Los precios de transferencia (TP) se han convertido en un aspecto crucial de la gestión financiera para las empresas que operan en la región del CCG, que incluye países como los Emiratos Árabes Unidos, Arabia Saudí, Qatar, Omán, Bahréin y Kuwait.
La Autoridad Fiscal Federal de los Emiratos Árabes Unidos ahora exige que las empresas con ingresos superiores a los 200 millones de AED o que formen parte de grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 3.150 millones de AED, debe preparar una documentación completa de TP.
Para las empresas que realizan transacciones entre empresas, comprender y cumplir con estas regulaciones es esencial para evitar fuertes sanciones y garantizar un funcionamiento fluido.
Este blog ofrece una visión general completa de las regulaciones de TP existentes en los estados miembros del CCG, los desarrollos recientes en los Emiratos Árabes Unidos y Arabia Saudita y los impactos financieros del incumplimiento.
Conclusiones clave
Regulaciones de TP más estrictas en el GCC: Países como los Emiratos Árabes Unidos, Arabia Saudí y Qatar han endurecido las normas sobre precios de transferencia para evitar la erosión de la base impositiva y el traslado de beneficios, con requisitos de documentación como los archivos maestros, los archivos locales y la presentación de informes país por país (CbCr).
Alcance ampliado de KSA: A partir de enero de 2024, los pagadores del Zakat están incluidos en la normativa de TP de Arabia Saudí, que se aplica a las transacciones entre partes vinculadas y establecimientos permanentes (PE).
Documentación de TP por fases en KSA: Arabia Saudí introduce la documentación por etapas para quienes pagan el Zakat, y el cumplimiento pasa a ser obligatorio para las transacciones superiores a 48 millones de riyales a partir del año fiscal 2027.
Impacto financiero y cumplimiento: Los ajustes del TP afectan al IVA y a los derechos de aduana, lo que podría aumentar las obligaciones por IVA y los costes de aduana. El incumplimiento puede conllevar sanciones severas, como multas y ajustes tributarios.
¿Cuáles son las regulaciones de precios de transferencia (TP) en la región del CCG?
La dinámica tributaria en los países del CCG ha cambiado significativamente, lo que ha llevado a centrarse cada vez más en los precios de transferencia (TP), especialmente porque la mayor parte de la región se ha sumado al marco de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS).
Estas son las normas de precios de transferencia para cada región del GCC
1. Emiratos Árabes Unidos (EAU)
Informes país por país (CbCr): Desde 2019
Reglamento TP: En vigor a partir del 1 de junio de 2023.
Servicios de expertos: Asistencia con impuestos corporativos, precios de transferencia e impuestos internacionales.
2. Arabia Saudí (KSA)
Informes país por país (CbCr): Desde 2018
Aplicabilidad: Las normas de TP se aplican a todas las personas jurídicas, incluidas las sociedades mixtas.
Documentación: Se requiere un archivo local, un archivo maestro, un formulario de divulgación de transacciones controladas y documentación general.
Declaración de impuestos: Debe incluirse la divulgación de TP.
Resolución avanzada: Permitido.
Sanciones: Las sanciones por incumplimiento se aplican según la Ley de TI.
3. Qatar
Informes país por país (CbCr): Desde 2018
Aplicabilidad: Se aplica a las transacciones entre entidades residentes en Qatar y entidades extranjeras en regímenes fiscales preferenciales o países cooperativos/no cooperativos.
Métodos de fijación de precios: Preferiblemente, el uso del método de precios comparables no controlados (CUP), pero también se permiten los métodos de la OCDE.
Documentación: Se requieren archivos locales y maestros.
Declaración de impuestos: La declaración de TP debe acompañar a la declaración de impuestos anual.
Resolución avanzada: Permitido.
Sanciones: Se aplican sanciones por incumplimiento según la Ley de TI
4. Omán
Informes país por país (CbCr): Desde 2020
Aplicabilidad: No hay normas de TP específicas, pero las transacciones con partes relacionadas se supervisan mediante medidas de la legislación de TI.
Métodos de fijación de precios: Se recomiendan las directrices de la OCDE.
Documentación: Recomendado pero no obligatorio. La documentación debe estar disponible a pedido.
Resolución avanzada: Permitido.
Sanciones: Impuesta por incumplimiento.
5. Baréin
Informes país por país (CbCr): Desde 2021
Aplicabilidad: No existen normas de TP específicas.
Métodos de fijación de precios, documentación, resoluciones, sanciones: No se aplica debido a la ausencia de un régimen formal de TP.
6. Kuwait
Informes país por país (CbCr): No se aplica (Kuwait no se ha unido al BEPS).
Aplicabilidad: Las normas de TP se aplican a las transacciones entre entidades nacionales y extranjeras en condiciones de plena competencia.
Documentación: Requiere documentación para los contratos y los costes/gastos declarados con partes relacionadas.
Resolución avanzada: No se aplica.
Sanciones: No se aplica a menos que se aplique un tratado fiscal.
La adopción por parte de los Emiratos Árabes Unidos de la normativa sobre precios de transferencia en 2023 marcó un cambio en el sistema de cumplimiento tributario de la región. Para entender cómo deben adaptarse las empresas a estos cambios, veamos el marco de documentación específico que los Emiratos Árabes Unidos han implementado.
¿Cuáles son los requisitos de documentación sobre precios de transferencia en los Emiratos Árabes Unidos?
Los Emiratos Árabes Unidos siguen un enfoque estructurado de tres niveles para la documentación sobre precios de transferencia (TP), alineándose con el marco establecido por la OCDE. Estas normas de documentación más estrictas se aplican desde junio de 2023.
Los Emiratos Árabes Unidos exigen tres documentos clave, aunque no todos se aplican a todas las empresas:
Document
Purpose
Threshold for Requirement
Master File
Provides an overview of the global business group.
Required when a local entity crosses AED 200 million in revenue, OR when the group revenue is above AED 3.15 billion.
Local File
Details specific transactions of the UAE entity.
Required when a local entity crosses AED 200 million in revenue, OR when the group revenue is above AED 3.15 billion.
CbCR (Country-by-Country Report)
Provides a summary of income, tax, and operations in all countries.
Required when the group revenue is above AED 3.15 billion
CbCr (Informe país por país)
Proporciona un resumen de los ingresos, los impuestos y las operaciones en todos los países.
Necesario cuando los ingresos del grupo superan los 3.150 millones de AED
Además de estos archivos, todas las empresas que realicen transacciones con partes relacionadas deben presentar un formulario de divulgación junto con su declaración de impuestos, sujeto al cumplimiento del umbral
Archivo maestro: El archivo maestro proporciona una imagen completa del grupo global y debe actualizarse anualmente, aunque solo se envía a pedido. Debe incluir:
Estructura del grupo, que abarca los aspectos legales y operativos
Las principales actividades comerciales y la estrategia general del grupo
Información sobre transacciones interempresariales
Las finanzas consolidadas y los métodos de fijación de precios aplicados
Archivo local: El archivo local es más detallado y se centra específicamente en las transacciones entre la entidad de los Emiratos Árabes Unidos y partes relacionadas. Este archivo debe demostrar:
La estructura de gestión de la entidad y sus competidores
Una descripción de cada transacción relacionada
Contratos o acuerdos entre las partes negociantes
Detalles financieros, junto con la prueba del método de fijación de precios utilizado
Informe país por país (CbCr): Este informe es obligatorio solo para las empresas con ingresos globales que superen los 3.150 millones de AED. El CbCr debe presentarse anualmente dentro de los 12 meses siguientes al final del año fiscal del grupo. Debe incluir:
Ingresos, ganancias, impuestos, activos y número de empleados por país
Una lista de todas las empresas del grupo y sus actividades correspondientes
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Más allá de la preparación de la documentación requerida, la elección del método de precios de transferencia afecta directamente a la forma en que se preparan estos documentos y a las pruebas que se deben conservar para demostrar el cumplimiento.
¿Cuáles son los métodos de precios de transferencia aprobados en los Emiratos Árabes Unidos?
La Autoridad Tributaria Federal (FTA) exige a las empresas que mantengan una documentación detallada que respalde la metodología de precios utilizada, de modo que refleje las operaciones comerciales reales. Los Emiratos Árabes Unidos reconocen 5 métodos principales de fijación de precios para las transacciones interempresariales:
Método CUP (precio comparable no controlado): Ideal para comparar precios de materias primas o productos vendidos en mercados abiertos.
Método de precio de reventa: Este método, que suelen utilizar los distribuidores, se centra en el margen de reventa tras deducir el costo de los bienes vendidos.
Método Cost Plus: Adecuado para empresas de fabricación, que requieren un desglose preciso de los costos directos e indirectos.
TNMM (método de margen neto transaccional): El método más utilizado, que exige estudios comparativos sólidos para determinar los márgenes apropiados.
Método de división de beneficios: Es el más adecuado para operaciones integradas, aunque es complejo y consume muchos datos, por lo que a menudo requiere un análisis financiero detallado.
Si bien los Emiratos Árabes Unidos han establecido su marco, la vecina Arabia Saudí ha estado refinando su enfoque con notable sofisticación. Las recientes actualizaciones regulatorias del Reino reflejan una política de precios que equilibra el rigor del cumplimiento con la seguridad de los contribuyentes.
Actualizaciones y desarrollos clave sobre los precios de transferencia de KSA
En junio de 2024, el Reino de Arabia Saudí (KSA) publicó la tercera edición de sus Directrices sobre precios de transferencia (TP), emitidas por la Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA). Estas actualizaciones introducen cambios, como la ampliación del ámbito de aplicación y la introducción de un programa formal de acuerdos de precios anticipados (APA).
A continuación se muestra un análisis de las principales actualizaciones de los precios de transferencia de KSA:
1. Alcance de aplicabilidad ampliado
Las disposiciones de TP actualizadas extienden las regulaciones a una gama más amplia de entidades y transacciones:
Pagadores de Zakat incluidos: A partir de los años fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2024, las disposiciones del TP se extienden a las entidades que pagan el Zakat. Esto incluye a cualquier persona considerada contribuyente según el sistema del impuesto sobre la renta, el reglamento del Zakat o ambos.
Transacciones cubiertas: Las regulaciones del TP se aplican a todos los contribuyentes, incluidos los establecimientos permanentes (PE). Las disposiciones cubren las transacciones entre partes o entidades vinculadas bajo un control común (definido como una participación igual o superior al 50%) o bajo un control efectivo (mediante la gobernanza, la financiación o la actividad empresarial). Ahora se incluyen tanto las transacciones nacionales como las internacionales.
2. Acuerdos anticipados de precios (APA)
Un avance importante es la introducción de un programa APA formal, cuyo objetivo es aumentar la seguridad fiscal y reducir las disputas:
Lanzamiento del programa APA: ZATCA ha lanzado un programa de la APA para los contribuyentes y pagadores del Zakat para los ejercicios financieros que comiencen a partir del 1 de enero de 2024. Se ha agregado a las directrices una nueva sección que detalla las APA.
Elegibilidad y duración: Los APA están disponibles para transacciones valoradas en no menos de 100 millones de SAR. Una vez aprobada, la APA entra en vigor durante 3 ejercicios financieros, durante los cuales la autoridad tributaria no puede impugnar la política de TP acordada.
Requisitos de solicitud: Los grupos multinacionales deben presentar sus solicitudes al menos 12 meses antes del inicio del ejercicio financiero correspondiente. La solicitud debe incluir información sobre la estructura del grupo, las descripciones de las transacciones, los estados financieros, los análisis funcionales y los estudios de la competencia.
3. Principio de plena competencia (ALP) para las transacciones financieras
Las directrices del marco de precios de transferencia de Arabia Saudí también proporcionan una guía detallada sobre la aplicación del principio de plena competencia (ALP) a las transacciones financieras.
Caracterización de deuda frente a capital: Las directrices hacen hincapié en la necesidad de definir adecuadamente si las transacciones deben clasificarse como préstamos o acciones. Esta distinción determina el tratamiento de la transacción en virtud de la normativa fiscal saudí.
Análisis de la capacidad de endeudamiento: Se requiere un análisis de la relación entre deuda y capital para evaluar si la empresa puede hacer frente a la deuda propuesta, ya que es posible que los prestamistas externos no presten cantidades excesivas. Esto es importante para quienes pagan el Zakat, ya que afecta a la base del Zakat cuando una transacción pasa de ser un préstamo a una contribución de capital.
Factores ALP: Para cumplir con la ALP para los acuerdos de préstamo, los contribuyentes deben analizar varios factores, entre ellos:
Características de los instrumentos financieros involucrados.
Las condiciones económicas y la estrategia empresarial de la empresa.
Intangibles: Las directrices también exigen que las empresas evalúen las transacciones relacionadas con activos intangibles para determinar qué parte del grupo multinacional se beneficia de los beneficios generados por esos activos.
Estos cambios en las políticas tienen implicaciones directas en la forma en que las empresas estructuran sus procesos de cumplimiento. Las expectativas en materia de documentación han evolucionado, especialmente en el caso de las entidades sujetas al Zakat, por lo que es necesario prestar especial atención a los nuevos umbrales y plazos.
¿Cuáles son los requisitos de documentación e informes revisados para los precios de transferencia de KSA?
Las directrices actualizadas de precios de transferencia de Arabia Saudí introducen nuevas obligaciones de documentación, con un enfoque gradual, en particular para los pagadores del Zakat. He aquí un desglose de los principales cambios:
Umbral de documentación obligatorio: Los contribuyentes deben mantener los archivos maestros y locales si sus transacciones con partes relacionadas superan los 6 millones de SAR al año. Las exenciones se aplican a las pequeñas empresas y a las personas físicas.
Requisito de declaración jurada: Además del formulario de divulgación, que debe presentarse junto con la declaración anual del impuesto sobre la renta o el zakat, los contribuyentes deben presentar una declaración jurada (certificado de contador público). Este certificado debe confirmar que la política de TP del grupo de empresas multinacionales (MNE) se aplica de manera coherente al contribuyente en Arabia Saudí.
Requisitos de documentación escalonada para el pagador del zakat
A continuación se muestra un resumen de las fases de implementación, en el que se detallan los umbrales de cumplimiento y el punto en el que la documentación pasa a ser obligatoria.
Phase
Aggregated Value of Related Party Transactions
Compliance Status
Phase 1 (Effective 1 January 2024)
≤ SAR 48 million
Not Applicable
> SAR 48 million and < SAR 100 million
Voluntary
≥ SAR 100 million
Mandatory
Phase 2 (Effective 1 January 2027)
≤ SAR 48 million
Not Applicable
> SAR 48 million
Mandatory
≥ SAR 100 million
Mandatory
Exenciones:
Las empresas de propiedad totalmente estatal están exentas del Zakat y los fondos de inversión no están obligados a cumplir con requisitos de documentación específicos.
Las empresas del grupo que presenten una declaración consolidada de Zakat están exentas de presentar informes de TP para las transacciones internas que involucren a entidades en las que posean menos del 100% de la propiedad.
El cumplimiento de los requisitos de documentación representa solo una de las ecuaciones de cumplimiento. La verdadera complejidad surge cuando los precios de transferencia interactúan con otros regímenes tributarios, creando posibles desajustes que pueden exponer a las empresas a responsabilidades inesperadas o al escrutinio de las auditorías.
¿Cuáles son los impactos financieros y los desafíos de cumplimiento para las empresas que operan en el GCC?
La gestión simultánea de los precios de transferencia, el IVA y los derechos de aduana representa un desafío único para las empresas que operan en el CCG. El ajuste de los precios de transferencia afecta al IVA y a los derechos de aduana, por lo que es crucial mantener la coherencia en todas las declaraciones de impuestos.
Por ejemplo, la introducción del impuesto al valor agregado (IVA) en los Emiratos Árabes Unidos, Arabia Saudí, Omán y Bahréin complicó este panorama. El IVA sorprendió a muchas empresas con la guardia baja, y los rápidos plazos de implementación hicieron que las empresas se esforzaran por cumplir con el nuevo régimen tributario.
1. Ajustes de precios de transferencia e IVA
Los ajustes al alza en los valores de las transacciones pueden generar obligaciones de IVA adicionales.
Los ajustes a la baja podrían dar lugar a créditos de IVA, lo que podría afectar a los importes declarados anteriormente.
2. Impacto en los derechos de aduana
Los aumentos en el valor de las transacciones pueden resultar en un aumento de los derechos de aduana.
Las disminuciones en el valor de las transacciones pueden reducir las responsabilidades aduaneras.
La documentación precisa es esencial para justificar estos ajustes y garantizar la coherencia en las presentaciones.
3. Cumplimiento del principio de plena competencia
Las empresas deben demostrar que sus transacciones cumplen con el principio de plena competencia, asegurándose de que reflejan lo que las partes independientes acordarían en circunstancias similares.
El incumplimiento, la documentación inadecuada, las declaraciones erróneas y las presentaciones tardías pueden resultar en multas severas.
4. Cumplimiento del cumplimiento
Los estados del CCG, como los Emiratos Árabes Unidos, tienen marcos legales sólidos y están mejorando las capacidades de auditoría, particularmente en los sectores de alto riesgo y entre los grandes contribuyentes.
La documentación puntual y precisa es crucial para minimizar los riesgos y evitar multas elevadas.
5. Importancia de los registros sincronizados
Las empresas deben asegurarse de que los cambios en los precios de transferencia se reflejen con precisión en los registros de IVA y aduanas.
Las actualizaciones en tiempo real de los registros financieros son necesarias para navegar eficazmente por los marcos tributarios interconectados y evitar el escrutinio de las autoridades tributarias.
Abordar estos desafíos requiere experiencia especializada y una comprensión profunda del entorno regulatorio en evolución de la región. Las empresas que buscan gestionar estas complejidades suelen beneficiarse de la asociación con asesores que pueden proporcionar soluciones en todas las funciones tributarias, contables y de cumplimiento.
Cómo VJM Global puede ayudar a su empresa con sus necesidades de consultoría internacional
En las regulaciones de precios de transferencia en todo el GCC, las empresas requieren un socio de confianza para simplificar las complejidades y garantizar el cumplimiento. VJM Global, una firma líder especializada en servicios de asesoría fiscal, contable y empresarial, ofrece soluciones para satisfacer las necesidades únicas de las empresas que operan en la región.
Soporte de auditoría y subcontratación: Asistencia con auditorías internas y externas, proporcionando los datos y la documentación necesarios para las revisiones reglamentarias.
Planificación fiscal internacional y Consultoría: Los servicios de asesoramiento fiscal se centraron en la planificación fiscal corporativa, la tributación transfronteriza y la minimización de las obligaciones tributarias.
Configuración empresarial y Cumplimiento normativo: Soporte para el registro de empresas, la obtención de licencias y el cumplimiento de las leyes locales, especialmente para empresas extranjeras.
Asesoramiento corporativo y de inversiones: Consultoría sobre gobierno corporativo, estrategias de inversión y reestructuración empresarial para optimizar las operaciones y gestionar los riesgos.
Asesoramiento fiscal sobre el GST: Orientación sobre el cumplimiento del GST y de los impuestos indirectos, que ayuda a las empresas a navegar por regímenes tributarios complejos en diferentes países.
Conclusión
Las regulaciones de precios de transferencia (TP) en la región del CCG se han vuelto cada vez más complejas, con avances significativos en países como los Emiratos Árabes Unidos, Arabia Saudí, Qatar, Omán y Bahréin.
A medida que las empresas cumplen con estas normativas, es fundamental comprender los requisitos de documentación, como el archivo maestro, el archivo local y el CbCr, junto con las implicaciones financieras y los desafíos de cumplimiento que surgen de la gestión de los precios de transferencia junto con el IVA y los derechos de aduana.
Las empresas deben adoptar medidas proactivas que garanticen el cumplimiento del principio de plena competencia para evitar sanciones severas y optimizar sus posiciones tributarias.
A medida que el panorama regulatorio se vuelve más estricto, la asociación con expertos como VJM Global puede brindar un apoyo inestimable. Sus servicios, que incluyen la subcontratación de la contabilidad, la planificación fiscal internacional, el soporte de auditoría y la configuración empresarial, están diseñados para ayudar a las empresas a superar estas complejidades de manera eficaz.
1. ¿Qué quieres decir con precios de transferencia?
Los precios de transferencia se refieren a la fijación de precios de bienes, servicios o propiedad intelectual intercambiados entre entidades relacionadas dentro de una empresa multinacional. Garantiza que las transacciones entre estas entidades reflejen los precios basados en el mercado.
2. ¿Cuáles son los objetivos de los precios de transferencia?
Los objetivos principales de los precios de transferencia son asignar las ganancias de manera justa entre las diferentes jurisdicciones, garantizar el cumplimiento de las leyes tributarias y prevenir la evasión fiscal mediante la aplicación del principio de plena competencia.
3. ¿Cómo se pueden evitar los precios de transferencia?
Los precios de transferencia en sí mismos no se pueden evitar, pero las empresas pueden minimizar los riesgos al cumplir con las regulaciones locales, mantener una documentación precisa y utilizar los métodos de fijación de precios adecuados.
4. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de los precios de transferencia?
Las ventajas incluyen la optimización de impuestos y la asignación de la rentabilidad. Las desventajas incluyen la complejidad del cumplimiento, las posibles sanciones en caso de incumplimiento y la carga administrativa de la documentación.
5. ¿Cuáles son los riesgos de los precios de transferencia?
Los riesgos incluyen auditorías fiscales, sanciones por incumplimiento, daños a la reputación y ajustes financieros si las autoridades tributarias encuentran discrepancias en los precios o la documentación.
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