El CBIC emitió el Procedimiento Operativo Estándar (SOP) para el escrutinio de las declaraciones u/s 61 de la Ley CGST, leído junto con la Regla 99 del Reglamento del CGST de 2017 para los años fiscales 2017-18 y 2018-19, mediante la Instrucción núm. 02/GST de fecha 22 de marzo de 2022. Sin embargo, en las instrucciones se mencionaba que el SOP era una solución temporal hasta que en la aplicación del ACES-GST se dispusiera de un módulo de control en línea para analizar las declaraciones.
Como se anunció, DG Systems ha desarrollado una nueva función llamada «Escrutinium of Returns» en la aplicación ACES-GST del CBIC. También se ha publicado un aviso junto con un manual de usuario que explica en detalle el flujo de trabajo de esta función. Además, los GSTINs seleccionados para ser examinados en el ejercicio económico 2019-20 ya están disponibles en el panel de control de los funcionarios correspondientes, en la aplicación ACES-GST.
La nueva funcionalidad permite al oficial correspondiente comunicar cualquier discrepancia que se encuentre en las declaraciones a la persona registrada mediante el FORMULARIO GST ASMT-10. La persona registrada puede responder enviando una respuesta mediante el FORMULARIO GST ASMT-11. En función de la respuesta, el agente competente puede emitir una orden en el formulario GST ASMT-12 o tomar otras medidas, como emitir una notificación de causa justificada en virtud de los artículos 73 o 74 de la Ley CGST de 2017, o remitir el asunto a una auditoría o investigación, según sea necesario.
Lea también: El GST sobre las mercancías enviadas fuera de la India en régimen de venta o aprobación
En consecuencia, el CBIC ha emitido el siguiente Procedimiento Operativo Estándar (SOP) revisado para el escrutinio de las declaraciones del año fiscal 2019-20 en adelante mediante la Instrucción núm. 02/2023-GST de fecha 26 de mayo de 2023:
1. Selección de las declaraciones para su escrutinio y comunicación a las formaciones sobre el terreno
- La Dirección General de Análisis y Gestión de Riesgos (DGARM) seleccionará los GSTIN registrados en las autoridades tributarias centrales para su escrutinio en función de los parámetros de riesgo identificados.
- Los GSTIN seleccionados se mostrarán en el panel de control del oficial correspondiente en la solicitud ACES-GST.
- El panel de control también mostrará los parámetros de riesgo identificados para un GSTIN en particular, como la implicación en los ingresos, el desajuste del ITC, etc., y el importe impositivo o discrepante asociado a dicho GSTIN.
- Sin embargo, es importante tener en cuenta que estos datos se generan en un momento específico y pueden cambiar durante el escrutinio de la declaración debido a los cumplimientos posteriores realizados por el contribuyente o por el proveedor del contribuyente.
- Por lo tanto, el oficial correspondiente debe consultar los últimos datos disponibles.
2. Calendario de escrutinio
- Una vez que los detalles de los GSTIN seleccionados estén disponibles en el panel de control del oficial correspondiente en la solicitud ACES-GST, el oficial finalizará un cronograma de escrutinio con la aprobación del subcomisionado o asistente de la división.
- El cronograma de escrutinio es un plan mensual para analizar todos los GSTIN seleccionados preparado por el oficial correspondiente y contiene la siguiente información: (Según la Instrucción 02/2022, GST de fecha 22 de marzo de 2022)
- Code ZCDR
- VOLAR
- GSTIN
- Mes in the what is propone la emisión del GST ASMT-10
- Se dará prioridad al GSTIN que parezca más riesgoso, es decir, que implique grandes implicaciones para los ingresos.
- La Comisionado/Comisionado Principal supervisará regularmente el progreso del ejercicio de escrutinio de acuerdo con el cronograma de escrutinio.
- El oficial correspondiente analizará las devoluciones de un mínimo de 4 GSTIN por mes. El escrutinio de la declaración de un GSTIN significará el escrutinio de todas las declaraciones del ejercicio financiero seleccionado.
3. Proxíodo de escrutinio por parte del oficial correspondiente
- El oficial competente verificará la exactitud de las devoluciones y la información relacionada proporcionada por la persona registrada.
- Para este propósito, el oficial correspondiente puede confiar en la información disponible a través de varias fuentes, como DGARM, ADVAIT, GSTN, E-Way Bill Portal, las declaraciones y declaraciones presentadas por la persona registrada, etc.
- Por motivos de conveniencia, los detalles de los parámetros de riesgo y el monto del impuesto/discrepancia involucrados se suministrarán al oficial correspondiente. El funcionario competente podrá considerar cualquier otro dato que considere oportuno.
- En la fase inicial del escrutinio, el oficial correspondiente debe basarse en la información que tenga disponible en los registros. El funcionario adecuado y la persona registrada deben tener una interfaz mínima y, normalmente, no debería ser necesario solicitar documentos o registros a las personas registradas antes de emitir el formulario GST ASMT-10.
a. Notificación in the GST ASMT-10 form
- El oficial correspondiente emitirá una notificación a la persona registrada en el FORMULARIO GST ASMT-10 a través de la función de escrutinio de la solicitud ACES-GST.
- El aviso contendrá información sobre las discrepancias y los impuestos involucrados.
- Si una persona registrada ha realizado algún pago adicional de impuestos, impuestos, intereses, etc. después de presentar las declaraciones del período impositivo correspondiente mediante el FORMULARIO DRC-03, dicho pago debe tenerse en cuenta al comunicar las discrepancias al contribuyente en el FORMULARIO GST ASMT-10.
- El sistema comunicará el GST ASMT-10 a la persona registrada en cuestión en el portal común. Por lo tanto, no es necesario enviar una comunicación manual.
- El oficial correspondiente debe cuantificar el impuesto, los intereses y cualquier otro importe pagadero en el GST AMST-10 y dichos cálculos deben ser de naturaleza específica y no vagos o generales.
- El oficial correspondiente mencionará los detalles paramétricos de las discrepancias observadas por él en el FORMULARIO GST ASMT-10 y también cargará las hojas de trabajo y los documentos de respaldo o anexos, si los hubiera.
- El GST ASMT-10 se emitirá en función del escrutinio de todas las declaraciones relacionadas con el ejercicio financiero correspondiente.
b. Registered person response in the GST ASMT-11 form
- Al recibir la notificación, la persona registrada puede aceptar la discrepancia mencionada en la notificación y pagar la cantidad especificada en la notificación.
- Tras el pago, una persona registrada puede informar al oficial correspondiente sobre el pago de impuestos en el formulario GST ASMT-11.
- En caso de no aceptación, la persona registrada puede presentar su respuesta en el formulario GST ASMT-11.
- La respuesta en el formulario GST ASMT-11 se pondrá a disposición del oficial correspondiente en el panel de control de la solicitud ACES-GST.
c. The procedure is archive in the GST ASMT-12 form
- Si el oficial correspondiente considera aceptable la respuesta proporcionada por la persona registrada, concluirá el procedimiento informando a la persona registrada en el FORMULARIO GST ASMT-12.
d. Emisión de un aviso de causa justificada en el formulario DRC-01
- Si no se proporciona una explicación satisfactoria dentro del período de tiempo permitido o si la persona registrada acepta las discrepancias pero no paga la cantidad, el oficial correspondiente puede emitir la causa justificada en virtud de la sección 73 o la sección 74 de la Ley CGST.
- Para los procedimientos en virtud de los artículos 73 o 74 de la Ley CGST, deberán respetarse los límites monetarios especificados en la circular núm. 31/05/2018-GST de 9 de febrero de 2018.
- Además, el oficial correspondiente puede remitir el asunto a una auditoría o investigación para determinar la responsabilidad correcta con la aprobación del comisionado/comisionado principal de la jurisdicción a través del subcomisionado o subcomisionado de la división.
- La copia de la aprobación debe cargarse mientras se remite el asunto a la formación en cuestión a través de la función de control, según el procedimiento detallado en el manual de usuario publicado por la DG Systems.
Lea acerca de cómo gestionar la notificación emitida en forma GST ASMT-10
4. Plazos para el escrutinio de las devoluciones
El oficial adecuado debe completar todos y cada uno de los procesos en un plazo determinado para que los asuntos puedan llegar a su conclusión lógica en un plazo determinado. Los siguientes son los plazos que deben cumplirse:
| Process |
TimeLine |
| Communication of GSTINs selected for scrutiny by DGARM on ACES GST Application for a financial year |
From time to time |
| Finalization of scrutiny schedule with the approval of the concerned Assistant/ Deputy Commissioner |
Within 7 working days of receipt of the information about such GSTIN. |
| Issuance of notice by the proper officer in FORM GST ASMT-10, where required |
Within the timeline given in the scrutiny schedule. |
| Reply by the registered person in FORM GST ASMT-11 |
Within 30 days of issuance of form GST ASMT-10. Such period may further be extended |
| Order in FORM GST ASMT12 for acceptance of reply furnished by the registered person |
Within 30 days from receipt of reply in FORM GST ASMT11 |
| If no reply is furnished, Initiation of proceedings under section 73 or section 74 |
Within 15 days from expiry of time period given in GST ASMT-10. |
| If reply is not found satisfactory, Initiation of proceedings under section 73 or section 74 |
Within 30 days of receipt of reply in FORM GST ASMT11 |
| Reference, if any, to the Audit Commissionerate or the anti-evasion wing of the Commissionerate for action under section 65 or section 66 or section 67, as applicable. |
Within 30 days of receipt of reply in FORM GST ASMT11.
Within 45 days of issuance of FORM GST ASMT-10, if no reply is furnished. |
5. Informes y monitoreo
- El panel de control de la aplicación ACES-GST proporciona dos informes del MIS para rastrear las medidas adoptadas por el oficial correspondiente para los GSTIN asignados:
- El «Informe mensual sobre el progreso del escrutinio» resume el estado del escrutinio de las devoluciones para cada mes y formación seleccionados.
- El «Registro de escrutinio» proporciona información detallada sobre el GSTIN sobre las medidas adoptadas durante el escrutinio de las devoluciones.
- A partir del año fiscal 2019-20, no es necesario que las zonas del CGST compilen y envíen el informe mensual sobre el progreso del escrutinio a la DGGST.
- Sin embargo, para los años fiscales 2017-18 y 2018-19, las zonas del CGST seguirán enviando los informes mensuales sobre el progreso del escrutinio a la DGGST hasta que se complete el proceso de escrutinio para estos años.
- El comisionado/comisionado principal jurisdiccional supervisará regularmente el progreso del ejercicio de escrutinio de acuerdo con el cronograma de escrutinio.
- La función de escrutinio de la aplicación ACES-GST solo está disponible a partir del ejercicio 2019-20. Por lo tanto, el escrutinio de los ejercicios fiscales 2017-18 y 2018-19 se llevará a cabo de conformidad con la Instrucción núm. 02/2022, de fecha 22 de marzo de 2022.
- El escrutinio en línea del ACES-GST mejorará el cumplimiento impulsado por la tecnología y minimizará la interacción en el escrutinio de las devoluciones. Los PCC/CC de las zonas del CGST deben supervisar el escrutinio oportuno de los GSTIN seleccionados dentro de su jurisdicción.
