Cuando las multinacionales realizan transacciones transfronterizas, las autoridades tributarias de ambas partes quieren asegurarse de que reciben la parte que les corresponde de los impuestos. La regulación de los precios de transferencia solo sirve para lograr este objetivo. Pero, ¿los precios de transferencia significan fijar precios a los bienes? Bueno, aquí debes tener una comprensión clara de los precios de transferencia. Por lo tanto, lea el artículo, ya que hemos mencionado todo lo que debe saber sobre los precios de transferencia y la tributación internacional.
En primer lugar, hablemos de lo que son los precios de transferencia,
Los precios de transferencia se refieren a los cargos por los bienes o servicios proporcionados. Sin embargo, según el impuesto, en el lenguaje común, los precios de transferencia se consideran el valor atribuido a los bienes o servicios cuando la transacción se realiza entre dos partes relacionadas o asociadas, ya sean internacionales o nacionales.
Ejemplo: Supongamos que la empresa A procesa y produce manzanas. La empresa B actúa como distribuidora y vendedora del mismo producto. La empresa C es propietaria de las empresas A y B. Como la empresa C es propietaria de las dos empresas A y B, a los efectos de las disposiciones sobre precios de transferencia de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961, las empresas A y B se consideran entidades vinculadas o asociadas por su control común. Por lo tanto, las transacciones de venta de Apple a la empresa B por parte de la empresa A estarán sujetas a precios de transferencia disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
El Ministerio de Finanzas de la India ha implementado las disposiciones sobre precios de transferencia a partir del ejercicio financiero 2001-2002. La Ley de finanzas de 2001 se introdujo para sustituir el artículo 92, junto con el artículo 92F y el artículo 92A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. El propósito de la sustitución era ofrecer un marco legal claro que permitiera un proceso de cálculo justo y razonable con beneficios e impuestos equitativos en la India. La Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) publicó las normas sobre precios de transferencia (de la regla 10A a la regla 10E) en las que se detallaban minuciosamente el precio en condiciones de plena competencia, la empresa asociada y los requisitos de documentación para realizar transacciones internacionales.
Las disposiciones sobre precios de transferencia se aplican a las transacciones nacionales internacionales y específicas que tienen lugar entre empresas relacionadas o asociadas.
Sin embargo, en este artículo, solo tendremos una discusión detallada sobre las transacciones internacionales.
Las entidades comerciales de la India deben cumplir dos condiciones para aplicar las disposiciones sobre precios de transferencia. Para cumplir con las disposiciones sobre precios de transferencia, lo primero que se requiere es una transacción internacional. En segundo lugar, la transacción debe tener lugar entre dos o más empresas comerciales asociadas en las que al menos una de las partes no sea residente.
Por «transacción internacional» se entiende una transacción entre dos o más empresas asociadas, en la que una o ambas partes no son residentes.
Dichas transacciones pueden estar relacionadas con la compra, venta o arrendamiento de bienes, activos tangibles o intangibles, préstamos de dinero, prestación de servicios o cualquier otra transacción. Como se dijo anteriormente, una de las partes involucradas en la transacción debe ser un no residente que participe en una o más de las transacciones que se mencionan a continuación:
La participación gerencial, la propiedad de una entidad comercial por parte de otra son las dos condiciones básicas para considerar las Empresas Asociadas.
Según la definición mencionada en la sección 92A (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, la participación de las empresas asociadas puede ser directa o indirecta o a través de uno o más de un intermediario.
La sección 92A (1) se complementa además con 13 cláusulas adicionales que enumeran diferentes circunstancias en las que dos entidades comerciales serán declaradas Empresas Asociadas.
Según la sección 92A, debe considerar las siguientes entidades:
1. Cuando una de las partes participa, directa o indirectamente, en la gestión, el control o el capital de la otra empresa.
Por ejemplo. A Limited que tiene una subsidiaria de propiedad absoluta B Limited. Por lo tanto, A Limited y B Limited se considerarán empresas asociadas y cualquier transacción entre ellas estará sujeta a las disposiciones sobre precios de transferencia; o
2. Son partes que tienen una participación común en la administración, el control o el capital.
Por ejemplo. A limited y B Limited son subsidiarias de C Limited. Como ambas compañías tienen un control común, A Limited y B Limited se considerarán empresas asociadas; o
3. Cuando una empresa posea acciones, directa o indirectamente, que representen un poder de voto no inferior al 26%; o
4. Empresas bajo control común con una participación de más del 26% del poder de voto; o
5. Cuando una empresa haya concedido un préstamo a otra por un importe igual o superior al 51% del valor contable del total de los activos de la otra empresa; o
6. Cuando una empresa garantice no menos del 10% del total de los préstamos de la otra empresa; o
7. Cuando más de la mitad del consejo de administración o de los miembros del consejo de administración, o uno o más directores ejecutivos o miembros ejecutivos del consejo de administración de una empresa, sean nombrados por la otra empresa;
Además,
8. Cuando más de la mitad de los directores o miembros del consejo de administración, o uno o más de los directores ejecutivos o miembros del consejo de administración, de cada una de las dos empresas, sean nombrados por la misma persona o personas; o
9. La fabricación o el procesamiento de bienes o artículos o las actividades empresariales realizadas por una empresa dependen totalmente del uso de los conocimientos técnicos, las patentes, los derechos de autor, las marcas comerciales, las licencias, etc., que son propiedad de otras empresas; o
10. El 90% o más de las materias primas y los consumibles son adquiridos por una empresa de otra empresa o por personas especificadas por la otra empresa, y los precios y otras condiciones relacionadas con el suministro están influenciados por esa otra empresa; o
11. Los bienes o artículos fabricados por una empresa se venden a otra empresa o a personas especificadas por la otra empresa, y esa otra empresa influye en los precios y demás condiciones correspondientes;
Además,
12. Empresas bajo el control común de una persona o su pariente o conjuntamente por dicha persona y un pariente de esa persona; o
13. Empresas bajo el control común de Familia hindú indivisa o miembro de dicha familia hindú indivisa o conjuntamente por dicho miembro y su pariente; o
14. cuando una empresa sea una empresa, una asociación de personas o un grupo de personas y otra empresa posea una participación no inferior al 10% en dicha empresa, la asociación de personas o grupo de personas; o
La normativa sobre precios de transferencia tiene un amplio alcance. Según la regla, incluso en el siguiente caso, debe considerar una transacción como una transacción internacional.
Si una entidad comercial residente ofrece bienes o servicios a una persona no relacionada en el extranjero y existe un acuerdo separado entre la persona no relacionada y una empresa asociada que también puede influir en el precio del producto.
Las transacciones entre dos partes no relacionadas se realizan siguiendo el precio de mercado abierto. Sin embargo, según el principio de plena competencia, si hay una transacción entre dos partes vinculadas, el precio debería ser el mismo que habría sido si esas partes no estuvieran vinculadas.
El precio de plena competencia es el precio decidido en caso de una transacción entre empresas asociadas siguiendo el principio de plena competencia.
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), la ALP puede definirse como el precio al que se llevan a cabo transacciones entre dos entidades distintas de las Empresas Asociadas en situaciones descontroladas.
Según el tipo de transacción o la clase de transacción, se implementará el mejor método posible para calcular el precio en condiciones de plena competencia. De acuerdo con las disposiciones de la sección 92C, el Precio a la altura de la competencia en relación con una transacción internacional debe determinarse mediante cualquiera de las siguientes reglas,
Sin embargo, hemos proporcionado información detallada sobre los métodos de cálculo de la ALP en un artículo separado. Para leer lo mismo, haga clic aquí
Según el Reglamento de precios de transferencia, se requiere un mantenimiento detallado de la documentación si el valor de la transacción internacional con partes relacionadas supera los 10 millones de rupias en un año fiscal. Sin embargo, también hay una relajación absoluta en el mantenimiento de la documentación. Asociado
La lista incluye,
En virtud del acto de realizar cualquier transacción nacional internacional o específica, todos los contribuyentes indios tienen la obligación legal de informar sobre el cumplimiento. De ahora en adelante, es esencial que un profesional tributario autorizado o un contador público presenten un informe en el formato prescrito que ofrezca los detalles relacionados con las transacciones. El contador debe aclarar los siguientes puntos:
Sin embargo, las empresas deben presentar el informe mediante el formulario 3CEB para cada ejercicio financiero.
Existen disposiciones penales rigurosas debido al incumplimiento de las regulaciones de precios de transferencia. Sin embargo, aquí, en esta tabla, hemos mencionado todos los detalles de las sanciones por el incumplimiento de varias disposiciones,
Las empresas asociadas que realicen una transacción internacional o transfronteriza deben asegurarse de que todas las transacciones se mantengan de conformidad con el principio de plena competencia. Por lo tanto, si no conserva los documentos adecuados, tendrá que pagar una fuerte multa.
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