Por lo general, los indios no residentes (NRI) o las personas de origen indio (POI) tienen fondos y otras propiedades en la India, incluso cuando residen fuera de la India. Los ingresos también provienen de inversiones realizadas en la India o de otras fuentes en la India. En algunos momentos, el NRI o el POI están obligados a repatriar los fondos depositados en cuentas bancarias indias a su país de residencia actual.
Además de los NRI o PIO, ciertas personas de países extranjeros también invierten en la India y, finalmente, se les exige que remitan sus ingresos en la India a su país de origen.
Con el fin de facilitar este proceso de envío de remesas y mantener el control necesario sobre dichas transacciones, el Banco de la Reserva de la India ha notificado varias normas para la remesa de activos desde la India en la Notificación No. FEMA 13/2000-RB de fecha 3 de mayo de 2000. Las instrucciones recopiladas sobre el envío de remesas también figuran en la «Dirección maestra: envío de activos», publicada en el documento RBI/FED/2015-16/8 Directriz maestra de la FED núm. 13/2015-16, de fecha 1 de enero de 2016. En este artículo se analizan detalladamente las disposiciones notificadas por el RBI sobre las remesas de fondos desde la India.
1 ¿Qué quieres decir con «remesa de activos»?
- Por «remesa de activos» se entiende la remesa fuera de la India de fondos depositados en la India.
- Estos fondos pueden guardarse en:
- banco/empresa/empresa,
- saldo del fondo de previsión o prestaciones de jubilación,
- importe de la reclamación o producto del vencimiento de la póliza de seguro,
- el producto de la venta de acciones, valores, bienes inmuebles o cualquier otro activo mantenido en la India de conformidad con las disposiciones de la FEMA.
2. ¿Cuál es el significado de indio no residente («NRI») o persona de origen indio (POI)
- Por «indio no residente» (NRI) se entiende un ciudadano de la India pero que reside fuera de la India.
- «Persona de origen indio (PIO)» es una persona que reside fuera de la India y es ciudadana de cualquier país que no sea Bangladesh o Pakistán y que cumple las siguientes condiciones:
- Es ciudadano de la India según la Constitución de la India o la Ley de Ciudadanía de 1955 (57 de 1955); o
- Pertenece a un territorio que pasó a formar parte de la India después del 15 de agosto de 1947; o
- Quién es hijo, nieto o bisnieto de un ciudadano de la India o de una persona a la que se hace referencia en las cláusulas (a) o (b); o
- Quién es el cónyuge de origen extranjero de un ciudadano de la India o el cónyuge de origen extranjero de una persona a la que se hace referencia en las cláusulas (a) o (b) o (c)
Explicación: PIO incluirá al titular de una tarjeta de «ciudadano extranjero de la India» en el sentido de la Sección 7 (A) de la Ley de Ciudadanía de 1955.
3. Tipos de activos/fondos mantenidos en la India por las NRI y los POI en la India
- En cuanto a las cuentas bancarias, NRI y POI pueden abrir y operar cuentas ordinarias de no residentes (NRO), cuentas en rupias externas no residentes (NRE) y cuentas en moneda extranjera (no residentes) (FCNR).
- Las cuentas NRE se utilizan para mantener los ingresos obtenidos fuera de la India. Por el contrario, las cuentas NRO se utilizan para mantener los ingresos obtenidos en la India.
- Además de la cuenta bancaria, un NRI o POI también puede tener cualquiera de los siguientes activos en la India:
- Fondos, bienes muebles o inmuebles mantenidos en una cuenta bancaria india por una NRI cuando se mudó al extranjero. Sin embargo, en la fecha en que se convierte en no residente, se requiere un NRI para convertir su cuenta en rupias indias en una cuenta NRO.
- Propiedad adquirida por herencia después de convertirse en NRI.
- Inversiones realizadas en la India a través de fondos extranjeros, ya sea en bienes muebles o inmuebles
- Ingresos obtenidos en la India a través de diversos activos o inversiones mantenidos en la India.
4 ¿Cuáles son las normas de repatriación para el NRI/POI?
4.1 Cuenta NRE:
- La cuenta NRE se mantiene para mantener los ingresos obtenidos fuera de la India. Por lo tanto, los siguientes son los créditos permitidos para las cuentas NRE:
- Remesas entrantes desde fuera de la India
- Transferencia de importe desde otra cuenta NRE o cuenta FCNR
- Ingresos por intereses devengados por el saldo mantenido en la cuenta NRE
- Ingresos por vencimiento, si los hubiera, obtenidos de la inversión realizada a través de esta cuenta
- Los ingresos actuales, como alquileres, dividendos, pensiones, intereses, etc., también pueden acreditarse en la cuenta NRE, siempre que el concesionario autorizado esté convencido de que el crédito representa los ingresos actuales del titular de la cuenta de NRI/PIO y de que se ha deducido o pagado el impuesto sobre la renta correspondiente.
- Los fondos mantenidos en la cuenta NRO, ya sean ingresos de capital o intereses, se pueden remitir libremente fuera de la India.
4.2 Cuenta NRO:
- La cuenta NRO se mantiene para los ingresos obtenidos en la India, como los ingresos por alquileres, los ingresos por intereses, los ingresos por inversiones, etc.
- Se permite acreditar las siguientes cantidades en la cuenta NRO:
- Remesas entrantes desde fuera de la India
- Cuotas legítimas en la India
- Transferir desde otra cuenta NRO
- Los obsequios o préstamos en rupias realizados por un residente a un pariente de la NRI/PIO dentro de los límites prescritos en el Plan Liberalizado de Remesas pueden acreditarse en la cuenta de la NRO de este último.
- Los fondos depositados en la cuenta NRO generalmente no son repatriables fuera de la India. Sin embargo, los ingresos actuales, como el alquiler, los dividendos, la pensión, etc., pueden remitirse sin ningún límite monetario.
- Además, el concesionario autorizado puede permitir que NRI/POI remita hasta 1 millón de USD por ejercicio financiero del saldo mantenido en la cuenta NRO, siempre que se presenten pruebas documentales.
- Cuando la remesa vaya a realizarse desde una cuenta NRO, el concesionario autorizado debe obtener un compromiso del titular de la cuenta en el que se indique que «Se busca que dicha remesa se realice con los saldos del remitente mantenidos en la cuenta derivados de sus cuentas por cobrar legítimas en la India y no mediante un préstamo de ninguna otra persona o una transferencia desde cualquier otra cuenta de la NRO y, si se descubre que ese es el caso, el titular de la cuenta se declarará responsable de una acción penal en virtud de la FEMA».
4.3 Bienes inmuebles
Las siguientes son las normas para la repatriación de los fondos recaudados mediante la venta de bienes inmuebles por parte de NRI o POI:
- Bienes inmuebles adquiridos por herencia, legado o con fondos en rupias
Repatriation Norms for Inherited or Settled Property
| Nature of Immovable Property |
Repatriation Norms |
| Sale proceeds of assets acquired in India by way of inheritance or legacy |
Up to USD 1 million per financial year |
| Sale proceeds of assets acquired under a deed of settlement by parents or relatives (as per Companies Act, 2013), effective on the death of the settlor |
Up to USD 1 million per financial year |
| Assets settled during the lifetime of the owner without retaining life interest (considered a gift) |
Up to USD 1 million per financial year |
- Se permitirá la repatriación siempre que se presenten los siguientes documentos:
- pruebas documentales que respalden la adquisición, la herencia o el legado de activos por parte del remitente y
- un certificado de liquidación de impuestos o de no pago de cuotas emitido por la autoridad tributaria para la remesa.
- Si la remesa se realiza en más de una cuota, la remesa de todas las cuotas debe hacerse a través del mismo distribuidor autorizado.
- Bienes inmuebles adquiridos mediante compra
Repatriation Limits for Immovable Property in India
| Nature of Immovable Property |
Amount to be Repatriated |
| Property acquired in India while the individual was a resident in India |
Up to USD 1 million per financial year |
| Property (excluding agricultural land, farm house, plantation) acquired using foreign currency remitted through normal banking channels |
Amount paid in foreign currency for acquisition |
| Property (excluding agricultural land, farm house, plantation) acquired using funds from Foreign Currency Non-Resident (FCNR) Account |
FCNR account funds used for property acquisition |
| Property (excluding agricultural land, farm house, plantation) acquired using funds from Non-Resident External (NRE) Account |
Foreign currency from NRE account used for acquisition |
- Sin embargo, en el caso de propiedades residenciales, la repatriación del producto de la venta se limita a un máximo de dos de esas propiedades.
- Repatriación del producto de la venta de la propiedad por parte de NRI, comprados como residentes de la India
- Si vende una propiedad que compró antes de mudarse al extranjero, es decir, mientras residía en la India, los ingresos deben depositarse en su cuenta NRO.
- Puede repatriar hasta 1 millón de USD por ejercicio financiero (abril-marzo), incluidas todas las demás transacciones de capital, si ha cumplido con todas sus obligaciones tributarias.
- Solo se pueden vender dos propiedades residenciales para su repatriación.
- Si ha sido propietario de la propiedad durante al menos diez años, puede ejecutar esta repatriación.
- No puede repatriar instantáneamente el dinero si ha sido propietario de la propiedad durante menos de diez años, siempre que el período acumulado de tenencia del bien inmueble en la India y retención del producto de la venta de la propiedad en la cuenta NRO no sea inferior a 10 años.
Por ejemplo, usted vende una propiedad después de haberla mantenido durante 8 años. Luego, debe mantener los ingresos de la venta en una cuenta NRO durante 2 años. Después de este período de 2 años, puede repatriarse.
- Repatriación del producto de la venta de la propiedad por parte de NRI comprados como no residentes de la India
- El producto de la venta de la propiedad adquirida después de convertirse en NRI puede remitirse fuera de la India solo después de que se cumplan ciertas condiciones:
- La propiedad debe adquirirse de conformidad con las leyes cambiarias vigentes en el momento de la compra.
- La repatriación no puede superar la cantidad de divisas remitida por la NRI a la India a través de los canales bancarios normales para la compra de dicha propiedad.
- La remesa no puede superar los fondos pagados a través de la cuenta de no residentes en moneda extranjera (FCNR) al comprar la propiedad.
- La repatriación no puede superar el monto del reembolso del préstamo realizado mediante remesas entrantes del extranjero o mediante el débito a cuentas externas de no residentes (NRE) o FCNR.
- La remesa no puede superar el monto pagado a través de una cuenta NRE en el momento de la compra.
- En todos los casos, el importe de los ingresos de la venta debe acreditarse en la cuenta de la NRO y solo entonces se puede repatriar hasta 1 millón de USD por ejercicio financiero. Esta repatriación solo está permitida para dos propiedades.
- El período de bloqueo de 10 años para completar la repatriación no se aplica a las propiedades compradas por los NRI con dinero extranjero.
5. Se requiere evidencia documental
Esta es la lista de las pruebas documentales requeridas para la repatriación por parte de la NRI:
- Formulario 15CA:
Compromiso del remitente de firmar físicamente o mediante una firma digital y presentarse en línea en el sitio web del Departamento de Impuestos.
- Formulario 15CB:
Certificado que se debe obtener de un contador público que confirme que se pagan los impuestos aplicables a las remesas.
- Formulario A2/Formulario de envío de remesas
En caso de transferencia de fondos de una cuenta NRO a una cuenta bancaria en el extranjero.
- Solicitud de declaración/transferencia de FEMA
En caso de transferencia de fondos de una cuenta NRO a una cuenta NRE.
- Cualquier otro documento requerido por AD Bank.
6. Impuestos sobre la venta de propiedades por parte de la NRI
6.1 Venta de bienes inmuebles después de 3 años de adquisición.
- Si los NRI venden la propiedad después de tres años a partir de la fecha de compra, incurrirán en ganancias de capital a largo plazo del 20%. Las ganancias se calculan como la diferencia entre el costo indexado de compra y el valor de venta.
- El costo de compra ajustado por inflación se denomina costo de compra indexado.
- En el caso de una propiedad heredada, se supone que la fecha y el costo de la compra representan la fecha y el costo para el propietario original a los efectos de calcular la duración de la tenencia y el costo de la compra.
- Los NRI están sujetos a un TDS del 20% según la ley.
6.2 Venta de bienes inmuebles dentro de los 3 años siguientes a la adquisición.
Si venden la propiedad en un plazo de tres años a partir de la fecha de compra, son responsables de obtener ganancias de capital a corto plazo de un TDS del 30%, independientemente de la cantidad impositiva.
- Las ganancias de capital a corto plazo se calculan como la diferencia entre el valor de venta y el costo de compra. No se aplica ningún beneficio de indexación a las ganancias de capital a corto plazo.
7. Exención de impuestos sobre la venta de propiedades por parte de las NRI
- Los NRI pueden acogerse a la exención de impuestos en ciertos casos.
Si venden su propiedad después de tres años de la compra y reinvierten los ingresos de la venta en otra propiedad residencial dentro de los dos años posteriores a la venta, las ganancias estarán exentas en la medida del costo de la propiedad nueva.
- Otro ejemplo de exención es la inversión en bonos de plusvalía.
Si los NRI venden sus propiedades después de tres años de la compra y reinvierten las ganancias en bonos de la Autoridad Nacional de Carreteras de la India y Rural Electrification Corp. de la India dentro de los seis meses posteriores a la venta, estarán exentos del pago del impuesto sobre las ganancias de capital.
Los bonos se van a fijar durante un período de tres años.
Hay varias otras exenciones disponibles en virtud de las disposiciones del impuesto sobre la renta para optimizar la obligación tributaria.
Los hechos antes mencionados sirven para ilustrar el debido procedimiento que implica la compra y venta de propiedades por parte de las NRI y la repatriación del producto de la venta. Es aconsejable consultar a un profesional para conocer los detalles más detallados de dichas transacciones.
