Conclusiones de las 48as reuniones del Consejo del GST

El consejo del GST se reúne a intervalos regulares para considerar los problemas informados por la industria y tomar las medidas adecuadas según las sugerencias de la industria y los cambiantes escenarios del mercado. Hasta ahora, se han celebrado 47 reuniones del Consejo del GST en las que se sugirieron cambios importantes en la Ley del GST. Ahora, el Consejo del GST se reunió por 48ª vez el 17 de diciembre de 2022 en Nueva Delhi mediante videoconferencia bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas.

En la 48ª reunión del Consejo del GST, el consejo del GST sugirió cambios en las tasas del GST de ciertos productos, aclaró las tasas del GST aplicables, la despenalización de ciertos delitos en virtud del GST, la racionalización de las disposiciones del GST, etc.

Los cambios sugeridos en la 48ª reunión del Consejo del GST son los siguientes:

1. Despenalización en virtud del GST

1.1 Aumento del límite mínimo para iniciar un proceso

1. Según la Sección 132 (1) (iii) de la Ley GST, si alguna persona comete alguno de los delitos especificados u/s 132 (1) y el importe del impuesto evadido o el ITC utilizado o utilizado indebidamente o el importe del reembolso cobrado indebidamente supera los 1 crores de INR pero no supera los 2 crores de INR, dicha persona será castigada con una pena de prisión que puede extenderse hasta 1 año y una multa.
2. El Consejo del GST ha recomendado aumentar ese límite mínimo de 1 crores a 2 crores de INR.
3. Sin embargo, dicho aumento no se aplicará por el delito de emisión de una factura sin suministro de bienes o servicios.

1.2 Reducción del importe de capitalización

1. Según la sección 138 (2) de la Ley CGST, el monto por agravar el delito será:
   • El importe mínimo no será inferior a 10.000 INR o al 50% del importe del impuesto en cuestión;
   • El importe máximo no será inferior a 30 000 INR o al 150% del importe del impuesto en cuestión.

2. El Consejo del GST ha recomendado reducir el rango actual del 50 al 150% al 25 al 100%.

1.3 Despenalización de otros delitos

1. El consejo del GST ha sugerido despenalizar ciertos delitos especificados u/s 132, a saber:
   • obstruir o impedir a cualquier oficial el desempeño de sus funciones; (Sección 132 (g)).
   • atenuación deliberada de las pruebas materiales (artículo 132 (j)).
   • falta de suministro de la información (Sección 132 (k)).

2. Reembolso a una persona no registrada

• En un determinado contrato de prestación de servicios a una persona no registrada, como la construcción de un piso, la emisión de una póliza de seguro, etc., el GST se cobra a una persona no registrada en el momento de emitir la factura.
• Sin embargo, ¿qué sucede cuando dicho servicio se cancela y el proveedor emite una nota de crédito después de la expiración del tiempo de emisión de la nota de crédito?
• En ese caso, el proveedor no está autorizado a anular el GST cobrado en el momento de la prestación del servicio.
• Por lo tanto, hasta la fecha, en tales casos, la carga del GST recae en la persona no registrada.
• Ahora, el consejo del GST ha recomendado que, en tales casos, el CBIC especifique el procedimiento para solicitar el reembolso de un componente del GST por parte de una persona no registrada.

3. Prórroga de la fecha de implementación de la venta por parte del distribuidor no registrado y los proveedores de composiciones en la plataforma de comercio electrónico

• Según la sección 22 (ix) de la Ley CGST, toda persona que realice un suministro a través de plataformas de comercio electrónico debe obtener el registro del GST.
• En la 47ª reunión del Consejo del GST, el Consejo del GST recomendó que los concesionarios y proveedores de composiciones no registrados pudieran realizar suministros intraestatales a través de una plataforma de comercio electrónico con sujeción a ciertas condiciones.
• El Consejo aprobó las enmiendas a la Ley del GST y al Reglamento del GST, junto con la emisión de las notificaciones pertinentes, para permitir las mismas.
• Sin embargo, dado que las empresas de comercio electrónico necesitan tiempo para desarrollar la funcionalidad requerida en el portal y necesitan tiempo suficiente para prepararse, el consejo del GST ha recomendado que el plan pueda implementarse a partir del 1 de octubre de 2023.

4. Entrada en vigor más temprana de las entradas 7, 8 (a) y 8 (b) del Anexo III

• Según la entrada número 7 del Anexo III, el suministro de bienes desde un lugar del territorio no sujeto a impuestos a otro lugar del territorio no sujeto a impuestos sin que dichos bienes entren en la India no se considerará un suministro de bienes ni un suministro de servicios.
• Del mismo modo, según las entradas 8 (a) y 8 (b), el suministro de mercancías almacenadas antes de su despacho para consumo doméstico y ventas en alta mar también se incluye en la sección III.
• Estas entradas fueron insertadas por la Ley de Enmienda del CGST de 2018 y entraron en vigor el 1 de febrero de 2019.
• Sin embargo, entre el 1 de julio de 2017 y el 31 de enero de 2019, surgieron dudas y ambigüedades en torno a la tributación de dichas transacciones.
• Para poner fin a esta controversia, el Consejo del GST ha recomendado que dichas entradas entren en vigor a partir del 1 de julio de 2017.
• Sin embargo, no se concederá ningún reembolso en los casos en que ya se haya pagado algún impuesto con respecto a dichas transacciones/actividades durante el período comprendido entre el 1 de julio de 2017 y el 31 de enero de 2019.

5. Enmiendas relacionadas con el ITC

5.1 La anulación de los créditos fiscales soportados solo será proporcional al importe no pagado

1. Según la Regla 37, apartado 1, en el caso de que el destinatario no pague al proveedor el valor del suministro en un plazo de 180 días, el destinatario debe anular el ITC proporcionalmente al pago no realizado.
2. Sin embargo, las disposiciones de la Regla 37 (1) se modificaron mediante la Notificación núm. 19/2022 CT de fecha 28 de septiembre de 2022, con efecto a partir del 1 de octubre de 2022, en la que no se proporcionaba una palabra tan proporcionada. Por lo tanto, se interpretó que es necesario anular el ITC completo cuando no se realiza ni siquiera un pago parcial.
3. Sin embargo, el Consejo del GST ha recomendado que la Regla 37 (1) se modifique adecuadamente con efecto a partir del 01.10.22 para disponer que la anulación de los créditos fiscales soportados solo sea proporcional al importe no pagado al proveedor.

5.2 Normas de anulación del ITC en caso de que el proveedor no pague los impuestos del GST a tiempo

1. Según la nueva condición insertada en la Sección 16 (2) (c) de la Ley del GST, el ITC estará disponible con la condición de que el impuesto cobrado por dicho suministro se haya pagado realmente al Gobierno, ya sea en efectivo o mediante la utilización del ITC.
2. El Consejo del GST ha recomendado la inserción de la nueva Regla 37A para proporcionar un mecanismo detallado de anulación del ITC en caso de que un proveedor no pague el GST.

6. Posibilidad de retirar la apelación antes de su finalización

1. Hasta la fecha, no existe la opción de retirar la solicitud de apelación una vez presentada.
2. Por lo tanto, el Consejo del GST ha recomendado insertar la Regla 109C y el FORMULARIO GST APL-01/03 W en el Reglamento del CGST de 2017 para dar la posibilidad de retirar una solicitud de apelación hasta una etapa específica determinada.
3. Esto ayudaría a reducir los litigios a nivel de las autoridades de apelación.

7. Otras recomendaciones

1. La Regla 108 (3) y la Regla 109 del Reglamento del CGST de 2017 se modificarán para aclarar el requisito de presentar una copia certificada de la orden apelada y de emitir un acuse de recibo final por parte de la autoridad de apelación. Esto facilitaría la tramitación oportuna de las apelaciones y aliviaría la carga de cumplimiento para los apelantes.

2. Se emitirá una circular para aclarar que la bonificación por no reclamación ofrecida por las compañías de seguros al asegurado es una deducción admisible para la valoración de los servicios de seguro.

3. Se emitirá una circular para aclarar la forma en que se tramitan las cuotas legales en virtud de la ley del GST con respecto a los contribuyentes para los que se haya finalizado el procedimiento en virtud del Código de Insolvencia y Quiebras de 2016. La regla 161 del Reglamento del CGST de 2017 y el formulario GST DRC-25 también se modificarán para facilitar la misma.

4. Se introducirán las modificaciones necesarias en la Regla 12 (3) del Reglamento del CGST para prever la cancelación del registro en el GST de las personas que están obligadas a cobrar el TCS y el TCS a petición suya.

5. El artículo 12 (8) de la Ley IGST establece el lugar de prestación del servicio en caso de transacción de bienes. El consejo del GST ha recomendado que se emita una circular para aclarar las cuestiones relacionadas con el lugar de prestación de los servicios de transporte de mercancías y la disponibilidad del ITC para el destinatario de dicho suministro. También se ha recomendado que se omita la salvedad de la subsección (8) del artículo 12 de la Ley IGST de 2017.

6. El Consejo del GST ha recomendado emitir circulares sobre los siguientes temas para eliminar la ambigüedad y las disputas legales, beneficiando así a los contribuyentes en general:
   • El procedimiento de verificación del ITC en los casos que impliquen diferencias entre el ITC se utilizó en el formulario GSTR-3B con respecto al ITC, disponible según el formulario GSTR-2A durante los años fiscales 2017-18 y 2018-19.
   • Aclarar la manera de redeterminar la demanda en términos de la subsección (2) de la sección 75 de la Ley CGST de 2017.
   • Aclaración sobre la aplicabilidad de la facturación electrónica con respecto a una entidad.

8. Medidas para racionalizar el cumplimiento del GST

8.1 Autenticación Aadhaar basada en datos biométricos y verificación física basada en el riesgo de los registros del GST

1. El Consejo del GST ha propuesto llevar a cabo un proyecto piloto en el estado de Gujarat para la autenticación Aadhaar basada en datos biométricos y la verificación física basada en el riesgo de los solicitantes de registro.
2. Es necesario introducir las modificaciones necesarias en la regla 8 y la regla 9 del Reglamento del CGST de 2017 para facilitar lo mismo.
3. Esto ayudará a hacer frente a la amenaza de los registros falsos y fraudulentos.

8.2 El número de teléfono móvil y la identificación de correo electrónico se tomarán de la base de datos PAN

1. Ahora, para registrarse en el GST, el solicitante debe introducir el número de teléfono móvil y el correo electrónico si está solo y, a continuación, los valida mediante OTP.
2. Sin embargo, el Consejo del GST ha recomendado que los números de teléfono móvil y las direcciones de correo electrónico vinculados a PAN (obtenidos de la base de datos de la CBDT) se capturen y registren en el FORMULARIO GST REG-01 y que la verificación basada en OTP se lleve a cabo al momento del registro de dichos números de teléfono móvil y direcciones de correo electrónico vinculados a PAN.
3. Esta medida restringirá el uso indebido del PAN de una persona por parte de elementos sin escrúpulos sin el conocimiento de dicho titular del PAN.

8.3 Restrinja la presentación de la declaración hasta 3 años a partir de la fecha límite de presentación de la declaración

1. Según el sistema existente, la ley no establece un límite de tiempo más allá del cual se cerrará el plazo para presentar una declaración del GST. Por lo tanto, los solicitantes presentan las declaraciones del GST después de muchos años con los intereses y multas aplicables.
2. El Consejo del GST ha propuesto restringir la presentación de las declaraciones/declaraciones a un período máximo de tres años a partir de la fecha límite de presentación de la declaración/declaración correspondiente.

8.4 Tratamiento de la diferencia de responsabilidad notificada en el GSTR-1 y el GSTR-3B

1. La Regla 88C y el FORMULARIO GST DRC-01B se insertarán en el Reglamento del CGST de 2017 para informar al contribuyente, mediante el portal común, sobre la diferencia entre la responsabilidad declarada por el contribuyente en el FORMULARIO GSTR-1 y en el FORMULARIO GSTR-3B durante un período impositivo, cuando dicha diferencia supere un monto y/o porcentaje específicos.
2. En ese caso, el contribuyente está obligado a pagar la responsabilidad diferencial o a explicar el motivo de la diferencia.
3. Además, la cláusula (d) se insertará en la regla 59 (6) del Reglamento de la CGST de 2017 para restringir la presentación del FORMULARIO GSTR-1 para un período impositivo posterior si el contribuyente no ha depositado la cantidad especificada en la insinuación ni ha proporcionado una respuesta explicando los motivos por los que la cantidad queda sin pagar.
4. Esto facilitaría a los contribuyentes pagar o explicar el motivo de la diferencia en dichas obligaciones declaradas por ellos, sin la intervención de los funcionarios tributarios.

8.5 Otras modificaciones

1. El formulario GSTR-1 se modificará para permitir que el proveedor informe los detalles de los suministros realizados a través de las ECO, contemplados en la sección 52 y la sección 9 (5) de la Ley CGST de 2017, y la ECO informe con respecto a los suministros realizados en virtud de la sección 9 (5) de la Ley CGST de 2017.
2. Modificación en la definición de «destinatario en línea no sujeto a impuestos» en virtud de la sección 2 (16) de la Ley IGST de 2017 y la definición de «Servicios de acceso o recuperación de información y bases de datos en línea (OIDAR)» en la sección 2 (17) de la Ley IGST de 2017, a fin de reducir los problemas de interpretación y los litigios sobre la tributación de los servicios de OIDAR.

9. Tasas impositivas según el GST

9.1 Cambio en las tasas del GST

El Consejo del GST ha propuesto cambiar las tasas del GST en los siguientes casos:

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Además, se propone que el suministro de Mentha arvensis quede cubierto por la MCR, como se ha hecho con el aceite de menta.

9.2 Claridad sobre las tasas de GST aplicables

1. El Rab (Rab-Salawat) se clasifica en 1702 CTH y tiene un GST del 18%.
2. los tambores fabricados mediante el proceso de extrusión están cubiertos específicamente por el CTH 19059030 y atraen un GST @18%.
3. Se aplica una tasa de compensación más alta del 22% a un vehículo de motor que cumpla las cuatro condiciones, es decir, que se conozca popularmente como SUV, tenga una capacidad de motor superior a 1500 cc, una longitud superior a 4000 mm y una distancia al suelo de 170 mm o más.
4. las mercancías incluidas en la categoría de tipo inferior del 5% según la lista I de la notificación núm. 1/2017-CTR importadas para operaciones petroleras se beneficiarán de un tipo inferior del 5% y el tipo del 12% solo se aplicará si el tipo general es superior al 12%.

9.3 otros

1. No se paga ningún GST cuando la vivienda residencial se alquila a una persona registrada si se alquila a título personal para usarla como su propia residencia y por su propia cuenta y no por cuenta de su empresa.
2. Los incentivos que el Gobierno Central paga a los bancos en el marco del plan para la promoción de las tarjetas de débito RuPay y las transacciones BHIM-UPI de bajo valor tienen la naturaleza de un subsidio y, por lo tanto, no están sujetos a impuestos.