PRESUPUESTO SINDICAL 2020: CAMBIOS CLAVE | LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La honorable ministra de Finanzas, Nirmala Sitharaman, presentó el presupuesto sindical para 2020-21 en el parlamento el 1^st Febrero de 2020 en torno a 3 temas destacados:

1. Aspiracional
   India,
2. Económico
   Desarrollo y
3. Cariñoso
   sociedad.

Además de la asignación de fondos a diferentes sectores, como la educación, el ferrocarril, etc., propuso varias modificaciones en el impuesto sobre la renta Ley de 1961 y algunas enmiendas a la ley de impuestos sobre bienes y servicios.

En este artículo, repasaremos todos los principales modificaciones en el impuesto sobre la renta Ley de 1961.

ENMIENDAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE 1961 propuestas en el Presupuesto de 2020

Se propusieron enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 con el objetivo de estimular el crecimiento, simplificar la estructura tributaria, facilitar el cumplimiento y minimizar los litigios. Con estos objetivos, se proponen los siguientes cambios:

Lea también: Tasa de igualación: características, aplicabilidad, penalización

1. Planchas de impuestos sobre la renta en el marco del presupuesto de 2020

1.1 Cambio en la tabla del impuesto sobre la renta de las personas individuales/HUF en el presupuesto de 2020

• Sin cambios
  se proponen en las tasas actuales del impuesto sobre la renta aplicables a personas o
  HUFs, que es el siguiente:

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* 3 000 INR se aplican a las personas de la tercera edad residentes (que tengan más de 60 años pero menos de 80 años en cualquier momento durante el ejercicio financiero) y 5 000 INR se aplican a las personas de la tercera edad (que tengan más de 8 centavos en cualquier momento durante el ejercicio financiero)

• Una nueva losa
  de las tasas del impuesto sobre la renta que se han propuesto para individuos o HUF, que son
  sigue:

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1.2 Exenciones no permitidas en virtud de las nuevas tarifas de losas en el presupuesto de 2020

Se ha introducido una nueva sección 115BAC en la Ley de Finanzas de 2020, en la que se ofrece a las personas físicas o HUF la opción de pagar impuestos con nuevas tasas impositivas, con sujeción a las siguientes condiciones:

1. Esta opción solo está disponible para individuos o HUF;
2. Las tarifas de losas nuevas son una opción disponible para individuales/HUF. Aún pueden optar por pagar impuestos según las tarifas de losa existentes.
3. A los efectos del cálculo de los ingresos imponibles según las nuevas losas, no estarán disponibles las siguientes exenciones o deducciones:
   1. Exención de la concesión de licencia de viaje otorgada en virtud de la sección 10 (5);
   2. Exención del subsidio de alquiler de la vivienda en virtud del artículo 10 (13A);
   3. Exención de las asignaciones recibidas por los parlamentarios y los MLA en virtud del artículo 10 (17);
   4. La exención por agrupamiento de los ingresos de los menores prevista en el artículo 10 (32);
   5. Exenciones a las entidades recién establecidas en las Zonas Económicas Especiales en virtud de la sección 10AA;
   6. Se otorga una deducción estándar de 40.000 INR en virtud de la sección 16;
   7. Deducción del subsidio de entretenimiento otorgado en virtud de la Sección 16;
   8. Deducción de intereses sobre propiedades ocupadas por cuenta propia o desocupadas que figuran en la sección 24;
   9. Deducción de la depreciación adicional indicada en la sección 32 (1) (iia);
   10. Deducción en virtud de la sección 32AD por la inversión en nuevas plantas o maquinaria en áreas atrasadas notificadas en ciertos estados;
   11. Deducción en virtud de la sección 33AB para la cuenta de desarrollo del té, la cuenta de desarrollo del café y la cuenta de desarrollo del caucho;
   12. Deducción según la sección 33B del Fondo de Restauración de Sitios de la ABA.
   13. Deducción por donaciones o gastos incurridos en investigación científica en virtud de la sección 35;
   14. Deducción en virtud de la sección 35AD por gastos en negocios específicos.
   15. Deducción en virtud de la sección 35CCC por gastos en proyectos de extensión agrícola.
   16. Deducciones por pensión familiar en virtud del artículo 57 (iia);
   17. Cualquier deducción prescrita en el Capítulo VIA, excepto las deducciones en virtud de las secciones 80CCD (2) y 80JJAA (como la deducción disponible en las secciones 80C, 80D, etc.)

• Mientras se computa
  ingreso imponible en virtud de nuevas tablas de tasas impositivas, no se permitirá al tasado compensar
  cualquier pérdida transferida o depreciación acumulada por cualquiera de las situaciones mencionadas anteriormente
  deducciones.

• Pérdidas por debajo de la partida
  No se permitirá que la propiedad de la vivienda se deduzca de los ingresos de ningún otro
  cabeza.

• No habrá ninguna deducción o exención disponible para ninguna asignación o
  requisitos otorgados en virtud de cualquier otra ley.

• Si el evaluado falla
  para cumplir con cualquiera de las condiciones mencionadas anteriormente, será evaluado
  según la tabla de impuestos sobre la renta existente.

• Si un evaluado opta
  para esta opción, solo podrá retirarse de esta opción una vez en cualquier momento.
  año siguiente. Sin embargo, esta opción no estará disponible para él a partir de entonces.
  Si el evaluado no tiene ingresos comerciales, puede optar por esta opción.

• En consecuencia, antes de decidir la planilla para el pago del impuesto sobre la renta, debe:
  considere los siguientes puntos:
  • Impuesto pagadero en virtud de
    ambas opciones;
  • Complejidad o
    autenticidad de las exenciones o deducciones disponibles;
  • Deducciones o
    exenciones que puedan estar disponibles en el futuro.

1.3 Cambio en la tabla del impuesto sobre la renta de las sociedades cooperativas en el presupuesto de 2020

• Al igual que en el caso de Individuales/HUF, también se ofrece una opción a la cooperativa
  sociedades, sección ancha 115BAD, para pagar el impuesto sobre la renta a una tasa del 22% sujeto a
  condiciones similares previstas para personas individuales/HUF anteriormente.

• A continuación se muestran las tablas existentes para las sociedades cooperativas:

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1.4 Cambio en la tabla del impuesto sobre la renta de las empresas con arreglo al presupuesto de 2020

• Empresas
  optar por pagar impuestos en virtud de la sección 115BAA (Tasa de impuesto concesional sobre la renta de
  ciertas empresas nacionales) y 115BAB (tasa concesionaria del impuesto sobre la renta de
  las nuevas empresas manufactureras (empresas nacionales) no reunían los requisitos para la deducción en
  capítulo V1-A excepto la Sección 80JJAA. Sin embargo, ahora la deducción inferior a 80 millones también
  ha sido permitido.

• Negocio de
  se propone que la generación de electricidad califique como negocio manufacturero
  a los efectos de la Sección 115BAB.

1.4 Cambio en las disposiciones de determinación del estado de residencia de una persona en virtud del Presupuesto 2020

Según las disposiciones vigentes, si una persona reside en la India durante 60 días o más durante un año y su estancia total es de 365 días o más durante los 4 años inmediatamente anteriores, dicha persona se considera «residente» durante ese año a los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.

• Sin embargo, si alguna persona es ciudadana de la India o persona de origen indio y permanece fuera de la India y si viene a la India de visita durante un año anterior, esos 60 días se considerarán 182 días.
• En consecuencia, sus ingresos estarán sujetos al impuesto sobre la renta durante el año en que haya permanecido en la India durante 182 días o más.
• Sin embargo, cuando dicha persona tenga ingresos totales, distintos de los ingresos de fuentes extranjeras, que superen los 15 puntos durante cualquier año anterior, se propone que el período de 182 días de ese año se reduzca a 120 días a partir del 1 de abril de 2021.
• Por lo tanto, si visita la India con frecuencia, tome nota de estas disposiciones, ya que cualquier negligencia puede generar su obligación tributaria en la India.
• También se establece una nueva disposición que especifica que si un ciudadano de la India reside en cualquier otro país y sus ingresos no están sujetos a impuestos en ese otro país por motivos de domicilio o residencia o por cualquier otro criterio de naturaleza similar, dicha persona se considerará residente de la India.
• Una persona será calificada como «residente pero no residente habitual» si no ha residido en la India durante 7 de los 10 años anteriores. (Antes era 9 de cada 10)

2. Retiro de los ingresos exentos en virtud de la sección 10 del Presupuesto de 2020

• Exención
  entregado al presidente y los miembros de la UPSC y al jefe de la comisión electoral y elección
  se ha propuesto a los comisionados por la tributación de ciertas deducciones que
  retirarse.

• Ley de finanzas,
  2020 ha propuesto eximir en su totalidad los ingresos por intereses o dividendos devengados de
  filial de propiedad de la Autoridad de Inversiones y Fondo Soberano de Abu Dhabi.

• La exención es
  también se propone para los ingresos acumulados o derivados de las Reservas Estratégicas de Petróleo
  Limited (ISPRL), que es una subsidiaria de propiedad absoluta de Oil Industry Development
  Junta dependiente del Ministerio de Petróleo y Gas Natural, como resultado de una
  acuerdo para la reposición del petróleo crudo almacenado en su instalación de almacenamiento en
  siguiendo las instrucciones del Gobierno Central en este sentido.

3. Imponibilidad de la contribución del empleador a la EPF, a los fondos de jubilación y al Plan Nacional de Pensiones

• En la actualidad
  las siguientes son las implicaciones fiscales sobre la contribución hecha por el empleador:
  • Contribución
    si el fondo de previsión reconocido supera el 12% del salario está sujeto a impuestos;
  • Cualquier
    la contribución a los fondos de jubilación aprobados que supere los 150.000 INR es
    imponible como requisito previo;
  • La deducción es
    permitido evaluar hasta un 14% la contribución a la pensión nacional
    Plan (NPS) y contribución del 10% por parte de cualquier otro empleador.

• Sin embargo,
  no se establece ningún límite superior combinado. Por lo tanto, se establece un límite superior combinado de
  Se propone imponer 750.000 INR. En consecuencia, la contribución agregada en
  el exceso de 750.000 INR estará sujeto al impuesto sobre la renta.

4. Disposiciones relacionadas con la auditoría fiscal en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta en el presupuesto de 2020

• Según
  disposiciones existentes, una empresa debe auditar sus cuentas según
  sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, cuando los ingresos brutos superan 1 millón de INR
  durante un año. El límite mínimo de auditoría es de 50 INR para profesionales.

• Para aliviar
  carga de cumplimiento, se ha propuesto
  para aumentar el límite mínimo para las empresas hasta 5 millones de INR, sujeto a
  siguientes condiciones:

• los ingresos de efectivo durante el año no superan el 5% en INR de los ingresos totales durante el año; y

• los pagos en efectivo durante el año no superan el 5% en INR de los pagos totales durante el año

5. Cambios en la fecha límite de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta en el Presupuesto de 2020

Teniendo en cuenta que se debe dar tiempo para presentar la declaración de ingresos después de presentar el informe de auditoría fiscal, se propone que la fecha límite para presentar la declaración de impuestos sobre la renta en caso de un informe de auditoría fiscal se extienda hasta el 31^st octubre.

6. Determinación del costo de adquisición en ciertos casos bajo el epígrafe «Ganancias de capital» en el presupuesto de 2020

• Según
  sección 43CA (Transferencia de tierras o
  edificio que no sea un activo de capital), 50C (transferencia de terrenos o edificios como
  activo de capital) o 56 (2) (x) (recepción de bienes inmuebles por una persona de
  otro), si el valor del impuesto de timbre del terreno o edificio es superior al valor de
  contraprestación, entonces el valor del impuesto de timbre se considerará como contraprestación de venta
  con el propósito de cobrar el impuesto sobre la renta. Sin embargo, si el valor del impuesto de timbre lo hace
  no exceda el 105% de la contraprestación real, entonces la contraprestación real será
  retomado.

• Tal
  se ha propuesto que la variación del 5% aumente al 10%.

• Para el
  propósito de la indexación del costo de adquisición del terreno o edificio comprado
  antes del 1 de abril de 2001, el tasado está disponible con la opción de tomar el mercado justo
  el valor al 1 de abril de 2001 o el costo real del activo como costo de adquisición.

• No a través
  ley de finanzas de 2020, se propone que si el valor justo de mercado es el 1 de abril de 2001
  no debe superar el valor del impuesto de timbre en esa fecha.

7. Abolición del impuesto a la distribución de dividendos en el presupuesto de 2020

• Según
  disposiciones existentes, cualquier dividendo distribuido por la empresa está sujeto a
  Impuesto de distribución de dividendos (DDT) en virtud de la sección 115-O a una tasa del 15%. Empresa
  está obligado a pagar dicho impuesto.

• Sin embargo,
  dicho dividendo está exento en manos de los beneficiarios en virtud de la sección 10.

• Es
  propuesto para limitar las disposiciones de la sección 115-O a los dividendos distribuidos hasta
  31.03.2020. En consecuencia, cualquier dividendo distribuido después del 1 de abril de 2020 será
  imponible en manos de los destinatarios, no de la empresa.

• En consecuencia,
  se ha retirado la exención correspondiente a la sección 10.

• Además,
  la sección 57 también se ha modificado para prever una deducción del 20% del dividendo
  Ingresos.

8. TCS sobre remesas extranjeras en virtud de la sección 206C

• Un distribuidor autorizado recibir una cantidad o un total de importes de siete lakh de rupias o más en un ejercicio financiero para enviar remesas desde la India en virtud de la LRS del RBI, será responsable de cobrar TCS, si recibe una suma superior a dicha cantidad de un comprador que sea una persona que envíe dicha cantidad fuera de la India, a una tasa del 5%. En los casos que no sean de PAN/Aadhaar, la tasa será del 10%.

• El vendedor de un paquete turístico en el extranjero que reciba cualquier cantidad de cualquier comprador, siendo la persona que compre dicho paquete, será responsable de cobrar el TCS a razón del 5%. En los casos que no sean de PAN/Aadhaar, la tarifa será del 10%.

Las disposiciones anteriores se aplicarán a partir del 1 de abril de 2020.

Para obtener más información, lea aquí TCS sobre las remesas extranjeras a través del sistema de remesas liberalizado (LRS) y sobre la venta de paquetes turísticos al extranjero al 5%

9. Cambios en las disposiciones del TDS en el presupuesto de 2020

• Según
  Sección 194J, el TDS al 10% es deducible del pago realizado por un servicio profesional
  o servicio técnico. Se propone reducir la tasa de TDS al 2% en el pago de
  servicios técnicos.

• Nueva sección
  Se propone introducir 194K para deducir el TDS de cualquier pago realizado a un residente por
  ingresos en relación con unidades de fondos mutuos o unidades del Administrador de
  la empresa o las unidades especificadas de la empresa especificada a razón de
  10%. Sin embargo, no se requiere ningún TDS si el monto de dichos ingresos no supera el INR
  5.000.

10. Deducción del TDS por parte del operador de comercio electrónico en el Presupuesto de 2020

• Un nuevo
  se propone insertar en la sección 194O la disposición que establece que, si la hubiera
  la persona presta servicios o vende bienes a través de un operador de comercio electrónico, luego
  el comercio electrónico estará sujeto a deducir el TDS al 1% en el momento de realizar el pago a
  participantes del comercio electrónico.

• Si hay alguno
  el comprador de los bienes o el destinatario del servicio realiza el pago directamente al proveedor
  de bienes o proveedor de servicios, entonces el operador de comercio electrónico será responsable de
  deduzca también el TDS sobre dicha cantidad.

• Ningún TDS es
  deducible si el importe bruto de las ventas o la prestación del servicio no supera
  INR 5 Lacs y un participante de comercio electrónico han proporcionado PAN al operador de comercio electrónico.

• Si
  El participante de comercio electrónico no proporciona su PAN, entonces el operador de comercio electrónico deberá
  estará obligado a deducir el TDS al 5%.

• Ningún TDS es
  aplicable en virtud de esta sección sobre el pago realizado por el operador de comercio electrónico para
  alojar anuncios o proporcionar cualquier otro servicio que no esté conectado
  con suministro de bienes o prestación de servicios a través de un operador de comercio electrónico.

• Si está en alguna
  transacción, el TDS se deduce en virtud de esta sección, entonces no se deducirá ningún otro TDS
  deducido en dicha transacción.

• Beneficio de
  la tasa reducida de deducción del TDS en virtud de la sección 194LC se ha extendido hasta
  01.07.2023 a partir del 01.07.2020. Además, la tasa de TDS también se ha reducido al 4% desde
  5% sobre los intereses pagaderos a un no residente, con respecto al dinero prestado en
  moneda extranjera de una fuente fuera de la India, mediante emisión a largo plazo
  bono o RDB el 1 de abril de 2020 o después, pero antes del 1 de julio de 2023 y que es
  cotiza únicamente en una bolsa de valores reconocida ubicada en cualquier IFSC.

• Beneficio de
  la tasa reducida de TDS en virtud de la sección 194LD se ha extendido hasta el 01.07.2023 desde
  01.07.2020 y también la tasa concesionaria del TDS se ha reducido del 5% sobre los intereses al 4%
  pagadero, el 1 de abril de 2020 o después, pero antes del 1 de julio de 2023, a una FII o QFI
  con respecto a la inversión realizada en la garantía de la deuda municipal.

11. Multa por facturas falsas emitidas en virtud del GST

• Si es evaluado
  registra cualquier entrada falsa en los libros de cuentas u omite registrar cualquier entrada en
  libros de cuentas para evadir impuestos, entonces se le pagará una multa igual a la
  importe total de dicha entrada falsa u omitida.

• Cualquier persona
  quien provoque una entrada falsa u omitida también será responsable de pagar
  penalización igual a la cantidad total de entradas falsas u omitidas.

12. Racionalización de las disposiciones de la Sección 80-IAC

• Sección
  80-IAC prevén una deducción del 100% de las ganancias obtenidas de negocios elegibles por parte de un
  inicio elegible durante 3 años consecutivos de un total de 7 años, siempre que el total
  la facturación de la empresa no supera los 25 crores de INR.

• Ley de finanzas,
  2020 ha propuesto permitir la deducción durante 3 años consecutivos de cada 10 años
  y también se ha ampliado el límite de facturación a 100 crores.

13. Otros cambios clave en Budget 2020

• Sección
  80-IBA prevé una deducción del 100% de las ganancias obtenidas de cualquier negocio de
  el proyecto de desarrollo y construcción de viviendas asequibles proporcionó la aprobación para dicho
  el proyecto se obtiene durante el período del 01.06.2016 al 31.03.2020. Dicho período
  se ha prorrogado hasta el 31.03.2021. Del mismo modo, el plazo para su sanción
  el préstamo a efectos de deducción de 80 EEA se ha prorrogado hasta el 31.03.2021.

• Procedimiento de
  conceder el registro a un fondo o fideicomiso o institución o universidad u otro
  institución educativa u hospital u otra institución médica en la sección
  10 (23C) se ha modificado sustancialmente.

• Fresco
  se ha propuesto un procedimiento para el registro del fideicomiso en virtud de la sección 12A vide recientemente
  insertó la sección 12AB. Los fideicomisos deberán renovar su registro
  después de cada 5 años.

• Anteriormente,
  Las evaluaciones se realizaron en línea en virtud de las secciones 143 (1) y 143 (3) para improvisar la eficiencia
  y para este esquema de evaluación electrónica, 2019 se notificó en virtud de la sección 143 (3A).
  El alcance de dicho plan se ha ampliado a 144 en relación con Best Judgement
  evaluación.

• Para mejorar la eficiencia, también se propone que las apelaciones ante el CIT (A) se hagan electrónicas.

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