El Parlamento de la India aprobó la Ley de Finanzas (núm. 2) de 2019 («Ley de Finanzas de 2019») en julio de 2019 como enmiendas al impuesto sobre la renta y recibió el consentimiento del presidente de la India el 1 de agosto de 2019. Varias disposiciones de la Ley de Finanzas de 2019 son aplicables retroactivamente a partir del 1 de abril de 2019.
Sin embargo, se propuso que ciertas disposiciones relacionadas con los aspectos procesales y los cumplimientos, como la deducción fiscal en la fuente («TDS»), entraran en vigor a partir del 1 de septiembre de 2019. Veamos ahora algunas de las modificaciones en vigor a partir del 1 de septiembre de 2019.
El gobierno ha introducido muchas enmiendas al impuesto sobre la renta, algunas de las cuales se aplicaron a partir del 1 de abril y las restantes a partir del 1 de septiembre. Algunas de las modificaciones del impuesto sobre la renta aplicables a partir del 1 de septiembre son:
Disposiciones anteriores: Cualquier pago realizado como contraprestación por la compra de un bien inmueble al cedente del bien que supere los 50 lakhs de INR está sujeto a un TDS del 1% del valor de la contraprestación.
Disposiciones modificadas: El alcance de la «contraprestación por la transferencia de bienes inmuebles» se ha ampliado para incluir cualquier otro cargo pagado por los compradores, como la cuota de membresía de un club, la cuota de aparcamiento, las tasas de electricidad y agua, la cuota de mantenimiento, la cuota anticipada o cualquier otro cargo de naturaleza similar, etc., que sea accesorio a la transferencia de un bien inmueble. Por lo tanto, todos los pagos incidentales ahora estarían sujetos a un TDS del 1%.
Estas disposiciones se han introducido para cubrir el vacío legal y evitar las pérdidas fiscales resultantes al cambiar la caracterización de los pagos.
Provisiones anteriores: Ninguna
Disposiciones modificadas: se ha introducido una nueva sección 194N. Todas las retiradas de efectivo de una o varias cuentas bancarias por un importe total de 1 millón de INR en un ejercicio financiero estarían sujetas a una TDS equivalente al 2% del importe total retirado. Las disposiciones se aplican sobre la base del concepto de un número de cuenta (PAN) permanente; el límite se aplicaría a varias cuentas bancarias vinculadas al mismo PAN en un banco establecido, un banco cooperativo o una oficina de correos.
Estas disposiciones se han introducido para desalentar los retiros de alto valor y promover una economía sin efectivo.
Provisiones anteriores: Ninguna
Disposiciones modificadas: Se ha introducido una nueva Sección 194M. Una persona física o familia indivisa hindú (HUF) que realice pagos superiores a 50 lakhs de INR en un ejercicio financiero en forma de comisiones, corretaje o pagos a contratistas o profesionales estará sujeta a un TDS del 5% del importe a pagar. El TDS se exige en el momento del pago al contratista o profesional. Las disposiciones se aplican a las personas o HUF que no estén sujetas a ninguna auditoría fiscal en virtud de las leyes del impuesto sobre la renta.
Estas disposiciones se han introducido para ampliar la base impositiva de los contratistas y profesionales que actualmente están sujetos a impuestos.
Disposiciones anteriores: Según la Sección 10 (10D), los ingresos por vencimiento de una póliza de seguro de vida están exentos de impuestos si la prima anual es inferior al 10 por ciento (o el 20 por ciento en el caso de las pólizas vendidas antes de abril de 2012) de la suma asegurada. De conformidad con la sección 194DA, todos los pagos imponibles realizados para cubrir los vencimientos de las pólizas de seguro de vida que superen 1 lakh de INR representan el 1% de la suma asegurada.
Disposiciones modificadas: Se han modificado las disposiciones existentes de la Sección 194DA. El TDS se atraería ahora al 5%, frente al 1% que existía anteriormente. Sin embargo, el importe base de la tasa de TDS sería el ingreso neto (vencimiento agregado, ingresos recibidos) inferiores al total. prima de seguro pagado).
Estas disposiciones se introdujeron con el objetivo de racionalizar los impuestos y obtener ingresos anticipados en forma de un TDS más alto.
Disposiciones anteriores: En la actualidad, los bancos y otras instituciones financieras están obligados a informar transacciones financieras especificadas si el importe supera el límite límite de la categoría. Estas transacciones debían notificarse al Departamento de Impuestos sobre la Renta a través de un Estado de transacciones financieras (SFT) debe ser presentada por todos los bancos e instituciones financieras. En la mayoría de las transacciones declarables, el límite mínimo ha sido de 50 000 INR.
Disposiciones modificadas: Se ha suprimido el límite mínimo para las transacciones declarables. Básicamente, se ha ampliado el alcance del requisito de presentación de informes para las operaciones sujetas a comunicación de información, con lo que el marco de presentación de informes abarca más transacciones. Este es un cumplimiento adicional para los bancos y las instituciones financieras. Sin embargo, los contribuyentes deben asegurarse de que los datos declarados en sus declaraciones de impuestos sobre la renta correspondan (ITR) a los datos declarados en la SFT.
Estas disposiciones se han introducido con el objetivo de recopilar, validar y corroborar datos en varios niveles para una administración y una gobernanza tributarias eficientes.
Disposiciones antiguas: la interconexión del PAN y Aadhar se hizo obligatoria para controlar a las personas que tenían varios PAN y para una mejor administración social y económica de los planes de asistencia social. Los PAN que no estuvieran vinculados con Aadhar antes de la fecha límite especificada se consideraron inválidos (como si el PAN nunca hubiera existido). La validez legal de estas disposiciones también fue confirmada por el Honorable Tribunal Supremo de la India.
Disposiciones modificadas: considerar que PAN no es válido significaba que la validez de las transacciones realizadas anteriormente se vería afectada. Ordeno que, excluidas las transacciones anteriores, el PAN no vinculado a Aadhar no se considere «inoperante» ni «inválido»
Estas disposiciones buscan remediar la validez legal al invalidar el PAN en caso de que no esté vinculado con Aadhar.
Disposiciones anteriores: Cotizar el PAN era obligatorio para las transacciones prescritas. Estos detalles se recopilaron en varios niveles y se compartieron con el Impuesto sobre la renta Departamento de análisis y administración adicionales.
Disposiciones modificadas: Para ampliar el alcance del marco de presentación de informes, se permite citar a Aadhar en lugar de PAN. En los casos en que una persona posea el Aadhar pero no tenga un PAN, el PAN se generará automáticamente y se compartirá con la persona.
Estas disposiciones buscan ampliar el marco de presentación de informes y facilitar el cumplimiento a los contribuyentes para una mejor administración por parte del Departamento de Impuestos sobre la Renta.
Las empresas deben evaluar el impacto de las disposiciones de modificación del impuesto sobre la renta anteriores en sus transacciones comerciales y personales y cumplir con las normas cuando sea necesario. Sin mencionar que las modificaciones del impuesto sobre la renta, como el incumplimiento del marco de cumplimiento (especialmente el TDS), generan intereses y multas y también pueden dar lugar a acciones judiciales.
