Aclaración sobre varias cuestiones relacionadas con el GST | Circular núm. 172/04/09/GST

El Consejo del GST recibió varias declaraciones de las industrias para aclarar varias cuestiones del GST a fin de minimizar los litigios y agilizar las operaciones comerciales. De acuerdo con las recomendaciones formuladas en la 47ª reunión del Consejo del GST, el CBIC ha aclarado varias cuestiones relacionadas con la circular núm. 172/04/GST del 6 de julio de 2022.

La lista de aclaraciones emitidas por el Consejo del GST es la siguiente:

1. Aclaración sobre cuestiones relacionadas con el artículo 17 (5) de la Ley CGST

Número 1:

• El artículo 17 (5) de la Ley CGST proporciona una lista de insumos, servicios de insumos y bienes de capital respecto de los cuales no se admitirá ningún ITC.
• Según la sección 17 (5) (b), no se proporcionará ningún ITC para:

(i) alimentos y bebidas, catering al aire libre, tratamientos de belleza, servicios de salud, cirugía estética y plástica, arrendamiento, alquiler o alquiler de vehículos motorizados, embarcaciones o aeronaves.

(ii) membresía en un club, centro de salud y fitness

(iii) prestaciones de viaje que se extienden a los empleados que están de vacaciones, como una licencia o una concesión para viajar a casa:

• La siguiente condición se proporciona después de la Sección 17 (5) (iii)

«Siempre que esté disponible el crédito tributario soportado con respecto a dichos bienes o servicios o a ambos, cuando sea obligatorio para un empleador proporcionar el mismo crédito a sus empleados en virtud de cualquier ley vigente en ese momento».

• Ahora, la industria ha pedido que se aclare si dicha disposición está asociada a toda la Cláusula (b) o solo a la Cláusula b (iii).

Aclaración:

• Dicha condición se insertó después de la Sección 17 (5) (b) (iii) a través del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (Ley de Modificación) de 2018 con efecto a partir del 1 de febrero de 2019.
• Dicha modificación se hizo por recomendación de la 28ª reunión del Consejo del GST, en la que se previó la siguiente intención de añadir dicha disposición.

«Ese alcance del crédito tributario soportado se está ampliando y ahora estaría disponible con respecto a los bienes o servicios que un empleador deba proporcionar obligatoriamente a sus empleados, en virtud de cualquier ley vigente en ese momento».

• Por lo tanto, dicha condición es aplicable a toda la Sección 17 (5) (b) de la Ley CGST.

Número: 2

• Según la Sección 17 (5) (b) (i) de la Ley CGST, no estará disponible ningún ITC con respecto a lo siguiente

«i) alimentos y bebidas, catering al aire libre, tratamientos de belleza, servicios de salud, cirugía estética y plástica, arrendamiento, alquiler o alquiler de vehículos de motor, las embarcaciones o aeronaves a que se hace referencia en la cláusula (a) o la cláusula (aa), excepto cuando se utilicen para los fines especificados en ellas, seguros de vida y seguros de salud:»

• La industria ha pedido que se aclare si la prohibición de utilizar el ITC se limita únicamente al «arrendamiento, alquiler o arrendamiento de vehículos de motor» o si el ITC de cualquier tipo de arrendamiento está prohibido en virtud de dichas disposiciones.

Clarificación:

• Se aclara que el «arrendamiento» mencionado en la Sección 17 (5) (b) (i) se refiere únicamente al arrendamiento de vehículos de motor, embarcaciones y aeronaves y no al arrendamiento de ningún otro artículo.
• En consecuencia, el ITC no está prohibido en el caso del arrendamiento, excepto el arrendamiento de vehículos de motor, embarcaciones y aeronaves.

2. El GST sobre los requisitos proporcionados por el empleador a los empleados según el acuerdo contractual.

Asunto

• ¿Son varios los requisitos proporcionados por el empleador a sus empleados en términos del acuerdo contractual celebrado entre el empleador y el empleado responsables del GST?

Aclaración:

• Según el anexo III de la Ley CGST, los servicios prestados por un empleado al empleador durante su empleo no se consideran suministro de bienes ni suministro de servicios.
• Por lo tanto, el GST no se aplica a los servicios prestados por los empleados al empleador, siempre que se encuentren en el curso de un empleo o en relación con él.
• En consecuencia, cualquier requisito proporcionado por el empleador a sus empleados en términos del acuerdo contractual sustituirá a los servicios prestados por el empleado al empleador en relación con su empleo.
• Por lo tanto, dichos requisitos no están sujetos al GST, ya que los mismos se proporcionan por los servicios prestados durante el empleo.

3. Utilización de los montos disponibles en el libro mayor de crédito electrónico y en el libro de caja electrónico para el pago de impuestos y otras obligaciones

Cuestión 1: Si la cantidad disponible en el libro de crédito electrónico se puede utilizar para pagar cualquier impuesto en virtud de las leyes del GST

Clarificación

• Según la Sección 49 (4) de la Ley CGST, la cantidad disponible en el libro de crédito electrónico de la CGST se puede utilizar para el pago de la responsabilidad del CGST o IGST resultante, sujeto al orden de utilización establecido en la Sección 49B de la Ley CGST.
• Según el artículo 2 (82) de la Ley CGST, el impuesto repercutido es un impuesto que se aplica a la entrega de bienes o servicios imponible o a ambos, pero excluye el impuesto pagadero por el mecanismo de autoliquidación.
• Por lo tanto, el Departamento ha aclarado que cualquier pago del impuesto sobre la producción, ya sea autoliquidado en la declaración o pagadero según el procedimiento establecido en la ley del GST, puede realizarse utilizando el saldo disponible en el libro mayor crediticio electrónico.
• Además, el equilibrio en el el libro de crédito electrónico no se puede utilizar para pagar el GST en virtud del RCM.

Cuestión 2: ¿La cantidad disponible en el libro de crédito electrónico se puede utilizar para pagar cualquier obligación que no sea el impuesto en virtud de las leyes del GST?

Aclaración:

• Según la sección 49 (4), el libro mayor de crédito electrónico se puede utilizar únicamente para pagar el impuesto de producción.
• No se puede utilizar para pagar ningún interés, multa, tasa o cualquier otra cantidad pagadera en virtud de dichas leyes.
• Del mismo modo, el libro de crédito electrónico no se puede utilizar para el pago de un reembolso erróneo sancionado al contribuyente, cuando dicho reembolso se sancionó en efectivo.

Cuestión 3: ¿La cantidad disponible en el libro de caja electrónico se puede utilizar para pagar cualquier responsabilidad en virtud de las leyes del GST?

Aclaración:

• Según la Sección 49 (3) de la Ley CGST, el importe disponible en el libro de caja electrónico puede utilizarse para realizar cualquier pago de impuestos, intereses, multas, tasas o cualquier otro importe pagadero en virtud de las disposiciones de las leyes del GST.

Utilización