durante el ejercicio financiero en el que se realiza el pago. Ahora, el Gobierno prescribirá la lista de NBFC para la Sección 43B.

5. Tasa más baja del impuesto sobre la renta para las sociedades cooperativas manufactureras

• Se propone insertar una nueva sección 115BAE, que establece que se aplicarán las siguientes tasas reducidas del impuesto sobre la renta:
  • Sociedades cooperativas manufactureras (establecidas a partir del 1 de abril de 2023 y que comiencen a producir el 31 de marzo de 2024 o antes): el impuesto sobre la renta se cobrará al 15% (más un recargo del 10% y menos) [siempre que no se utilicen los incentivos o deducciones específicos].
  • Ingresos no derivados o incidentales a la fabricación o la producción: los ingresos se cobrarán al 22%.

6. Impuesto sobre la renta sobre los ingresos por vencimiento de la póliza de seguro de vida

• La sección 10 (10D) establece que el monto recibido al vencimiento de las pólizas de seguro de vida está exento del impuesto sobre la renta sujeto a determinadas condiciones.
• El presupuesto de la Unión ha propuesto retirar dicha exención a las pólizas de seguro, distintas de las pólizas de seguro vinculadas a unidades, emitidas el 1 de abril de 2023 o después si el importe de la prima pagadera supera los 5 lacs de INR en cualquier momento del año anterior durante la vigencia de la póliza.
• En el caso de más de una póliza de seguro de vida, que no sea ULIP, se comprobará la retención mínima de 5 INR Lacs para todas las primas pagadas durante el año.
• Sin embargo, dicha exención no se retira sobre la suma recibida por el fallecimiento de una persona.
• El importe recibido al vencimiento, neto de la prima no deducida de impuestos, se gravará bajo el epígrafe «Otros ingresos» en el año de su recepción.

7. Exenciones a las unidades recién establecidas en zonas económicas especiales (Sección 10AA)

• La sección 10AA prevé una deducción del 100% y el 50% de los beneficios derivados de la exportación por parte de las unidades recién establecidas en la ZEE.
• Según las enmiendas, la deducción en virtud de la sección 10AA se proporcionará solo si la declaración se presenta dentro de la fecha de vencimiento especificada u/s 139 (1).
• Además, la deducción solo se permitirá si el producto de la venta de bienes o la prestación de servicios se recibe dentro de los 6 meses siguientes al final del año anterior o dentro del período adicional que la autoridad competente pueda permitir en este nombre.

8. Modificaciones en la ganancia de capital

• Al igual que el fondo de comercio, el costo de adquisición y el costo de mejora de los activos y derechos intangibles autogenerados se considerarán «nulos» al calcular las ganancias de capital por la venta de dicho activo.
• Las ganancias de capital generadas por la transferencia, el reembolso o el vencimiento de una obligación vinculada al mercado se considerarán ganancias de capital derivadas de la transferencia de un activo de capital a corto plazo. Además, al computar dicha ganancia de capital, no se permitirá ninguna deducción con respecto al impuesto sobre las transacciones de valores.
• La inversión en virtud de la Sección 54 y la Sección 54F se ha limitado a 10 crores de INR. Por lo tanto, si el coste del nuevo activo supera los 10 crores de INR, no se tendrá en cuenta el importe que supere los 10 crores de INR.
• La transformación de oro físico en recibos electrónicos de oro y viceversa por parte de un administrador de bóvedas registrado en la Junta de Bolsa y Valores de la India (SEBI) no se considerará una transferencia a los efectos del impuesto sobre las ganancias de capital.
• Al calcular el costo de adquisición del activo o el costo de la mejora, no se hará ningún cargo adicional a los gastos por intereses por los que ya se hayan solicitado deducciones según la Sección 24 (b) o el Capítulo VI-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

9. Otras enmiendas

• Se propone extender el beneficio del artículo 115BAC (es decir, el nuevo régimen tributario) a las asociaciones de personas (AOP) (distintas de las sociedades cooperativas), al cuerpo de personas (BOI) y a las personas judiciales artificiales (AJP). Esto ayudará a reducir las obligaciones tributarias por el impuesto sobre la renta.
• Con el fin de solicitar las deducciones en virtud de la sección 80-IAC, se propone extender la fecha de constitución de las empresas emergentes elegibles del 1 de abril de 2023 al 1 de abril de 2024.
• Los fideicomisos o instituciones pueden solicitar la exención solo si la declaración de ingresos se presenta dentro del plazo prescrito en la sección 139 (1) o 139 (4).
• El Gobierno ha establecido una nueva autoridad de apelación, el Comisionado Conjunto (Apelación), para categorías específicas de contribuyentes, como los individuos y los HUF, a fin de acelerar el proceso de resolución en los procedimientos de apelación.