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Si es una empresa estadounidense que invierte en innovación o una firma de contadores públicos que asesora a clientes, el crédito fiscal para I+D puede ser una forma poderosa de reducir la obligación tributaria. Con el método habitual, ofrece una 20% de crédito para gastos de investigación calificados (QRE) por encima del importe base.
El Ley One Big Beautiful Bill (OBBB) ha restablecido los gastos inmediatos de la I+D nacional y permite la presentación de solicitudes retroactivas para el período comprendido entre 2022 y 2024.
Para las pymes, las nuevas empresas y las firmas de CPA estadounidenses, esto significa más que simplemente presentar el formulario 6765 del IRS. Se trata de identificar los gastos elegibles, capturar cada dólar de crédito disponible y presentarlos con confianza en 2025.
El Crédito fiscal para I+D es un incentivo federal de EE. UU. que recompensa a las empresas por invertir en innovación y desarrollo técnico.
Al permitir que las empresas reclamen un porcentaje de sus gastos de investigación calificados (QRE) contra los impuestos adeudados, reduce las barreras financieras a la investigación y apoya el crecimiento a largo plazo.
He aquí por qué es importante:
Este crédito no solo impulsa la innovación, sino que también fortalece la base financiera de una empresa. Sin embargo, a medida que entren en vigor las nuevas normas, es fundamental entender las actualizaciones legislativas que determinan la forma en que las empresas pueden solicitar el crédito para I+D en 2025.
[Infografía: Cronología de los cambios legislativos en materia de crédito fiscal para la I+D]
El año fiscal 2025 trae consigo cambios significativos en el crédito tributario para la I+D, ya que combina las normas de gastos inmediatos con la oportunidad de modificar las declaraciones anteriores. Esto es lo que deben saber las empresas estadounidenses y las firmas de CPA:
El Ley One Big Beautiful Bill (OBBB) de 2025 restableció los gastos inmediatos para los costos nacionales de investigación y experimentación (R&E) en Sección 174 del IRC.
Anteriormente, las empresas debían amortizar los costos de I+D en cinco años, lo que reducía las deducciones iniciales. A partir de 2025, los gastos cualificados de I+D incurridos en EE. UU. pueden deducirse en su totalidad, lo que mejora el flujo de caja y reduce la base imponible del año en que se incurren.
La Ley OBBB permite a las empresas deducir los costos de I+D de los años tributarios de 2022 a 2024 de forma retroactiva.
Si su empresa amortizó los costos de la Sección 174 durante este período, ahora puede presentar declaraciones modificadas para solicitar reembolsos. Las empresas pueden usar Formulario 1120X, mientras que las entidades de transferencia y los declarantes individuales pueden utilizar Formulario 1040X.
Bajo Sección 280C, las empresas que soliciten el crédito de I+D deben reducir sus gastos de investigación deducibles o elegir un crédito reducido.
La coordinación de las deducciones de la Sección 174 con los requisitos de la Sección 280C es fundamental para evitar problemas de cumplimiento y garantizar cálculos crediticios precisos. Las firmas de CPA que asesoran a los clientes deben abordar este problema desde el principio durante la planificación de las provisiones tributarias.
El Ley de protección de los estadounidenses contra los aumentos de impuestos (PATH) de 2015 las disposiciones siguen vigentes.
Las pequeñas empresas que reúnan los requisitos pueden seguir consumiendo hasta 500 000$ en créditos fiscales para I+D anualmente para compensar los impuestos sobre la nómina, incluidas las contribuciones al Seguro Social y Medicare. Esto es particularmente valioso para las empresas emergentes y las empresas en fase inicial que no tienen una obligación tributaria significativa.
Estas actualizaciones hacen de 2025 un año crucial para que las empresas estadounidenses y las firmas de CPA obtengan créditos de I+D, modifiquen las declaraciones anteriores y refuercen la planificación fiscal.
Comprender estos cambios es solo una parte de la ecuación; identificar qué actividades cumplen con los criterios del IRS es igual de importante.
Lea también: Perspectivas sobre la implementación del estándar de contabilidad CECL
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El IRS utiliza una prueba de cuatro partes para definir qué actividades cumplen con el estándar de elegibilidad crediticia. Esto es lo que implica:
La actividad debe tener como objetivo crear o mejorar un producto, proceso, software, técnica o fórmula. Las mejoras pueden estar relacionadas con el rendimiento, la confiabilidad, la calidad o la funcionalidad. (Sección 41 del IRS).
El proceso de desarrollo debe basarse en los principios de las ciencias físicas o biológicas, la informática o la ingeniería (26 Código de los Estados Unidos § 41; crédito por aumentar las actividades de investigación). Los trabajos basados en las ciencias sociales, las artes o las humanidades no reúnen los requisitos.
Debe haber incertidumbre sobre la capacidad, la metodología o el diseño. El contribuyente debe demostrar que buscó resolver esta incertidumbre durante la investigación.
Debe seguirse un proceso sistemático de prueba de alternativas. Esto incluye el modelado, la simulación, la creación de prototipos o la prueba y error estructurados. El IRS requiere evidencia de que se utilizó un método científico para resolver los desafíos técnicos.
La documentación clara y bien fundamentada es lo que hace que su reclamación resista el escrutinio del IRS. Una vez que esté en su lugar, el siguiente paso es determinar qué método de cálculo, ASC o Regular, proporcionará el mejor resultado para su empresa.
Las empresas que soliciten el crédito fiscal para la I+D deben elegir entre Crédito simplificado alternativo (ASC) y el Método de crédito regular, como se describe en Instrucciones para el formulario 6765 del IRS.
Cada método tiene reglas, requisitos de documentación y casos de uso estratégicos únicos:
Una vez que haya elegido el método de cálculo correcto, el siguiente paso es archivar. Saber cómo completar el formulario 6765 del IRS y reunir la documentación requerida garantiza que su reclamación sea precisa y esté lista para ser auditada.
Una vez que haya determinado la elegibilidad y seleccionado su método de cálculo, el siguiente paso es presentar la solicitud. Formulario 6765 del IRS: Crédito para aumentar las actividades de investigación. Las empresas estadounidenses utilizan este formulario para declarar los gastos de investigación calificados (QRE), calcular el crédito y realizar las elecciones necesarias.
Así es como está estructurada cada sección del formulario 6765 del IRS y lo que debe incluir:
El IRS espera que las empresas mantengan registros contemporáneos para fundamentar su reclamación. La documentación clave incluye:
La documentación adecuada es fundamental no solo para archivar, sino también para soportar posibles auditorías.
Con el Ley OBBB de 2025, las empresas pueden deducir retroactivamente los costos de I+D y reclamar los créditos no obtenidos de años anteriores.
La modificación de las declaraciones anteriores puede generar importantes reembolsos para las empresas que amortizaron los costos de I+D entre 2022 y 2024 o que no solicitaron créditos durante esos años.
[Infografía: Cómo las empresas emergentes reclaman el crédito tributario sobre la nómina]
Para las empresas en fase inicial sin una obligación tributaria significativa, el elección de crédito tributario de nómina permite a las empresas emergentes elegibles aplicar el crédito de I+D a los impuestos sobre la nómina. Esta disposición es especialmente valiosa para las empresas estadounidenses que aún no obtienen ingresos pero que invierten mucho en investigación y desarrollo.
Para calificar, una empresa debe cumplir con los dos requisitos descritos por el IRS:
Esta elección está diseñada para empresas emergentes y pequeñas que se centran en el crecimiento y la innovación, pero sin ingresos imponibles que compensen.
Las empresas que reúnan los requisitos pueden solicitar hasta 500 000$ de su crédito fiscal de I+Dt anualmente contra la parte del empleador de los impuestos sobre la nómina del Seguro Social y Medicare. Esta cantidad refleja la expansión introducida en virtud de la Ley de Reducción de la Inflación de 2022, que aumentó el límite anterior de 250 000$ (IRS: Guía de la Ley de Reducción de la Inflación).
Al aplicar el crédito a los impuestos sobre la nómina, las empresas emergentes pueden reducir los depósitos tributarios trimestrales sobre el empleo y mejorar el flujo de caja a corto plazo mientras aún se encuentran en su fase de crecimiento.
Esta elección es beneficiosa para las empresas emergentes estadounidenses que reinvierten cada dólar en el desarrollo de productos, ya que les permite beneficiarse del crédito de I+D de forma inmediata, en lugar de esperar a que sean rentables.
Además del crédito fiscal federal para la I+D, más de 35 estados de EE. UU. ofrecen sus propios incentivos de investigación y desarrollo. Estos créditos a nivel estatal pueden aumentar significativamente los ahorros tributarios totales si se coordinan adecuadamente con las solicitudes federales.
De acuerdo con datos recopilados por la Conferencia Nacional de Legislaturas Estatales (NCSL), 37 estados actualmente ofrecen algún tipo de crédito fiscal, subvención o incentivo para la I+D. Cada estado tiene sus propias reglas, umbrales de elegibilidad y métodos de cálculo.
Cada estado tiene su definición de investigación calificada, estándares de documentación y formularios de presentación, lo que hace que la coordinación con las presentaciones federales sea esencial.
Para maximizar los beneficios de los créditos federales y estatales, las empresas estadounidenses deben:
Las firmas de CPA que apoyan a clientes en varios estados deberían confirmar la disponibilidad de crédito a principios de año para incluirla en una planificación fiscal más amplia. Cuando se utilizan correctamente, los créditos estatales de I+D pueden aumentar significativamente el rendimiento de las inversiones en innovación de una empresa.
Una documentación sólida es esencial para respaldar las solicitudes de crédito de I+D y reducir el riesgo de auditoría. El IRS espera que las empresas estadounidenses mantengan registros claros y contemporáneos que demuestren cómo los gastos cumplen con los criterios siguientes 26 Código de los Estados Unidos § 41.
Para fundamentar una solicitud de crédito de I+D, las empresas deben mantener:
Mantener registros que se relacionen directamente con la prueba del IRS de cuatro partes es fundamental para demostrar una actividad de investigación calificada.
El IRS examina minuciosamente las solicitudes de I+D para:
Abordarlos de forma proactiva reduce la exposición a las auditorías.
Las firmas de CPA desempeñan un papel clave en la preparación de los clientes para el escrutinio del IRS:
Para las pymes, las empresas emergentes y las firmas de CPA estadounidenses, la preparación para la auditoría no es opcional. Es un paso fundamental para garantizar el crédito sin dejar de cumplir con las normas.
Lea también: Comprender por qué las empresas utilizan la contabilidad de acumulación
[Infografía aquí: Integración de los créditos de I+D en la planificación financiera]
Maximizar el crédito tributario para la I+D va más allá de la presentación de impuestos. Debería formar parte de un impuesto más amplio y planificación fiscal corporativa estrategia.
Para las empresas estadounidenses y las firmas de CPA, la integración de estos créditos en la planificación a largo plazo contribuye a la elaboración de informes precisos y a una mejor gestión del flujo de caja.
Los créditos de I+D afectan a los cálculos de impuestos actuales y diferidos en ASC 740. Las empresas deben contabilizar estos créditos correctamente para cumplir con los PCGA.
Las firmas de CPA que asesoran a los clientes deben revisar los créditos de I+D durante las actualizaciones trimestrales de las provisiones para garantizar la presentación de informes puntuales y conformes
Para los líderes financieros que gestionan equipos ajustados o las firmas de CPA que equilibran múltiples carteras de clientes, la subcontratación de las tareas de contabilidad relacionadas con el crédito puede ser un alivio. Los equipos offshore de VJM Global pueden:
Con un conocimiento especializado en las normas tributarias estadounidenses y el cumplimiento de los PCGA, el apoyo de VJM Global permite a las empresas y firmas de CPA estadounidenses centrarse en la estrategia y, al mismo tiempo, garantizar que sus créditos se reflejen correctamente en los estados financieros.
El cumplimiento de los créditos tributarios para I+D puede ser complejo, especialmente con los cambios en la legislación y los requisitos del IRS en evolución. VJM Global simplifica este proceso para las empresas estadounidenses y las firmas de CPA con una orientación fiscal experta y un apoyo confiable en el extranjero.
Gestionamos cálculos crediticios precisos, elecciones de métodos, cancelaciones de nóminas, registros de proyectos y envíos de formularios del IRS para pymes y nuevas empresas. En el caso de las empresas de CPA, proporcionamos documentación lista para la auditoría, conciliamos los créditos de I+D con las disposiciones de la ASC 740 y revisamos los registros de los clientes para garantizar que las reclamaciones sean defendibles.
Con nuestra experiencia, puede maximizar los créditos de I+D, reducir los riesgos de cumplimiento y ahorrar un tiempo valioso.
Las empresas estadounidenses que reúnan los requisitos, incluidas las nuevas empresas y las pymes, pueden solicitar un crédito del 9 al 14% de los gastos de investigación calificados, según si utilizan el método ASC o el método regular.
Sí. Si realizó actividades calificadas en años tributarios abiertos, por lo general los últimos tres, puede presentar declaraciones modificadas para reclamar los créditos no reclamados.
Las pequeñas empresas calificadas con menos de 5 millones de dólares en ingresos brutos y menos de cinco años de funcionamiento pueden solicitar hasta 500 000 dólares del crédito para descontar los impuestos sobre la nómina, como el Seguro Social y Medicare, mediante los formularios 6765 y 8974.
No. La tasa de auditoría del IRS para las solicitudes de crédito de I+D es comparable a las tasas de auditoría generales. El riesgo depende de la calidad de la documentación y no del crédito en sí.
Mantenga registros detallados y contemporáneos, como los registros de proyectos, los plazos de nómina, la documentación de diseño y el seguimiento del tiempo. Estos respaldan la elegibilidad según la prueba de cuatro partes del IRS y son esenciales para las auditorías.
