Precios de transferencia se define brevemente como el valor que se atribuye a los bienes o servicios que se transfieren entre partes vinculadas. En otras palabras, puede entenderse que los precios de transferencia son básicamente el precio que se paga por los bienes o servicios que se transfieren de una unidad de una organización a otras unidades ubicadas en diferentes países (con excepciones). Una vez que se dio cuenta de la necesidad, se introdujeron varias metodologías para fijar los precios de transferencia; el método del precio no controlado comparable es una de ellas. En este artículo descubrirás qué es el método CUP, qué es su aplicabilidad, cómo usarlo y cuáles son sus ventajas y desventajas.
El método CUP se utiliza generalmente cuando la naturaleza del producto comercializado por la empresa es la misma y también cuando existe una similitud en las condiciones crediticias, el riesgo y los mercados geográficos. El método de fijación de precios de transferencia puede ser de dos tipos:
Es importante tener en cuenta que en el método CUP externo a veces los parámetros no se cumplen, pero cuando se trata del método CUP interno, las posibilidades de éxito son muy altas. De hecho, en el caso de Hughes Systique India Pvt. Ltd. V. Even el tribunal sostuvo que se prefería el método CUP interno al método CUP externo.
En la práctica habitual, el CUP es el mejor método para fijar precios de transferencia, pero antes de sumergirte de lleno en él, debes asegurarte de que en el acuerdo disponible para la transacción se tengan en cuenta factores como la naturaleza del servicio, las condiciones contractuales, el mercado geográfico y el período de tiempo. El impacto de todos estos factores puede variar de un caso a otro.
Según las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos («OCDE»), el CUP es un método de precios de transferencia que «compara el precio cobrado por los bienes o servicios transferidos en una transacción controlada con el precio cobrado por los bienes o servicios transferidos en una transacción no controlada comparable en circunstancias comparables». Según la OCDE, el método CUP es la forma más directa y fiable de aplicar el longitud del brazo principio.
Una transacción no controlada comparable se puede usar como CUP si se cumple una de las dos condiciones siguientes:
Para utilizar el método CUP, primero debe identificar una transacción no controlada comparable que haya tenido lugar en circunstancias comparables a las de la transacción controlada que desea evaluar. Para este fin, puede utilizar los comparables internos o los comparables externos.
[NOTA: En este caso, los comparables internos son transacciones que tuvieron lugar entre su organización y una parte independiente (a diferencia de la transacción controlada que tiene lugar entre su organización y una empresa asociada), y los comparables externos son transacciones que tuvieron lugar entre empresas independientes en condiciones comparables a las de la transacción controlada.]
Una vez que hayas completado el primer paso, compararás el precio y las condiciones de la transacción controlada entre empresas asociadas con el precio y las condiciones de la transacción no controlada comparable entre empresas independientes que hayas localizado. Si los dos precios resultan ser los mismos, se considera que las condiciones de la transacción controlada no coinciden. En el caso de que los dos precios sean diferentes, es posible que las condiciones de las relaciones comerciales o financieras de su organización con la empresa asociada no estén en condiciones de plena competencia y tenga que sustituir el precio de la transacción controlada por el de la transacción no controlada comparable para tener una idea de cuáles son las condiciones para mantener una situación de igualdad.
El primer paso es identificar una transacción no controlada comparable. Puedes comprobar si una transacción no controlada es comparable buscando la respuesta a las dos preguntas siguientes:
En este caso, debe tener en cuenta las diferencias en los productos o servicios, las condiciones contractuales, las circunstancias económicas y las estrategias comerciales.
Si no existe ninguna diferencia, o si las diferencias pueden ajustarse razonablemente para eliminar cualquier efecto en el precio, entonces la transacción no controlada es comparable. Por otro lado, si hay diferencias y no se pueden realizar ajustes razonables, es posible que la transacción no sea comparable y que sea necesario buscar un método diferente.
El método CUP es el más apropiado para las transacciones de productos básicos en las que se venden los mismos productos en las transacciones controladas y no controladas. En este caso, es importante que el producto sea de un tipo, calidad y cantidad similares en ambas transacciones y, además, las transacciones también deben realizarse aproximadamente al mismo tiempo, en condiciones similares y en la misma etapa de la cadena de producción o distribución. Aparte de esto, también se puede utilizar para transacciones en las que haya ligeras diferencias en el producto, siempre y cuando las diferencias no tengan un efecto importante en el precio, ya que si lo hacen y no puedes realizar ajustes para eliminar este efecto material, tendrás que utilizar un método diferente.
Además de lo anterior, este método también es muy popular entre las organizaciones que desean establecer pagos de intereses en condiciones de plena competencia para préstamos interempresariales o realizar transacciones que impliquen el pago de regalías.
Regla 10B (1) (a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 1962 establece las regulaciones para el método comparable no controlado que debe cumplirse. En ellas se establece lo siguiente:
(i) Se identifica el precio cobrado o pagado por los bienes transferidos o los servicios prestados en una transacción no controlada comparable, o varias de esas transacciones
(ii) Dicho precio se ajusta para tener en cuenta las diferencias, si las hubiera, entre la transacción internacional y las transacciones comparables no controladas o entre las empresas que realizan dichas transacciones, que podrían afectar materialmente al precio en el mercado abierto.
(iii) El precio ajustado al que se llega en virtud de la subcláusula (ii) se considera un precio de plena competencia («ALP») con respecto a la propiedad transferida o los servicios prestados en la transacción internacional.
Aunque el método CUP es el método de precios de transferencia más efectivo, puede llevar mucho tiempo y, a veces, ser bastante complicado. En momentos como estos, necesita la ayuda de un experto para garantizar la mejor decisión para su empresa. Póngase en contacto con nuestros expertos y aprovecha al máximo este método.
