En la India, un número de cuenta permanente (PAN) es una identidad proporcionada por las autoridades del impuesto sobre la renta a cada entidad y persona que paga impuestos, incluidos los ciudadanos extranjeros que desean invertir o realizar negocios en la India, que es necesaria para cada persona que deba presentar una declaración de impuestos sobre la renta y para las personas que desean realizar una transacción financiera. Los expatriados que deseen trabajar en la India o realizar cualquier transacción comercial con una empresa con sede en la India también necesitarán un PAN para dichas transacciones.
1. ¿Quién es un expatriado?
Un expatriado es una persona que vive y/o trabaja en un país que no es su país de ciudadanía, a menudo de forma temporal y por motivos laborales. Un expatriado también puede ser una persona que ha renunciado a la ciudadanía en su país de origen para convertirse en ciudadano de otro.
Se puede decir que un expatriado es una persona radicada en un país extranjero (probablemente nacional de dicho país extranjero) que trabaja en otro país. Incluye a una persona que, a efectos fiscales, puede seguir siendo residente en su país de origen.
Por lo tanto, en el contexto indio, expatriado significa una persona residente en un país extranjero (probablemente ciudadano extranjero) que trabaja en la India (entrante) o una persona residente en la India (probablemente ciudadano indio) que trabaja en el extranjero (saliente).
Transacciones especificadas para las que se requerirá que un expatriado obtenga PAN
Nature of Transactions
| Sr no. |
Nature of Transactions |
Value of Transaction |
| 1 |
Sale or purchase of a motor vehicle or vehicle, which requires registration by a registering authority under Chapter VI of Motor Vehicles Act, 1988, other than two-wheeler vehicle |
All Such Transactions |
| 2 |
Opening an account with a Bank (Other than a savings bank account) |
All Such Transactions |
| 3 |
Opening a Demat account with a depository, participant, custodian of securities or any other person with SEBI |
All Such Transactions |
| 4 |
Payment to a company for purchasing debentures or bonds issued by it |
Payment exceeding Rs. 50,000 |
| 5 |
Payment to a Mutual Fund for purchase of its units |
Payment exceeding Rs. 50,000 |
| 6 |
Deposit with a Bank |
Deposit in cash exceeding Rs. 50,000 per day |
| 7 |
Time deposit with a Bank, Post Office, Nidhi companies, NBFCs |
Amount exceeding Rs. 50,000 per day or aggregating to more than Rs. 5,00,000 during a financial year |
| 8 |
Payment for Life insurance premium |
Payment exceeding Rs. 50,000 in a financial year |
| 9 |
Sale or purchase of securities (other than shares) |
Amount exceeding Rs. 1,00,000 per transaction |
| 10 |
Sale or purchase of unlisted shares |
Amount exceeding Rs. 1,00,000 per transaction |
| 11 |
Sale or purchase of any Immovable property |
Amount of more than Rs. 10,00,000 or if valued by stamp valuation authority, amount of more than Rs. 10,00,000 |
Además de la lista anterior, también se necesitan las siguientes personas para obtener el PAN:
- Toda persona si su beneficio financiero total o el beneficio financiero total de cualquier otra persona respecto del cual sea imponible durante el año anterior supera el importe máximo que no está sujeto a impuestos.
- Cada importador/exportador que necesite obtener el Import-Código de exportación.
- Toda persona que deba presentar una declaración de impuestos sobre la renta ante el departamento de impuestos sobre la renta.
- Toda persona que tenga derecho a recibir cualquier suma o ingreso después de la deducción del impuesto en la fuente.
- Cualquier persona responsable de pagar impuestos especiales a un productor o fabricante de productos sujetos a impuestos especiales o a una persona registrada en un almacén privado en el que se almacenen productos sujetos a impuestos especiales y a un agente certificado de dicha persona.
- Personas que requieren el registro y emiten facturas en virtud de la Regla 57AE del Reglamento Central de Impuestos Especiales de 1944.
- Persona y su agente, que es responsable de pagar el impuesto de servicio.
- Toda persona que esté registrada en virtud de la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas o la ley general del impuesto sobre las ventas del estado o territorio de la unión prevista por la ley.
- Toda persona que pretenda realizar una transacción financiera en la que sea obligatorio indicar el número PAN.
2. ¿Qué es PAN?
- PAN son las siglas de Número de Cuenta Permanente. Es un número alfanumérico único de diez dígitos emitido por el Departamento de Impuestos de la India para todos o algunos de los contribuyentes y actúa como un número distintivo y único para todos los contribuyentes del país.
- El departamento de impuestos sobre la renta utiliza el número PAN emitido en forma de tarjeta como clave de identificación universal para rastrear las transacciones financieras que pueden tener un componente imponible, monitorear actividades como la evasión fiscal y respaldar el cumplimiento de las leyes tributarias aplicables. Además, también es un medio valioso para la identificación con fotografía de las personas, y es aceptable para todas las autoridades gubernamentales y no gubernamentales de la India. El PAN permite al Departamento de Impuestos sobre la Renta conectar todas las transacciones del tasado con el departamento. Estas transacciones incluyen el pago de impuestos, el TDS/TCS, la declaración de ingresos, la correspondencia, las transacciones especificadas por la ley, etc. Esto facilita la disponibilidad de los datos del evaluado y la comparación de las diversas inversiones, préstamos y otras actividades comerciales del evaluado.
- También es necesario para muchas otras transacciones financieras, como la apertura de cuentas bancarias, la transferencia de bienes inmuebles, la negociación de valores, etc. Una vez obtenido el número PAN, es válido durante toda la vida del titular del PAN en toda la India y no se ve afectado por el cambio de dirección o el cambio de oficial evaluador, etc.
- Sin embargo, cualquier cambio en los datos del PAN (es decir, los detalles proporcionados al momento de obtener el PAN) debe proporcionarse discretamente al Departamento de Impuestos proporcionando los datos que se van a cambiar en el formulario de «Solicitud de nueva tarjeta PAN y/o cambios o correcciones en los datos del PAN».
- Todas las administraciones extranjeras o las personas contratadas por la filial india de una empresa con inversión extranjera deben registrarse en un PAN si necesitan operar sus cuentas empresariales, independientemente de si tienen su sede en la India o no.
3. ¿Procedimiento para obtener el PAN?
El procedimiento para obtener un PAN es bastante sencillo y similar en todas las categorías de personas. Sin embargo, en el caso de los NRI, deben proporcionar ciertos documentos al solicitar un PAN, según lo especificado por la ley.
1. Formularios
La persona con ciudadanía de otro país (ciudadano extranjero) debe completar el formulario 49AA para solicitar el PAN y una persona con ciudadanía de la India (ciudadano indio) debe completar el formulario 49A para la solicitud del PAN.
Se puede acceder fácilmente a este formulario, completarlo y enviarlo en línea a través de los sitios web de UTIITSL y NSDL.
Al enviar el formulario, se genera una copia de acuse de recibo con un número de 15 dígitos que debe enviarse a la dirección designada junto con otros documentos especificados.
2. Tarifas
La tarifa se decide en función de la dirección proporcionada por el NRI, ya sea dentro o fuera de la India.
3. Documentos
En el caso de ciudadanos extranjeros, la Embajada de la India en su país de origen debe certificar ante notario la dirección de una persona de un ciudadano extranjero y un duplicado de los documentos posteriores:
- Copia del pasaporte;
- Persona de Tarjeta de origen indio emitido por el Gobierno de la India;
- Tarjeta de ciudadano extranjero de la India emitida por el Gobierno de la India;
- Número de identificación de ciudadanía o número de identificación de contribuyente;
- extracto de cuenta bancaria en el país de residencia;
- permiso de conducir;
- Un certificado de registro emitido por la oficina de registro extranjera que muestre una dirección india;
- La carta de nombramiento o el contrato de la empresa india, el certificado original de domicilio en la India emitido por el empleador y la visa otorgada;
