Procedimiento operativo estándar (SOP) para la verificación de los contribuyentes a los que se ha otorgado el supuesto registro

El CBEC emitió recientemente procedimientos operativos estándar para la verificación de los contribuyentes en los siguientes casos: Registro de GST ha sido concedida el base de registro considerada. Según el procedimiento revisado, en el momento de presentar la solicitud de Registro de GST, La autenticación de Aadhar debe realizarse para el firmante autorizado. Para ello, el número Aadhar se utiliza como un número de identificación único común que ayuda a vincular la información legal disponible en diferentes portales, como el departamento de impuestos sobre la renta, las cuentas bancarias, etc.

Para facilitar el registro del GST y acelerar el proceso de registro del GST, Con efecto a partir del 21 de agosto de 2020, se ha añadido una función obligatoria de «Autenticación Aadhar» para el registro del GST.

Según la Regla 9 del Reglamento Central de Impuestos sobre Bienes y Servicios de 2017, en los casos en que la autenticación de Aadhar no se realice o falle, entonces:

1. El registro del GST se otorga después de la verificación física del lugar de actividad del solicitante; o
2. En los casos en que sea difícil verificar el establecimiento, se puede conceder el registro después de recopilar ciertos documentos adicionales, con la aprobación de un funcionario que no sea inferior al rango de Comisionado Adjunto.

Sin embargo, si el funcionario interesado no emite ninguna notificación dentro de los 21 días posteriores a la presentación de la solicitud de registro, se otorga al solicitante una supuesta inscripción en el GST.

Según los datos de la base de datos del GST, durante el período comprendido entre el 21 de agosto de 2020 y el 16 de noviembre de 2020, se concedieron varios registros del GST por supuesta aprobación cuando la autenticación de Aadhar no se realizó o falló. Por lo tanto, es necesaria una verificación física del lugar de actividad de todos esos registros para garantizar que cualquier actividad empresarial se esté llevando a cabo en estas instalaciones o que se proponga llevar a cabo.

Con el fin de completar el proceso de verificación del supuesto registro, La Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas («CBIC») emitió un Procedimiento Operativo Estándar («SOP») el 27 de noviembre de 2020 (véase la Instrucción Nº 4/3/2020-GST)

La esencia del procedimiento emitido en virtud del SOP es la siguiente:

1. La Dirección General de Sistemas ha distribuido a todas las formaciones de campo la lista por zonas de todos los registros aprobados de forma considerada.

2. La regla 25 contiene disposiciones relacionadas con la verificación física, incluida la verificación después de conceder el registro. El CBIC ha ordenado que, en toda solicitud de aprobación, sea obligatorio llevar a cabo una verificación posterior al registro. Tras la verificación, si el oficial competente tiene motivos para creer, puede proceder a la cancelación de dicho certificado de registro.

3. A la espera de la verificación física, se emitirá una notificación en el formulario GST REG-17: «Emitir una notificación exigiendo demostrar la causa por la que no se debe cancelar el registro del GST» en los siguientes casos:

4. Cuando el contribuyente haya presentado el GSTR-1. Sin embargo, el GSTR-3B no se presenta ni para el mes de agosto ni para septiembre de 2020;
5. Cuando el importe impositivo diferente declarado en el GSTR-1 sea superior al importe del impuesto declarado en el GSTR-3B y cuando la diferencia en dicho importe impositivo sea superior a 1 INR Lacs
6. Tras la presentación de las razones de la diferencia y las anomalías, el oficial correspondiente se ocupará del procedimiento de conformidad con la Regla 22 del Reglamento del CGST.

1. Procedimiento para llevar a cabo la verificación

1. Todas las verificaciones se completarán en un plazo de 3 semanas a partir de la fecha de emisión de estas instrucciones de acuerdo con el Procedimiento Operativo Estándar emitido.

2. El oficial correspondiente realizará la verificación física en el lugar principal de negocios y, siempre que sea posible, en lugar de negocios adicional, tal como figura en el propio certificado de registro del GST (GST REG-01). Durante la verificación física, además de otras cosas, el oficial deberá cumplir con los siguientes puntos de forma obligatoria.
3. Cuando el evaluado se dedique a una actividad manufacturera, si los bienes de capital necesarios para la fabricación se han instalado en el lugar de actividad.
4. Las facturas de electricidad se han pagado durante el período correspondiente o no.
5. ¿El tamaño de las instalaciones está de acuerdo con la actividad realizada por el solicitante?
6. Si el local es de propiedad propia o está alquilado y si todos los documentos relacionados con la propiedad y el arrendamiento registrado están completos para dicha propiedad. En caso de duda, el arrendador o el propietario del local pueden realizar una verificación adicional.
7. Número de empleados que trabajan y datos de los empleados según los registros. Si ambos datos son iguales y, en caso de que haya alguna diferencia, el motivo de dicha diferencia.
8. Tarjeta PAN y Aadhar del solicitante y su propietario, socios, karta, directores y firmante autorizado, según sea el caso.
9. Carta del banco para actualizar el KYC.
10. En aras de los ingresos, además de la verificación física, el oficial correspondiente llevará a cabo la verificación financiera preliminar de los registrantes recopilando la siguiente información y documentos y realizando un escrutinio inicial de los mismos:
11. Las ITR de la empresa/LLP a partir de la fecha de constitución o de los últimos tres ejercicios financieros, lo que sea menor.
12. En casos de problemas de propiedad, HUF o empresa asociada, se pueden utilizar las ITR del propietario, los socios, Karta, etc.
13. El estado de la actividad desde la fecha de registro de todas las cuentas bancarias vinculadas al registro. Esta información puede obtenerse mediante una carta/compromiso del solicitante. También se puede obtener el número de teléfono declarado/vinculado a cada una de las cuentas bancarias.
14. Cantidad de capital empleado/propuesto para ser empleado.
15. Bifurcación del capital total empleado en las siguientes cantidades:
    1. Fondos propios o
    2. Fondos prestados
16. En el caso de fondos prestados, se deben obtener detalles adicionales de los nombres, la dirección completa, el PAN y el monto prestado de todos los prestamistas por separado.
17. En el caso de fondos propios, consulte también el balance auditado del ejercicio anterior, si está disponible, además de las declaraciones de impuestos sobre la renta mencionadas.
18. En caso de préstamo, compruebe también la propuesta presentada al banco/institución financiera para su aprobación y la financiación bancaria máxima permitida según dicha propuesta, cuando se propone pedir prestado el importe a un banco o institución financiera.
19. Por lo tanto, se informa a todas las formaciones sobre el terreno que, en los casos en que el solicitante no haya optado por la autenticación de Aadhaar o en los que dicha autenticación no haya prosperado, no debe haber ningún caso en el que el registro se conceda por supuesta aprobación.