Declaración 3 y 3A | Anexos a la solicitud de reembolso del GST en el RFD-01 del GST

Bajo Impuesto sobre bienes y servicios («GST»), el reembolso es admisible por varios motivos. La solicitud de reembolso se presenta en el formulario GST RFD-01 y es necesario presentar diferentes documentos justificativos junto con la solicitud de reembolso para diferentes tipos de reembolso aplicaciones. Cualquier desviación en los documentos justificativos puede provocar el rechazo de una solicitud de reembolso.

La solicitud de reembolso se presenta en diferentes escenarios, tales como:

1. Reembolso de los impuestos pagados a la exportación de bienes o servicios con el pago de impuestos;
2. Reembolso del ITC no utilizado por la exportación de mercancías sin el pago de impuestos;
3. Reembolso del saldo que se encuentra en el libro mayor de crédito electrónico
4. Reembolso acumulado del ITC debido a la estructura de derechos invertidos

Para cada solicitud de reembolso, el CBIC ha especificado un conjunto diferente de documentos.

Cuando se presente una solicitud de reembolso por el ITC acumulado a causa de la exportación de bienes o servicios sin el pago de impuestos, la RF-01 del GST debe ir acompañada de una declaración que contenga los detalles de las facturas de exportación junto con el número de factura de envío o el certificado BIRC.

En este artículo, llevaremos a cabo una discusión detallada sobre dicha declaración:

A. Requisito de las declaraciones 3 y 3A del GST RFD-01

Según la Regla 89 (2) (b) y (c) del Reglamento del CGST de 2017, leída junto con la Circular núm. 125/44/2019, sobre el GST, de fecha 18 de noviembre de 2019, en la que se presenta una solicitud de reembolso para solicitar el reembolso del ITC acumulado a cuenta de la exportación de bienes o servicios sin el pago de impuestos, en tal caso, junto con el GST RFD-01, es necesario adjuntar el siguiente documento:

1. Exportación de bienes: una declaración que contenga detalles de las facturas de exportación junto con el número y la fecha de la factura de envío o factura de exportación correspondientes
2. Exportación del servicio: una declaración que contenga los detalles de las facturas de exportación junto con el número y la fecha de los certificados de liquidación bancaria o certificados de remesas extranjeras entrantes pertinentes.

B. Cómo se preparan las Declaraciones 3 y 3A

1. Tras iniciar sesión en el portal GST, cuando se cree una nueva solicitud de reembolso en «Servicios>Reembolsos>Solicitud de reembolso> Reembolso del ITC por la exportación de bienes y servicios sin pago de impuestos», el sistema proporcionará una utilidad fuera de línea de la Declaración 3.

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2. La utilidad descargada solicitará la siguiente información:
   1. GSTIN del solicitante
   2. Periodo para el que se presenta la solicitud de reembolso
   3. Detalles de la factura-
      • Tipo de documento: factura/nota de débito/nota de crédito
      • No de factura
      • Fecha de fabricación (DD-MM-AAAA)
      • Valor de la factura
   4. Naturaleza del suministro: bienes/servicios
   5. Detalles de la factura de envío/factura de exportación/número de factura refrendada:
      • Código de puerto: el código de puerto es un código de 5 dígitos y debe coincidir con la lista de códigos emitida
      • Numero
      • Datos (DD-MM-AAAA)
   6. Detalles de EGM:
      • Numero
      • EGM de datos (DD-MM-AAAA)
   7. Detalles de BIRC/FIRC:
      • Numero
      • Datos (DD-MM-AAAA)
      • Valor

3. Tras introducir la información completa, haga clic en «Validar y calcular» y la empresa de servicios públicos comprobará los detalles de todas las facturas y cualquier error en el procesamiento aparecerá en la columna «Error».
4. Tras resolver todos los errores, la utilidad generará un archivo JSON para subirlo al portal GST haciendo clic en «Crear archivo para cargar».
5. El archivo JSON se puede cargar haciendo clic en «Cargar detalles del documento de exportación de bienes y/o servicios»

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6. El sistema procesará las facturas cargadas y, en caso de que los detalles de las facturas de exportación no coincidan con los detalles de las facturas archivadas en la Tabla 6A del GSTR-1, el sistema mostrará dichas facturas bajo las facturas sin procesar.
7. Después de procesar las facturas, el sistema calculará automáticamente los detalles en el estado de la cuenta -3A

3. Puntos importantes al presentar las Declaraciones 3 y 3A para el reembolso del GST

1. Los detalles de las facturas de exportación, es decir, el número, la fecha y el valor de la factura, deben coincidir con los detalles de las facturas de exportación presentadas en el formulario Tabla 6A del GSTR-1 del período correspondiente. El sistema rechazará las facturas que no coincidan.
2. Se pueden cargar un máximo de 10 000 registros una vez a través de la utilidad Excel. En caso de que el número de facturas supere las 10 000, las facturas se pueden cargar en más de un lote en el portal GST.
3. Se permite presentar las facturas relacionadas con antes del período de devolución, pero no se permite la presentación de facturas a la inversa.
4. El campo de importación solo puede tener 15 dígitos +un número seguido de un valor de dos decimales.
5. La fecha del documento no puede ser anterior al 1 de julio de 2017. La fecha de facturación del envío puede ser anterior, igual o posterior a la fecha del documento. La fecha de entrega de los pedidos puede ser anterior, igual o posterior a la fecha de facturación del envío.
6. Los detalles del BRC/FIRC no se pueden incluir en cada documento. El contribuyente deberá proporcionar los detalles del BRC/FIRC, junto con los valores relacionados con los detalles del documento proporcionados en la utilidad fuera de línea. No se proporcionarán duplicados de los BRC/FIRC.
7. La factura de envío y los detalles de EGM se aplicarán en caso de exportación de mercancías
8. Los detalles de BIRC/FIRC se aplicarán en caso de exportación de servicios.
9. El número de factura de envío debe contener 7 dígitos y el sistema mostrará un mensaje de error si los dígitos son más o menos.