La Autoridad de Resolución Anticipada de Maharasthra («AAR») discutió en el asunto de M/s Gandhar Oil Refinery (India) Limited («Solicitante» por brevedad) que si Registro estatal del GST ¿es obligatorio cuando el solicitante almacena mercancías después de la importación y, desde allí, el solicitante suministra dichas mercancías al cliente final? El solicitante no tiene ninguna licencia en esos estados, ya que almacena las mercancías en el almacén del puerto.
Solo tiene una oficina central en Mumbai, Maharasthra, desde donde se llevan a cabo todas las actividades relacionadas, como la celebración de un acuerdo con el proveedor, la emisión de cartas de crédito, la recepción de una factura de importación comercial, etc.
AAR ha sostenido que, para las transacciones de importación, el lugar de suministro es la ubicación del importador, es decir, Mumbai, Maharasthra. Además, a los efectos del artículo 22 de la Ley CGST, la ubicación del proveedor desde donde realice el suministro será su oficina central ubicada en Mumbai, Maharashtra.
En consecuencia, el solicitante puede despachar las mercancías importadas emitiendo una factura desde su oficina central, incluso si las mercancías se encuentran en almacenes portuarios de diferentes estados, considerando dicho suministro como suministro interestatal y descargando El IGST lo está haciendo en Maharashtra. No es necesario que el solicitante tenga registros separados en diferentes estados.
1. Breves datos sobre el registro estatal del GST caso
- M/s Gandhar
Oil Refinery (India) limited («Solicitante») se dedica a la actividad comercial de
carbón no coquizable y actividades de fabricación de productos petrolíferos. - El solicitante es
importar carbón no coquizable en varios estados y también comprarlo en concesionarios
ubicado en la India. - Solicitante
almacena dicho carbón importado en el almacén del puerto y despachan las mercancías directamente a
cliente desde dicho puerto según el requisito. En dichos estados, el solicitante es el único
tener una oficina de enlace para facilitar los negocios. - Ley anterior
(es decir, el IVA) obligaba al solicitante a obtener registros de impuestos sobre las ventas
en todos los estados en los que el solicitante importaba mercancías. Tras la implementación de
GST, el solicitante obtuvo números de GST para todos esos estados a través del proceso de migración. - Toda decisión
la fabricación y la documentación se realizan en el domicilio social (R.O.) ubicado en
Mumbai, Maharashtra, tales como:- acuerdo
con un proveedor extranjero para la importación se ingresan con R.O., - carta de
se abren servicios bancarios de crédito y otros servicios bancarios conexos en bancos ubicados en Maharashtra,
- Comercial
la factura de importación es hecha por el proveedor a nombre de R.O. - Proyecto de ley de
Lading también menciona el nombre y la dirección de R.O., etc.
- Después de las mercancías
llegan al puerto, los mismos se almacenan en el almacén del puerto y se entregan directamente a
cliente de dicho almacén. El solicitante no tiene ninguna duda en ese sentido
estados. - En la actualidad,
el solicitante tiene un negocio de carbón con el número GST de Maharashtra, es decir,
toda la venta se indica con el número GST de Maharashtra.
2. Asuntos planteados ante la Autoridad de Resolución Anticipada («AAR»)
- ¿Puede el solicitante? cancelar el registro de GST de diferentes estados, ¿si la ley permite hacer negocios desde la oficina central con el número de GST de Maharashtra?
- ¿Puede el solicitante obtener la factura de la oficina central de Bombay por las importaciones recibidas en varios puertos ubicados en varios estados de la India y cobrar el IGST desde Bombay a los clientes de varios estados?
- Si el solicitante cancela una inscripción separada en varios estados, ¿puede realizar la transacción en el GSTN de la oficina central de Bombay? Entonces, en caso de que se emita un billete electrónico, ¿es correcto mencionar el GSTN de Bombay y mencionar el lugar de despacho del puerto del estado/puerto respectivo?
3. Alegaciones del solicitante
El solicitante ha sostenido los siguientes puntos para fundamentar su caso de registro del GST a nivel estatal:
- Según la sección 11 de la Ley IGST de 2017, para la transacción de importación, el lugar de suministro será la ubicación del importador, es decir, el domicilio social del solicitante.
- El suministro de productos importados a través de la oficina de Bombay se considerará «suministro interestatal» en virtud de la sección 7 (3) de la Ley IGST de 2017 y, por lo tanto, la transacción atraerá el IGST.
- Según la sección 22 de la Ley CGST de 2017, todo proveedor está obligado a estar registrado en virtud de la Ley GST en el estado «desde el que» realice entregas de bienes o servicios sujetas a impuestos, o ambos. En consecuencia, el registro es obligatorio en el Estado desde el que se realizan las entregas imponibles, por lo que, a efectos del registro, debe determinarse el «origen» en lugar del «destino».
- Por lo tanto, la ubicación del proveedor es relevante para el registro, que suele ser el lugar donde normalmente se lleva a cabo la actividad comercial y donde el proveedor tiene el control sobre las mercancías listas para su entrega.
- La palabra «ubicación» se refiere al sitio o local (punto geográfico) donde se encuentra el proveedor. En consecuencia, en este caso, la ubicación del solicitante es su oficina en el estado de Maharashtra.
4. Interpretación por parte de AAR
AAR ha interpretado las disposiciones de la Ley CGST y la Ley IGST sobre Registro estatal del GST de la siguiente manera:
- La transacción de importación se considera «suministro en curso de comercio o comercio interestatal» en virtud del artículo 7 (2) de la Ley CGST de 2017.
- Para la transacción de importación, el lugar de suministro será la ubicación del importador, que es la oficina de Mumbai en el caso dado.
- A los efectos del artículo 22, el lugar desde el que el solicitante realice una entrega de bienes imponible será su ubicación, que es la oficina de Bombay en el caso dado.
- Incluso si el solicitante se encuentra en diferentes estados, puede optar por despachar esas mercancías mediante una factura emitida por la oficina de Bombay tras el pago de IGST en el estado de Maharashtra.
- Dicho suministro de bienes importados se considerará suministro interestatal o suministro intraestatal según el lugar de suministro de dichos bienes, según los artículos 10 y 11 de la Ley IGST de 2017.
5. Conclusión
- Sobre la primera pregunta, la AAR ha dictaminado que el solicitante no está obligado a tener registros separados en todos los estados que están registrados en el GST a nivel estatal.
- Sin embargo, AAR no respondió a las preguntas segunda y tercera, ya que no están cubiertas por el artículo 97 de la Ley CGST de 2017.
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