El TDS y el GST en virtud del RCM sobre el suministro de chatarra metálica a partir del 10 de octubre de 2024

El mercado de la chatarra metálica es uno de los principales mercados de la economía india y también se ha convertido en uno de los mercados clave en los que se evade el GST, es decir, se falsifican empresas, se infravaloran, se transfieren al ITC sin un suministro subyacente de bienes, etc. Por lo tanto, el 54º Consejo del GST ha recomendado las dos disposiciones principales siguientes para que los comerciantes de chatarra metálica reduzcan la evasión fiscal:

1. El GST según el RCM por la compra de chatarra metálica;
2. TDS sobre la compra de chatarra metálica

Este artículo describe la aplicabilidad del TDS en virtud de las disposiciones del GST y el RCM para la compra de chatarra metálica.

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1. TDS sobre la compra de chatarra metálica

1.1 Hasta ahora, aplicabilidad de las disposiciones del TDS en el marco del GST

• Disposiciones relacionadas con el TDS en GST se dan en virtud del artículo 51 de la Ley CGST de 2017.
• Según la Sección 51 (1) de la Ley CGST, la siguiente clase de personas deben deducir el TDS:
  • Un departamento o establecimiento del Gobierno Central o del Gobierno Estatal; o
  • Autoridad local; o
  • Agencias gubernamentales; o
  • El gobierno puede notificar a esas personas o categorías de personas sobre la base de las recomendaciones del Consejo.

• En cumplimiento de la facultad otorgada en virtud del artículo 51 (1) (d), véase la Notificación núm. 50/2018- Impuesto Central de fecha 13 de septiembre de 2018, el gobierno notificó a las siguientes personas:
  • una autoridad, una junta o cualquier otro organismo creado por una ley del Parlamento o de una legislatura estatal; o establecido por cualquier gobierno, con una participación del 51% o más a modo de equidad o control, para llevar a cabo cualquier función;
  • Sociedad establecida por el gobierno central, el gobierno estatal o una autoridad local;
  • empresas del sector público.

1.2 Aplicabilidad de las disposiciones del TDS sobre la chatarra metálica

• Según lo recomendado por el Consejo del GST, la modificación se introduce en la Notificación núm. 50/2018, Impuesto central, de fecha 13 de septiembre de 2018, véase la Notificación núm. 25/2024, Impuesto central, de fecha 9 de octubre de 2024.
• Según la enmienda, cualquier persona registrada que reciba suministros de chatarra metálica incluidos en los capítulos 72 a 81 de la Primera Lista de la Ley de Aranceles Aduaneros de 1975 de otra persona registrada debe deducir el TDS.
• En consecuencia, es necesario deducir el TDS si se cumplen las siguientes condiciones:
  • Proveedor: registrado bajo el GST
  • Destinatario: registrado bajo el GST
  • Material suministrado: chatarra metálica incluida en los capítulos 72 a 81 del Primer Anexo de la Ley de Aranceles Aduaneros de 1975.

• Los siguientes productos se especifican en los capítulos 72 a 81 de la Ley de Aranceles Aduaneros de 1975:
  • Capítulo 72 — Hierro y acero;
  • Capítulo 73 — Manufacturas de hierro y acero;
  • Capítulo 74 — Cobre y sus manufacturas;
  • Capítulo 75 — Níquel y sus manufacturas;
  • Capítulo 76 — Aluminio y sus manufacturas;
  • Capítulo 78 — Plomo y sus manufacturas;
  • Capítulo 79 — Zinc y sus manufacturas
• El TDS sobre la chatarra metálica se aplicará a partir del 10 de octubre de 2024.

1.3 Tasa a la que se deducirá el TDS:

• El destinatario de la chatarra metálica debe deducir el TDS al 2% de la siguiente manera:
  • Suministro interestatal: 2% según el IGST
  • Suministro intraestatal: 1% en el marco del CGST y 1% en el SGST

1.4 Exención

En los siguientes escenarios, no es necesario deducir ningún TDS en virtud de la Sección 51 de la Ley CGST:

• El proveedor de chatarra metálica está registrado bajo el GST, pero el destinatario no está registrado;
• El proveedor no está registrado en el GST, pero el destinatario está registrado;
• Tanto el proveedor como el destinatario no están registrados bajo el GST;
• Cuando el valor total del suministro en virtud de un contrato no supere los 250.000 INR.
• Si la ubicación del proveedor y el lugar de suministro son diferentes del estado de registro del destinatario

1.5 Otros puntos a tener en cuenta:

• En el caso del TDS, se calculará el valor del suministro excluyendo el valor de CGST, SGST, IGST o Cess, tal como se indica en la factura;
• El deductor debe obtener un registro por separado como deducidor en virtud del GST. La inscripción como deducidor es independiente de la inscripción regular en el GST;
• El importe del TDS se pagará al Gobierno dentro de los 10 días siguientes al final del mes en que se deduce el TDS;
• El deducido reclamará el crédito de dicho TDS en su libro de caja electrónico después de presentar su declaración de TDS y TCS en el portal del GST;
• Si algún deducidor no paga la cantidad de TDS deducida a la cuenta del gobierno antes de la fecha de vencimiento, se cobrarán intereses a una tasa del 1,5% mensual por dicha demora;
• El deducidor debe presentar una declaración de TDS deducida antes del 10 del mes siguiente en el formulario GSTR-7;
• El reembolso al deducidor o al deducido que surja a causa de una deducción excesiva o errónea se regirá por las disposiciones de la sección 54.
• No se concederá ningún reembolso al deducidor si el importe deducido se ha acreditado en el libro de caja electrónico del deducido.

2 GST en virtud del RCM sobre el suministro de chatarra metálica

• En ejercicio de las facultades otorgadas en virtud del artículo 9 (3) de la Ley CGST, el Gobierno especificó la categoría de bienes sobre los que el destinatario debe pagar impuestos en virtud del mecanismo de cobro inverso (véase la notificación núm. 4/2017 - Impuesto central (tasa) de fecha 28.06.2017.
• Según la Notificación núm. 06/2024-Impuesto central (tasa) de fecha 08-10-2024, el GST sobre el suministro de chatarra metálica (especificada en los capítulos 72 a 81) por parte de una persona no registrada a una persona registrada debe pagarse en virtud del RCM.
• En consecuencia, el destinatario registrado debe pagar el GST en virtud del RCM.

Resumen

En consecuencia, la siguiente es la esencia de la aplicabilidad de las disposiciones del TDS y las disposiciones del RCM sobre el suministro de chatarra metálica:

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