TDS sobre la compra/venta de bienes inmuebles

El sector inmobiliario ha crecido entre 3 y 4 veces en los últimos años y día a día no se producen transacciones de compra y venta de bienes inmuebles. Los bienes inmuebles son uno de los métodos más tradicionales de aparcar dinero negro o fondos ilegales. Por lo tanto, el gobierno está haciendo esfuerzos para captar las principales transacciones de compra/venta de bienes inmuebles.

Por lo tanto, el gobierno implementó las disposiciones del TDS sobre la transacción de compra/venta de bienes inmuebles a través de la Sección 194-IA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.

Las disposiciones del TDS sobre bienes inmuebles se analizan en detalle en el siguiente artículo:

1. Aplicabilidad de la Sección 194-IA

• La sección 194-IA establece que cualquier persona que compre un bien inmueble a un residente debe deducir el TDS al 1% de la contraprestación de venta pagadera al vendedor.
• Sin embargo, si el vendedor no es residente o es NRI, el TDS se deducirá en virtud de la sección 195 sobre la base de las ganancias de capital y no en virtud de esta sección.
• A los efectos de la deducción del TDS, la «contraprestación por la transferencia de cualquier bien inmueble» incluirá todos los cargos relacionados con la cuota de membresía del club, la tarifa de estacionamiento, la tarifa de instalación de electricidad o agua, la tarifa de mantenimiento, la tarifa anticipada o cualquier otro cargo de naturaleza similar que sea accesorio a la transferencia del bien inmueble.
• A los efectos de esta sección, por «bienes inmuebles» se entiende cualquier terreno (que no sea agrícola) o cualquier edificio o parte de un edificio.

2. Transacciones no cubiertas por la Sección 194-IA

• Umbral limitado: No es necesario deducir ningún TDS al considerar la transferencia de un bien inmueble y el valor del impuesto de timbre de la propiedad, ambos, es inferior a 50 INR Lacs.

• Terrenos agrícolas:
  • Las disposiciones de la Sección 194-IA no se aplican a la compra/venta de tierras agrícolas.
  • Por tierra agrícola se entiende las tierras agrícolas en la India, no siendo tierras situadas en ninguna de las áreas mencionadas en la sección 2 (14) (iii) (a)/(b).
  • Una tierra no se considerará tierra agrícola si:
    • Está situado dentro de la jurisdicción de la Junta Municipal o de Acantonamiento, que tiene una población no inferior a 10.000 habitantes; o
    • Está situado en cualquier área dentro de una distancia inferior a la determinada medida desde el punto de vista aéreo:

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• El vendedor es NRI: En el caso de que el vendedor sea un NRI, el TDS es deducible u/s 195 sobre la base de las ganancias de capital y ningún TDS es deducible u/s 194IA.

3. ¿Qué condiciones deben cumplirse para la aplicabilidad de la Sección 194-IA

Para la aplicabilidad de la sección 194-IA se deben cumplir las siguientes condiciones:

1. El pagador debe ser cualquier persona cesionaria que sea responsable de pagar al cedente residente la contraprestación por la transferencia de cualquier bien inmueble.
2. El beneficiario debe ser un cedente residente de bienes inmuebles.
3. El pago se realiza por la compra de cualquier propiedad inmueble (que no sea tierra agrícola).
4. La cantidad del pago, o el valor del impuesto de timbre de la propiedad, debe ser de 50 lakhs de rupias o más.

4. Cuando es necesario deducir el TDS

El TDS se deducirá en la primera de las siguientes fechas:

1. Fecha de abono del importe de la contraprestación a la cuenta del cedente en libros de cuentas; o
2. Fecha de pago de la contraprestación en efectivo o mediante la emisión de cheque o giro o por cualquier otro medio.

5. Efecto de la no presentación del PAN en la tasa impositiva

• Toda persona cuyos ingresos estén sujetos a la deducción del impuesto en la fuente (es decir, el cedente) deberá proporcionar su PAN al deudor o cesionario.
• Si esa persona no proporciona el PAN al deducidor, el deducidor deducirá el TDS a una de las siguientes tasas más altas:

1. la tarifa prescrita en la Ley;
2. a la tasa vigente, es decir, la tasa mencionada en la Ley de Finanzas; o
3. a razón del 20%

• Cuando el PAN proporcionado por el cedente no sea válido o no pertenezca al cedente, se considerará que el cedente no ha proporcionado su PAN al cesionario y las disposiciones anteriores se aplicarán en consecuencia.

6. ¿Cuál es la fecha límite para depositar el TDS y presentar la declaración del TDS?

• La deducción del TDS u/s 194-IA se pagará al gobierno en un plazo de 30 días a partir del final del mes en que se deduce el TDS.
• El TDS depositado irá acompañado de una impugnación con declaración en Formulario núm. 26QB.
• Tras depositar el TDS, el comprador de la propiedad emitirá el certificado TDS al vendedor en el formulario 16B.
• El certificado TDS debe emitirse dentro de los 15 días a partir de la fecha límite para depositar el impuesto deducido.

7. Cómo se deduce el TDS y cómo se presenta la declaración del TDS

• Según la Sección 194-IA, todas las personas deben deducir el TDS, ya sea que sean residentes o no residentes o que estén dedicándose a un negocio o no.
• Por lo tanto, no vale la pena que todas esas personas soliciten el TAN, ya que es posible que no se requiera lo mismo después de esta única transacción.
• Por lo tanto, no es necesario obtener un número de cuenta de deducción fiscal (TAN) de la persona que debe deducir impuestos en esta sección.
• Solo se requiere el PAN del comprador, es decir, del cesionario, para presentar la declaración.
• La declaración de TDS se presenta en el formulario 26QB, en el que se proporciona la siguiente información:
  • PAN del cedente y del cesionario
  • Direcciones de ambas partes
  • Dirección del bien inmueble por el que se deduce el TDS
  • Consideración de ventas
  • TDS deducido
  • Detalles de Challan a través de los cuales se deposita el TDS.

• Las declaraciones de TDS se pueden presentar en línea en el portal de impuestos sobre la renta.
• Además, el certificado TDS se genera en el formulario 16B iniciando sesión en https://www.tdscpc.gov.in/app/login.xhtml. El inicio de sesión se puede generar a través de PAN.

8. ¿Cuáles son las consecuencias de la deposición tardía del TDS y de la presentación tardía de la declaración del TDS

• En caso de que no se haya deducido el TDS, el comprador deberá pagar un interés del 1% mensual sobre el importe no deducido.
• En caso de que el TDS se haya deducido pero no se haya depositado, en tal caso se aplicaría un interés del 1,5% mensual.
• El oficial de impuestos sobre la renta también puede imponer una multa de hasta 1 lakhs de rupias por la presentación tardía de una declaración de TDS
• En caso de presentación tardía de la declaración de TDS, se impondrá una multa de 200 rupias por día. Sin embargo, la multa no debe superar la cantidad de TDS por la que no se haya presentado este formulario.

9. Preguntas frecuentes (FAQ)

a. ¿Se deducirá el TDS en la transferencia de una propiedad comercial o residencial?

1. El TDS se deducirá al 1% en todas las transacciones inmobiliarias que superen los 50 lakhs de rupias. Este TDS se deducirá de todos los tipos de transacciones inmobiliarias, independientemente de si la propiedad en cuestión es un piso, un edificio o una parcela baldía. 2. El TDS se deducirá independientemente de si se trata de una propiedad residencial o de una propiedad comercial o industrial. El TDS se deducirá en todos los tipos de transacciones inmobiliarias, excepto en tierras agrícolas.

b. Cómo se deduce el TDS cuando la contraprestación se paga en cuotas.

1. En tales casos, el impuesto debe deducirse en el momento del pago de cada fracción.2. Según la Sección 194IA, el TDS debe deducirse al momento del pago. La fecha de la transferencia no es relevante, ya que no es necesario deducir el TDS en el momento de la transferencia, pero sí en el momento del pago.

c. ¿Cómo se deduce el TDS cuando la propiedad se adquiere en préstamo?

1. El TDS se deduce cuando el pago se realiza al vendedor, independientemente de las EMI. 2. En caso de que la propiedad se adquiera mediante un préstamo, el banco/institución financiera realiza un pago por adelantado al proveedor de la propiedad. Visto y considerando que el comprador realiza el pago al banco/compañía financiera en el emi.3 decidido. Por lo tanto, el TDS se deducirá cuando se realice el pago al vendedor.

d. ¿Cómo se deduce el TDS en los casos en que el proveedor es un NRI?

En tal caso, el TDS se deducirá u/s 195 en lugar de la Sección 194-IA y el TDS se deducirá al 20% o al tipo indicado en la DTAA, lo que sea mayor.Un artículo detallado sobre TDS sobre la venta de bienes inmuebles por parte de NRI.

e. ¿Se puede deducir el TDS del importe de la ganancia de capital?

El TDS debe deducirse de la totalidad de la contraprestación de venta, independientemente de si el vendedor tiene una ganancia o una pérdida de capital en dicha transacción de venta.

f. ¿Cómo se deduce el TDS en caso de más de un vendedor o de más de un comprador?

1. En caso de que haya más de un comprador o más de un vendedor, el límite límite de 50 Lacs INR debe comprobarse por motivos de propiedad, no por parte del vendedor.2. Además, todos los compradores deben deducir el TDS de cada vendedor cuando la contraprestación por venta de una propiedad supere el límite mínimo.3. Por ejemplo.