La economía en crecimiento nos brinda la oportunidad de ganar más, pero el aumento de la compensación también conduce a un aumento de los impuestos. Por lo tanto, cada persona trata de minimizar su obligación tributaria por medios legítimos o ilegítimos. En ocasiones, la propia ley ofrece varias opciones para reducir la obligación tributaria, como las deducciones por inversiones, la exención de los ingresos de determinadas inversiones, la reinversión adicional para reducir el impuesto sobre las ganancias de capital, etc. Sin embargo, los contribuyentes siguen intentando evitar el pago de impuestos o pagar impuestos sustancialmente inferiores a los que realmente deben pagar. La razón más común para evadir el impuesto sobre la renta es que una parte considerable de los ingresos se paga al gobierno en forma de impuestos y las personas no se benefician directamente de ese pago de impuestos.
Esta práctica de reducción de la obligación tributaria, ya sea mediante opciones legítimas o ilegítimas, se conoce como «Elusión fiscal», «Evasión fiscal» y «Planificación fiscal». Si bien las palabras»Elusión fiscal» y»Evasión fiscal» y»Planificación fiscal» suenan similares, pero en escenarios prácticos son radicalmente diferentes.
Elusión fiscal es el uso legal de la ley para reducir la carga tributaria. Aunque la evasión fiscal es legal, hay algunas personas que también tienen una intención maliciosa. Cualquier planificación que, aunque esté estrictamente de acuerdo con los requisitos legales, va en contra de la intención básica de la legislatura detrás de la estatua. En términos sencillos, podemos decir aprovechar los vacíos legales para reducir la obligación tributaria. Este tipo de prácticas generalmente dan lugar a disputas entre el Departamento y el contribuyente y estos asuntos se resuelven mediante decisiones de la autoridad judicial. En tales casos, las autoridades judiciales interpretan el objetivo de la ley y deciden la posición legal.
Evasión fiscal, por otro lado, es un intento de reducir su obligación tributaria mediante el engaño, el rechazo o la ocultación. La evasión fiscal es un delito. Tergiversa deliberadamente la ley y trata de reducir la obligación tributaria, declarando menos ingresos, presentando documentos falsificados, estados financieros inexactos o exagerar las deducciones. Para frenar estas prácticas, las leyes contienen las disposiciones necesarias en materia de sanciones y castigos y, por lo tanto, sancionan a los contribuyentes que incumplan sus obligaciones en virtud de las leyes pertinentes.
Planificación fiscal es una forma muy legal y atractiva de reducir la carga de la obligación tributaria y cumplir con lo dispuesto en la ley. La ley lo permite en gran medida. Por lo general, las leyes lo hacen para promover cualquier ubicación geográfica, clase de personas, naturaleza de las actividades, área de inversión, etc. Por ejemplo, la Ley del impuesto sobre la renta establece exenciones fiscales para establecer plantas de fabricación en diversas áreas geográficas.
La Ley del impuesto sobre la renta es una ley muy larga y complicada y existe un margen para la evasión y la elusión fiscal. Al identificar tales lagunas, los gobiernos las tapan y las han modificaciones en el impuesto sobre la renta Actúe de vez en cuando para que las personas no puedan evitar o evadir impuestos.
En este artículo, hemos analizado algunas de estas enmiendas:
La sección 94 (1) tiene como objetivo evitar la evasión fiscal por parte del tasado cuando el tasado transfiere los valores antes de la fecha de vencimiento de los intereses. Lo que hace el tasado es transferir la carga fiscal a otra persona para liberarse de la obligación tributaria. Esta operación de transferencia se realiza a partir de una persona cuyos ingresos están sujetos a impuestos con arreglo a la estructura impositiva más alta y la transferencia se realiza a la persona con ingresos en la estructura impositiva más baja. Estas transferencias de valores por parte de cedente a cesionario se denominarán Transacción de lavado de bonos.
Para superar este tipo de transacciones, la sección 94 establece que los intereses de dichos valores están sujetos a impuestos en manos del cedente y no del cesionario. Sin embargo, no se acumularán los ingresos en concepto de intereses si el cedente demuestra que:
Según el principio de oferta y demanda, el precio de una acción aumenta cuando la empresa está a punto de anunciar la asignación de acciones bonificadas o la distribución de dividendos. En tal escenario, para generar pérdidas, la mayoría de los accionistas compran acciones inmediatamente antes de la asignación de las acciones bonificadas y, después de la asignación de las acciones bonificadas, venden las acciones que tenían originalmente a precios más bajos y generan pérdidas en Declaración del impuesto sobre la renta.
Según la Sección 94 (8) ode la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, se ocupa de las disposiciones relacionadas con la eliminación de bonificaciones.
el artículo 94 (8) establece que la pérdida, si la hubiera, que sufra un inversor a causa de la compra y venta de Unidades originales será ignorado con el fin de calcular sus ingresos totales imponibles, con sujeción a las siguientes condiciones:
*Fecha de registro significa la fecha fijada por la empresa con el fin de determinar el derecho de los accionistas a recibir acciones bonificadas.
Sin embargo, dicha pérdida, generada por la venta de las unidades originales, se considerará como el costo de adquisición (COA) de la unidad de bonificación mantenida en la fecha de la venta (el beneficio de indexación está disponible en dicho costo de adquisición).
Tenga en cuenta que la sección 94 (8) no se aplicará si todas las unidades adicionales se transfieren antes de que se vendan las unidades originales.
Ejemplo 1: Fondo mutuo de protección solar declara unidades de bonificación de 1:1 en sus unidades en 28la Abril de 2019. La fecha récord de unidades de bonificación se fijó en 30st de junio de 2019. El Sr. A compra 1000 unidades (Unidades originales) de Suncare on 20la Mayo de 2019 a una tasa de 100 rupias por unidad. El Sr. A vende 1000 unidades originales en 20la Enero de 2020 a razón de 75 rupias por unidad.
*Según la sección 94 (8) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, la pérdida de capital a corto plazo que asciende a 25000 rupias no se tendrá en cuenta al calcular los ingresos totales y dicha pérdida de capital a corto plazo no se compensará ni se transferirá. Por lo tanto, una pérdida de 25 000 INR se considerará como coste de adquisición de las unidades bonificadas (1000). Por lo tanto, el coste por unidad de las acciones bonificadas será de 25 INR.
Si en el ejemplo anterior, el Sr. A vende 1000 unidades originales en 20la Enero de 2020 a razón de 75 rupias por unidad y 500 unidades de dichas unidades de bonificación a razón de 75 rupias por unidad con 25h Entonces, enero de 2020
# Coste de adquisición de 500 unidades de bonificación: 25 000 x 500 = 12 500 rupias
1000
*Según la Sección 94 (8), la pérdida de capital a corto plazo de 25000 rupias no se tendrá en cuenta al calcular los ingresos totales y dicha pérdida de capital a corto plazo no se compensará ni se transferirá. Por lo tanto, el coste de adquisición de las unidades de bonificación (1000) acumuladas es de 25 000 rupias.
La ganancia de capital a corto plazo por la venta de unidades de bonificación de 25000 rupias estará sujeta a impuestos.
Ejemplo 2: Si en el ejemplo 1, el Sr. A vende todas las 1000 unidades de bonificación en 15la Noviembre de 2019 a razón de 75 rupias por unidad y 1000 unidades originales en 15laEnero de 2020 a una tasa de 75 rupias por unidad en ese entonces
*En este caso, la disposición de eliminar las bonificaciones (sección 94 (8)) no se aplica, ya que todas las unidades adicionales se transfieren antes de que se vendan las unidades originales.
Se permite que la pérdida de capital a corto plazo de 25000 rupias se compense y se transfiera. Simultáneamente, la ganancia de capital a corto plazo de 75 000 INR estará sujeta a impuestos.
Al igual que la eliminación de bonificaciones, el mismo principio de fluctuaciones de precios también se aplica en caso de declaración de dividendos. Por lo tanto, se opta por la estrategia de deducción de dividendos para generar pérdidas de capital en la declaración del impuesto sobre la renta y también para generar una exención ingreso de dividendos.
La reducción de dividendos es una estrategia de negociación a corto plazo. Es cuando se compra una acción poco antes de que se haya declarado un dividendo al precio más alto y la intención de vender acciones es inmediatamente después de pagar el dividendo al precio más bajo.
Esto lo puede hacer un inversor ordinario como estrategia de inversión, o los propietarios o asociados de una empresa como estrategia de evasión fiscal.
Vamos a entender con la ayuda de un ejemplo: supongamos que la empresa XYZ anuncia dividendos en una fecha récord: el 1 de agosto de 2019 (fecha en la que se tendrá en cuenta la participación accionaria a los efectos de la distribución del dividendo, su accionista registrado). El 30 de junio de 2019, el Sr. Y compró acciones de XYZ al Sr. X por 250 rupias. El 1 de agosto de 2019, el Sr. Y gana un dividendo de 10 rupias. El 20 de agosto de 2019, el Sr. Y volvió a vender acciones por 200 rupias. Ahora el Sr. Y tiene los siguientes ingresos:
El Sr. Y afirma que se le permite compensar con cualquier otro ingreso por ganancias de capital y transferir la pérdida durante ocho años. Por lo tanto, los contribuyentes disfrutan de un doble beneficio al reclamar una pérdida de capital y un dividendo exento (u/s 10) (34).
Para tapar esta laguna, se ha introducido la sección 94 (7) que dice: no se permitirá compensar ni transferir las pérdidas en la compra y venta de acciones en la medida del importe del dividendo (10 rupias en el ejemplo anterior). Solo se permitirá compensar o transferir pérdidas de 40 rupias (50-10).{Antes de la enmienda}
Nota: Desde un punto de vista práctico, el concepto de eliminación de dividendos no tiene tanta relevancia después de la modificación, ya que la exención u/s 10 (34), es decir, los ingresos por dividendos, y u/s10 (35), es decir, el dividendo declarado por un fondo mutuo, está totalmente sujeto a impuestos independientemente del importe en manos del accionista/accionista de la unidad.
Sin embargo, el Departamento aún no ha emitido tal aclaración sobre la reducción de dividendos.
En su discurso sobre el presupuesto, la FM retiró el DDT y adoptó el sistema clásico en el que los dividendos o los ingresos de las unidades se gravarán en manos de los beneficiarios según los tipos fijos aplicables y las empresas o fondos mutuos ya no estarán obligados a pagar el DDT.
Para accionista residente
Individual: - Para los accionistas individuales, el dividendo estará sujeto a impuestos según las tasas fijas aplicables.
Los TDS adicionales se deducirán en un 10% sobre los dividendos recibidos por encima de 5000 INR en un año
Empresas: - Para los accionistas corporativos, el dividendo estará sujeto a impuestos según las tasas impositivas efectivas, que oscilarían entre el 25,17% y el 34,94%.
Fondos mutuos:- La inserción de la sección 194K en la Ley, en la que los fondos mutuos, al pagar dividendos a los residentes, deberán deducir el TDS a una tasa del 10%.
Para accionista no residente
Las empresas indias estarán sujetas a retener impuestos del 20% sobre el pago de dividendos a un accionista no residente
Antes de la enmienda, los contribuyentes trataban de generar ingresos exentos de dividendos y pérdidas de capital mediante la eliminación de dividendos. Sin embargo, la abolición del DDT y sus tributación en manos de los contribuyentes ha eliminado el aspecto de los ingresos exentos. Sin embargo, la generación de pérdidas de capital sigue siendo la misma. El Departamento aún no ha presentado ninguna aclaración sobre la transacción de eliminación de dividendos después de la modificación.
Hay varias sanciones que el departamento de impuestos sobre la renta puede imponer a cualquier persona que sea declarada culpable de evadir o evadir impuestos. Estas sanciones también pueden aplicarse a las empresas que no declaran o pagan sus propios impuestos cuando se supone que deben hacerlo. Algunas de ellas son:
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