El trabajo laboral es una parte indispensable de la empresa y la mayoría de las entidades manufactureras están obligadas a realizar su trabajo con el trabajador laboral de forma regular.
Sin embargo, ya se trate del impuesto central sobre el consumo, el impuesto sobre los servicios o el impuesto sobre bienes y servicios, la ley siempre establece disposiciones especiales para los bienes enviados por motivos de trabajo.
Según la Ley CGST, una persona que envíe productos para un trabajo laboral debe presentar el formulario GST ITC-04 en el portal del GST para proporcionar información sobre los productos enviados para un trabajo laboral o los bienes recibidos de un trabajo laboral.
Este artículo analiza el formulario GST ITC-04 en detalle:
1. ¿Qué es el trabajo y el trabajo?
- En el lenguaje común, el trabajo laboral significa subcontratar cualquiera de los procesos de la empresa a cualquier persona ajena a la organización.
- Según el artículo 2 (68) de la Ley CGST, por trabajo se entiende «cualquier tratamiento o proceso realizado por una persona con productos que pertenezcan a otra persona registrada».
- La persona que lleva a cabo dicho trabajo se denomina «trabajador».
- Es pertinente señalar que, en caso de trabajo por cuenta ajena, la propiedad de los bienes recae únicamente en el principal.
- El trabajador laboral solo está obligado a procesar dichos bienes y, luego, el trabajador laboral devuelva dichos bienes al director o los envíe a cualquier otra persona, según las instrucciones del director.
2. ¿Qué es el formulario GST ITC-04?
- Según la Regla 45 (3) del Reglamento del CGST de 2017, cada director (persona que envíe productos para un trabajo laboral) debe presentar el formulario GST ITC-04.
- El formulario GST ITC-04 es un formulario de declaración que debe presentar el director y que muestra los detalles de los insumos o bienes de capital enviados o recibidos de un trabajador laboral en un período impositivo aplicable.
. ¿Cuál es la fecha límite para presentar el formulario GST ITC-04?
- Anteriormente, todas las entidades debían presentar el formulario GST ITC-04 trimestralmente.
- Sin embargo, con efecto a partir del 1 de octubre de 2021, la frecuencia de presentación del formulario ITC-04 se ha modificado mediante la notificación número 35/2021 de fecha 24 de septiembre de 2021 de la siguiente manera:
| Aggregate Turnover |
Frequency of Filing for GST ITC-04 |
Due date of filing of GST ITC-04 |
| More than INR 5 Crores |
Half yearly |
25th of the month following the half year:
• April to September – 25th October
• October to March – 25th April
|
| Annual Aggregate turnover up to INR 5 Crores |
Yearly |
25th of the month following the end of Financial Year, i.e., 25th April of the following year
|
4. ¿Qué información se debe proporcionar en el formulario GST ITC-04
Lea también: «Investigación», en el artículo 70, y «Procedimiento», en el artículo 6 (2), son diferentes
La información del formulario GST ITC-04 debe proporcionarse en las 4 partes siguientes:
- Tabla 4. Detalles de los insumos/bienes de capital enviados para realizar un trabajo (incluye los insumos/bienes de capital enviados directamente al lugar de trabajo o a las instalaciones del trabajador)
- Cuadro 5A. Detalles de los insumos y bienes de capital devueltos por un trabajador al que se enviaron dichos bienes para realizar un trabajo laboral; y las pérdidas y desperdicios
- Tabla 5B. Detalles de los insumos o bienes de capital recibidos de un trabajador que no sea el trabajador al que originalmente se enviaron dichos bienes para trabajar; y pérdidas y desperdicios
- Tabla 5C. Detalles de los insumos/bienes de capital enviados al trabajador que trabaja y posteriormente suministrados desde las instalaciones del trabajador laboral; y pérdidas y desperdicios
Se requiere proporcionar la siguiente información en cada pestaña:
Tabla 4. Detalles de los insumos y bienes de capital enviados para realizar un trabajo (incluye los insumos y bienes de capital enviados directamente al lugar de la empresa o a las instalaciones del trabajador)
- Categoría de trabajador laboral: registrado o no registrado
- GSTIN del trabajador laboral, en caso de persona registrada
- Trabajador en estado de empleo, en caso de una persona no registrada
- Detalles del Challan a través del cual se han enviado los productos para el trabajo, es decir, el número de Challan y la fecha
- Descripción de los productos
- Código de cantidad unitaria (UQC)
- Cantidad
- Valor imponible
- CGST, SGST o IGST
- Cess
La información mencionada anteriormente es necesaria para proporcionar todos los bienes enviados para realizar trabajos durante el período. Si el número de desafíos es superior a 500, la persona puede presentar el formulario GST ITC-04 utilizando una herramienta fuera de línea
Tabla 5A. Detalles de los insumos y bienes de capital devueltos por un trabajador al que se enviaron dichos bienes para su trabajo; así como de las pérdidas y desperdicios
- Categoría de trabajador laboral: registrado o no registrado
- GSTIN del trabajador laboral, en caso de persona registrada
- Trabajador en estado de empleo, en caso de una persona no registrada
- Número Challan original
- Fecha original de Challan
- Número de desafío emitido por un trabajador laboral en virtud del cual se devuelven los bienes;
- Fecha de challa
- Descripción de los productos
- Código de cantidad unitaria (UQC)
- Cantidad
- Valor imponible
- CGST, SGST o IGST
- Cess
Tabla 5B. Detalles de los insumos y bienes de capital recibidos de un trabajador que no era el trabajador al que originalmente se enviaron dichos bienes para su trabajo; así como de las pérdidas y desperdicios
Esta tabla se proporcionará cuando se envíen insumos para más de un trabajo a la vez. En esta tabla se requiere proporcionar toda la información similar a la de la tabla-5a.
Tabla 5C. Detalles de los insumos y bienes de capital enviados al trabajador y suministrados posteriormente desde las instalaciones del trabajador; así como de las pérdidas y desperdicios
También en esta tabla, el director debe proporcionar la misma información que la proporcionada en la Tabla 5A.
5. ¿Cuál es el recargo por demora en la presentación del formulario GST ITC-04
A diferencia del formulario GSTR-3B, por defecto no se genera ningún recargo por demora en la presentación del formulario GST ITC-04. Por lo tanto, el GST ITC-04 se puede presentar después de la fecha de vencimiento sin ningún recargo por pago atrasado. Sin embargo, el oficial correspondiente puede imponer una sanción más adelante por el incumplimiento de las disposiciones de la Ley del GST.
