Precios de transferencia: método de precio de reventa

Para la ejecución sin problemas del método de precios de transferencia, se han introducido varios métodos que facilitan a las empresas el cálculo de sus impuestos. Uno de estos métodos esenciales de precios de transferencia es el Método de precio de reventa. En este artículo, obtendrá una mejor idea de qué es el método del precio de reventa, cómo funciona, cuándo usarlo y cuáles son sus ventajas y desventajas.

1. ¿Qué es el método del precio de reventa (RPM)?

1. El método de precio de reventa (RPM) es uno de los métodos de transacción tradicionales que se pueden utilizar para determinar si una transacción refleja la longitud del brazo principio. El método del precio de reventa se centra en la empresa de ventas vinculada que desempeña funciones de marketing y venta como parte evaluada en el análisis de los precios de transferencia.

2. Al utilizar este método, se toman los precios a los que la empresa asociada vende su producto a un tercero. Este precio se conoce como precio de reventa.

3. El margen bruto, que se determina comparando los márgenes brutos en una transacción no controlada comparable, se reduce luego de este precio de reventa. Después de esto, se deducen los costos asociados con la compra de un producto de este tipo, como los derechos de aduana. El importe restante se considera un precio de plena competencia para una transacción controlada entre las empresas asociadas.

4. En pocas palabras: en este método, la evaluación se realiza probando el margen de beneficio bruto del revendedor. En este método, buscamos los suministros y el costo de los bienes vendidos sin relación alguna, y comprobamos que oscila entre la unidad permitida según la regulación india de precios de transferencia.

2. ¿Cuáles son las regulaciones de precios de transferencia de la India sobre el método del precio de reventa?

Regla 10B (1) (b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta, establece las siguientes regulaciones de precios de transferencia sobre el método del precio de reventa:

1. Se identifica el precio al que los bienes adquiridos o los servicios obtenidos por la empresa de una empresa asociada se revenden o se proporcionan a una empresa no relacionada;
2. Dicho precio de reventa se reduce en el importe del margen de beneficio bruto normal acumulado para la empresa o para una empresa no vinculada por la compra y reventa de la misma propiedad o una propiedad similar o por la obtención y prestación de transacciones no controladas, o de varias de esas transacciones;
3. El precio así alcanzado se reduce aún más debido a los gastos incurridos por la empresa en relación con la compra de bienes o la obtención de servicios;
4. El precio así alcanzado se ajusta para tener en cuenta las diferencias funcionales y de otro tipo, incluidas las diferencias en las prácticas contables, si las hubiera, entre la transacción internacional [o la transacción nacional especificada] y las transacciones comparables no controladas, o entre las empresas que realizan dichas transacciones, que podrían afectar considerablemente al importe del margen de beneficio bruto en el mercado abierto;
5. El precio ajustado al que se ha llegado en virtud del punto (4) anterior se considera un precio de plena competencia con respecto a la compra de la propiedad o la obtención de los servicios por parte de la empresa asociada por parte de la empresa asociada.

3. Cálculo del margen de beneficio bruto en condiciones de plena competencia según el método del precio de reventa

Para calcular el margen de beneficio bruto en condiciones de plena competencia en RPM, se deben seguir los siguientes pasos:

Paso 1: Determinar el precio de reventa de los productos o servicios transferidos desde la empresa asociada.

Paso 2: Determinar las transacciones comparables con partes no relacionadas u otras transacciones comparables entre dos empresas independientes. (Realice un análisis de comparabilidad de las transacciones consideradas y seleccione las transacciones más apropiadas como comparables)

En este caso, al realizar el análisis de comparabilidad, se recomienda tener en cuenta los siguientes puntos:

1. Comparabilidad de los productos: características, calidad, uso final, novedades, características, productos complementarios, servicios posventa, etc.

2. Condiciones contractuales: el período de crédito ofrecido, las transacciones afines, el período de vigencia del contrato, la cantidad contratada, el lugar de entrega, etc.

3. Riesgos incurridos: en una transacción entre empresas asociadas, es posible que la empresa asociada no venda directamente a los consumidores finales. Sin embargo, en una transacción de mercado abierto, una entidad independiente está expuesta al riesgo de inventario y al riesgo de impago del consumidor. Estos riesgos asumidos por la otra empresa asociada deben cuantificarse y ajustarse al precio. Es posible que existan riesgos similares que requieran ajustes.

4. Factores geográficos: el lugar donde se vende o produce el producto, las regulaciones gubernamentales, los impuestos aplicables, las fuentes de materias primas, etc.

Paso 3: Analice las diferencias entre las transacciones controladas y las transacciones no controladas consideradas comparables. Cuantifique las diferencias funcionales en términos del impacto en el margen de beneficio y haga ajustes para llegar al margen de beneficio bruto.

Paso 4: Por último, reduzca la ganancia bruta del precio de reventa para llegar al precio de transferencia.

Ejemplo:

Una empresa ¨P¨ Ltd. se dedica a productos de TI. Recientemente compró varios proyectores a una empresa vinculada, Q Ltd., y a una empresa no vinculada, R Ltd. Así es como se aplicará el método del precio de reventa:

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Teniendo en cuenta los pasos anteriores, el margen de beneficio bruto en condiciones de plena competencia en RPM se puede calcular de la siguiente manera:

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NOTA: En este caso, el precio en condiciones de plena competencia es el precio que debería haberse pagado, pero el precio pagado a Q Ltd. es el precio realmente pagado.

4. Cuándo utilizar el método de precio de reventa

El método del precio de reventa es realmente tentador, pero hay un lugar adecuado para usarlo. Este método funciona solo en circunstancias únicas que permiten su ejecución infalible. Por lo tanto, antes de continuar con el RPM, se deben considerar los siguientes puntos para garantizar la viabilidad de sus resultados:

1. Empresas distribuidoras— El precio de reventa es muy adecuado en un modelo en el que una empresa produce y otra solo revende. En tales casos, el beneficio bruto puede determinarse fácilmente y dividirse entre las dos empresas o entre varias empresas.
2. Cuando el método Cost Plus no es confiable: Una mejor alternativa al método del precio de reventa es el método Cost Plus, en el que todos los costos se facturan con un margen fijo y la empresa distribuidora retiene las ganancias excedentes. En cierto modo, es exactamente opuesto al método del precio de reventa, en el que la empresa distribuidora acumula beneficios excesivos.
3. Cálculo confiable del costo de los bienes vendidos: Un cálculo confiable del costo de los bienes vendidos es un requisito previo para llegar al margen de beneficio bruto. Por lo tanto, si el COGS de la transacción no puede establecerse sin complicaciones, es posible que el método del precio de reventa no arroje resultados confiables.
4. La empresa distribuidora no aporta ningún valor añadido importante: La empresa distribuidora que trate con el cliente final no debe tener activos intangibles importantes ni hacer adiciones significativas de valor al producto o servicio. Además, no debe existir una cadena larga de empresas que comercien con el producto antes de venderlo definitivamente a los clientes, ya que esto puede implicar un cálculo complejo del precio de reventa en varios niveles.

5. Fortalezas y debilidades de RPM

5.1 Puntos fuertes del método del precio de reventa

1. El método se basa en el precio de mercado. Esto significa que representa un método basado en la demanda, lo que lo hace más confiable en situaciones en las que existe una relación débil entre el costo y los precios de venta.

2. Este método se puede utilizar para garantizar que las empresas distribuidoras no obtengan beneficios inapropiados, ya que los distribuidores obtienen un margen de beneficio bruto en condiciones de plena competencia y, por lo tanto, los beneficios excedentes se transfieren a la empresa de fabricación.

5.2 Debilidades del método del precio de reventa

1. Si una empresa asociada del lado comprador agrega un valor significativo antes de vender a los clientes, es posible que se requieran cálculos complejos para llegar al margen de beneficio bruto.

2. Dado que no todas las empresas siguen los mismos principios contables, calcular un margen de beneficio bruto comparable a veces puede implicar deshacer las diferencias entre las políticas contables.

3. Establecer un margen de beneficio bruto de una transacción no controlada y ajustarlo de acuerdo con la transacción de la empresa con una precisión razonable es difícil y, a menudo, puede ser un proceso largo, ya que requiere un análisis detallado de las transacciones, los productos y las condiciones económicas.