En Discurso sobre el Presupuesto de la Unión 2020, la Honorable Ministra de Finanzas, Nirmala Sitharaman, ha propuesto una nueva disposición sobre la deducción de impuestos en la fuente («TDS») para las transacciones de comercio electrónico. Las disposiciones del TDS recientemente propuestas se introdujeron con el objetivo de «ampliar y profundizar» la base impositiva en todo el país.
Con la introducción de esta disposición, las empresas de comercio electrónico como Flipkart y Amazon deberán deducir un 1% adicional de impuestos en concepto de TDS mientras pagan al vendedor registrado con ellas. En virtud de la Ley de Productos y Servicios, las empresas de comercio electrónico ya deducían el 1% del TDS al vendedor registrado en ellas.
TDS es la abreviatura utilizada para la deducción de impuestos en la fuente. Indica la deducción del impuesto (ya sea el impuesto sobre la renta o el GST) únicamente en el momento de la ejecución de la transacción.
Las autoridades tributarias indias han introducido el TDS con el objetivo de aumentar la transparencia. El impuesto deducido en la fuente consiste en deducir una parte del impuesto sobre la transacción y pagarla al gobierno en el momento de la ejecución de la transacción únicamente por la parte designada de la transacción.
Al momento de evaluar la obligación tributaria final, el contribuyente puede reclamar el monto del TDS como crédito fiscal.
A través del Presupuesto de la Unión para 2020, el Honorable Ministerio de Finanzas ha dado un paso más en la misma dirección con la propuesta de exigir a las empresas de comercio electrónico que deduzcan los impuestos en la fuente de los pagos realizados a los vendedores de comercio electrónico.
La ministra de Finanzas de la Unión, Nirmala Sitaraman, dijo en su discurso sobre el presupuesto:
«Para ampliar y profundizar la red tributaria, se propone establecer que los operadores de comercio electrónico deduzcan el TDS de todos los pagos o créditos a los participantes del comercio electrónico a una tasa del 1% en los casos de PAN/Aadhaar y del 5% en los casos que no sean de PAN/Aadhaar».
La propuesta del TDS se esfuerza por lograrse mediante la introducción de una nueva sección 194-O en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
2.1 Algunas conclusiones esenciales
Para entender la disposición con claridad, echemos un vistazo a un ejemplo,
El comercio electrónico es una plataforma en la que la compra y venta de bienes o servicios o ambos se realiza a través de un medio electrónico. La cláusula 44 del artículo 2 de la Ley Central del GST de 2017 define el comercio electrónico de la siguiente manera:
«Operador de comercio electrónico, tal como se define en la cláusula 45 de la sección 2 de la Ley Central del GST de 2017, significa cualquier persona que posea, opere o administre una instalación o plataforma digital o electrónica para el comercio electrónico».
Por lo tanto, las empresas que vendan sus propios productos a través de sus sitios web no se considerarán operadores de comercio electrónico. Por lo tanto, las siguientes son las funciones básicas de los operadores de comercio electrónico:
Según el memorando, un operador de comercio electrónico es cualquier persona que posee, opera o administra instalaciones electrónicas o digitales a través de redes electrónicas o digitales para el suministro de bienes o servicios.
Además, un participante en el comercio electrónico es cualquier residente de la India que vende bienes u ofrece servicios a través de la instalación o plataforma electrónica o digital.
Con el rápido crecimiento del mercado de las empresas de comercio electrónico, las medidas que ha tomado el gobierno indio son definitivamente audaces.
El sector del comercio electrónico en la India es uno de los más rápidos del mundo. Según estadísticas recientes, puede crecer hasta alcanzar los 200 000 millones de dólares en el año 2026.
Por lo tanto, es bastante evidente que cualquier cambio en el procedimiento tributario de este sector debe estar bien pensado. No solo eso, los cambios también deben implementarse sin problemas.
En cuanto al alcance del impuesto, la sección 194-O no define la cantidad en la que deben deducirse los impuestos. Solo habla del «importe bruto del servicio o la venta o ambos».
Esto puede abrir una ventana para que los contribuyentes y el administrador litiguen al adoptar varias interpretaciones.
Por ejemplo,
En este caso, las autoridades tributarias indias pueden considerar la posibilidad de volver a redactar la sección propuesta. Además, pueden afirmar que no es necesaria ninguna retención de impuestos en las declaraciones de ventas.
Otra cosa que puede llevar a un litigio es la aplicabilidad de las disposiciones en el caso de operadores extranjeros.
La primera pregunta que se plantea es si será posible lograr el objetivo principal de ampliar y profundizar la red tributaria haciendo que los participantes del comercio electrónico se acojan al régimen tributario sin perturbar al sector de más rápido crecimiento de la economía india.
Ofrecer suficiente tiempo a la industria para prepararse para el requisito de cumplimiento tributario definitivamente tendrá sentido.
