La 55a reunión del Consejo del GST se celebró el 21 de diciembre de 2024 bajo la presidencia del Ministro de Finanzas y Asuntos Corporativos de la Unión. A la reunión también asistieron ministros de diferentes estados de la Unión. El Consejo del GST hizo recomendaciones relacionadas con los siguientes asuntos:
- Cambios en las tasas del GST de bienes y servicios;
- Aclaración sobre las tasas del GST;
- Medidas para facilitar el comercio;
- Medidas para racionalizar el cumplimiento en el marco del GST;
- Measurements with the Law and Procediments
Discusiones detalladas sobre las recomendaciones, otras recomendaciones que surgieron en la 55ª reunión del Consejo del GST:
1. Medición para la facilitación del comercio
1.1 El suministro de bienes almacenados en zonas económicas especiales o zonas francas antes del despacho no se considerará suministro de bienes ni suministro de servicios
- Según las entradas 8 (a) y 8 (b) del Anexo III de la Ley CGST, el suministro de bienes almacenados antes del despacho para el consumo doméstico no se considerará suministro de bienes ni prestación de servicios.
- Sin embargo, había ambigüedad en torno a las mercancías almacenadas en almacenes ubicados en la Zona Económica Especial (ZEE) o en la Zona de Depósito de Libre Comercio (ZLC), ya que no están incluidas en las entradas 8 (a) u 8 (b).
- Para lograr la uniformidad en la tributación de los bienes almacenados en almacenes ubicados en ZEE y FTWZ con depósitos aduaneros aduaneros, el Consejo del GST ha recomendado insertar la entrada No. (aa) in the paragraph 8 del anexo III de la Ley CGST.
- Según la entrada núm. 8 (aa), el suministro de bienes desde almacenes ubicados en la ZEE y la ZEE, antes del despacho de dichos productos para la exportación o la zona arancelaria nacional, no se considerará suministro de bienes ni suministro de servicios.
- Dicha entrada entrará en vigor retroactivamente a partir del 1 de julio de 2017.
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1.2 Claridad de la tributación de los valles en virtud del GST
- La sección 12 (4) especifica el tiempo de entrega de los valles como suministro de bienes, la sección 13 (4) especifica el tiempo de entrega de los valores como prestación de servicios y la Regla 32 (6) del Reglamento de la CGST especifica la valoración de la entrega de los valores.
- Sin embargo, siempre ha habido ambigüedad en torno a si la entrega de bonos debe considerarse una entrega de bienes o una prestación de servicios.
- En varias sentencias, la autoridad gobernante ha sostenido que los bonos son simplemente un instrumento de pago y no un objeto de suministro independiente.
- Para lograr uniformidad en las disposiciones, el Consejo del GST ha recomendado omitir la Sección 12 (4), la Sección 13 (4) de Ley CST y la Regla 32 (6) del Reglamento del CGST y proporcionan la siguiente aclaración sobre la tributación de los valores:
- Sin IVA sobre el suministro de cupones: Las transacciones con bonos no se considerarán suministro de bienes ni prestación de servicios;
- Transacción de principal a principal: La distribución de los valores de principal a principal no estará sujeta al GST;
- Transacciones de principal a agente: Sin embargo, cuando los valores se distribuyen de capital a agente, la comisión/comisión o cualquier otro importe que cobre el agente por dicha distribución está sujeta a impuestos con arreglo al GST;
- Auxiliar services: Los servicios adicionales, como la publicidad, la marca compartida, el marketing y la promoción, la personalización y el soporte tecnológico, la atención al cliente, etc., relacionados con los cupones se imputarán al GST sobre el importe pagado por estos servicios;
- Servicios no canjeados: Los valores no canjeados (roturas) no se considerarán suministro en virtud del GST y no se pagará ningún GST sobre los ingresos registrados en las cuentas en relación con la ruptura
1.3 Asunto sobre el que se emitirán las aclaraciones necesarias para eliminar la ambigüedad y las disputas legales en ciertos temas.
a. Anulación del ITC por parte de los operadores de comercio electrónico con respecto a los suministros realizados en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST de 2017:
- Los operadores de comercio electrónico están recibiendo avisos de la autoridad del GST que exigen la anulación del ITC con respecto a los suministros realizados en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST, es decir, los suministros en los que el operador de comercio electrónico está obligado a depositar el GST.
- El Consejo del GST ha recomendado que no se exija la revocación proporcional del ITC en virtud de la sección 17 (1) o la sección 17 (2) de la Ley CGST de 2017 con respecto a los suministros por los que el operador de comercio electrónico pague impuestos de conformidad con la sección 9 (5) de la Ley CGST de 2017.
b. Aclaración sobre la disponibilidad del ITC para las mercancías que el proveedor haya entregado en su establecimiento (del proveedor):
- En el caso de los contratos a precio de fábrica, los proveedores entregan las mercancías al destinatario en su propio establecimiento o en el del transportista, es decir, la responsabilidad de llevar las mercancías desde la ubicación del proveedor o desde la ubicación del transportista recae en el destinatario.
- La propiedad de los bienes se transfiere al propio destinatario en ese momento.
- En tal caso, el Consejo del GST ha recomendado que, en tal caso, la mercancía se considere «recibida» por el destinatario en virtud de la sección 16 (2) (b) de la Ley CGST de 2017 y que el destinatario pueda solicitar el ITC por dicha mercancía con sujeción a las condiciones descritas en las secciones 16 y 17 de la Ley CGST de 2017.
c. Aclaración sobre la aplicabilidad del recargo por demora en la presentación del FORMULARIO GSTR-9C y la exención del cargo por demora en la presentación del FORMULARIO GSTR-9C para el período comprendido entre 2017-18 y 23:
- El Consejo del GST ha recomendado que se cobre un recargo por mora en virtud de la Sección 47 (2) de la Ley CGST cuando se retrase la presentación de la declaración anual completa, es decir, tanto el formulario GSTR-9 (declaración anual) como el GSTR-9C (declaración de conciliación), cuando corresponda.
- Para las declaraciones anuales correspondientes al período 2017-18 a 23, el Consejo del GST también recomendó conceder una exención en caso de retraso en la presentación del FORMULARIO GSTR-9C, que supere el importe del recargo atrasado pagadero hasta la fecha de presentación del FORMULARIO GSTR-9 de dicho ejercicio financiero. A los efectos de solicitar la exención, el GSTR-9C debe presentarse el 31 de marzo de 2025 o antes.
2. Medidas para racionalizar el cumplimiento en el marco del GST
2.1 Nuevas disposiciones del mecanismo de seguimiento y localización
- El Consejo del GST ha recomendado facultar al gobierno para hacer cumplir un mecanismo de seguimiento y localización para productos específicos que son más propensos a la evasión.
- Según este sistema, se colocará una marca de identificación única (UIM) en las mercancías o en el paquete.
- Esto proporcionará un marco legal para desarrollar dicho sistema y ayudará a implementar mecanismos para rastrear productos específicos a lo largo de la cadena de suministro.
- Este paso puede ayudar a prevenir las prácticas de evasión fiscal. Los contribuyentes pueden enfrentar dificultades en la implementación inicial.
2.2 Aclaración sobre el registro de los detalles correctos del nombre del Estado del destinatario no registrado, así como la declaración correcta del lugar de suministro con respecto al suministro de «servicios en línea»
- El Consejo del GST ha aclarado que en caso de suministro de «servicios en línea», como juegos de dinero en línea, servicios de OIDAR, etc., a destinatarios no registrados, el proveedor debe registrar obligatoriamente el nombre del Estado del destinatario no registrado en la factura de impuestos.
- El nombre del Estado del destinatario se considerará la dirección registrada del destinatario a los efectos de la sección 12 (2) (b) de la Ley IGST de 2017, leída con la condición de la regla 46 (f) del Reglamento del CGST de 2017.
3. Otras medidas relacionadas con la ley y el procedimiento
3.1 Alinee la frase «Planta o maquinaria» en la sección 17 (5) (d) de la Ley CGST de 2017
- La sección 17 (5) (d) de la Ley CGST de 2017 especifica que el ITC no será elegible con respecto a los bienes o servicios recibidos para la construcción de un bien inmueble. Sin embargo, los bienes inmuebles no están incluidos planta o maquinaria.
- La explicación de la sección 17 define la frase «planta y maquinaria».
- Para alinear la disposición y la intención, el Consejo del GST ha recomendado reemplazar la frase «Planta o maquinaria» en la Sección 17 (5) (d) por «Planta y maquinaria», de forma retrospectiva, con efecto a partir del 1 de julio de 2017.
- Por lo tanto, dicha frase puede interpretarse según la Explicación que figura al final de la sección 17 de la Ley CGST de 2017.
3.2 Reducción de la carga financiera al reducir el monto del depósito previo para presentar una apelación
- El Consejo del GST ha recomendado modificar las secciones 107 y 112 de la Ley CGST de 2017 para disponer que solo se requiera un depósito previo del 10% para las apelaciones ante la Autoridad de Apelación y para apelar ante el Tribunal de Apelación en los casos que solo impliquen la demanda de una sanción sin implicar la demanda de impuestos.
3.3 Número de identificación temporal para personas que no están sujetas a estar registradas bajo el GST
- Según la Regla 87 (4), cualquier pago que deba realizar una persona que no esté registrada en virtud de la Ley se realizará sobre la base de un número de identificación temporal generado a través del portal común.
- El Consejo del GST ha recomendado insertar una nueva Regla 16A en el Reglamento del CGST de 2017 para establecer una disposición separada para la generación de un número de identificación temporal para las personas que puedan estar registradas en virtud del GST.
- La Regla 87 (4) del Reglamento del CGST de 2017 incorporará una referencia a la nueva regla y la consiguiente modificación del FORMULARIO GST REG-12.
3.4 Modificación con respecto a la funcionalidad del Sistema de Gestión de Facturas (IMS)
- La sección 38 de la Ley CGST de 2017 y la regla 60 del Reglamento de la CGST de 2017 se modificarán para proporcionar un marco legal con respecto a la generación del formulario GSTR-2B en función de las medidas adoptadas por los contribuyentes en el Sistema de Gestión de Facturas (IMS).
- Modificar la sección 34 (2) de la Ley CGST de 2017 para establecer específicamente el requisito de anulación del ITC, tal como se puede atribuir a una nota de crédito, por parte del destinatario, a fin de permitir reducir la obligación tributaria del proveedor.
- Insertar una nueva regla 67B en el Reglamento del CGST de 2017 para prescribir la manera en que la obligación tributaria del proveedor se ajustará a la nota de crédito emitida por él.
- Modificar la sección 39 (1) de la Ley CGST de 2017 y la regla 61 del Reglamento de la CGST de 2017 para establecer que el FORMULARIO GSTR-3B de un período impositivo solo podrá presentarse después de que el FORMULARIO GSTR-2B de dicho período impositivo esté disponible en el portal.
4. Otras medidas
- El Consejo del GST aprobó la recomendación del comité de funcionarios que sugería medidas para las diversas cuestiones planteadas por los Estados con respecto a las cuestiones relacionadas con la liquidación del IGST y pidió al comité que concluyera los cambios deseados antes de marzo de 2025.
- El Consejo del GST tomó nota de las normas procesales propuestas para el funcionamiento interno del GSTAT, que se notificarán tras su examen por parte del Comité Jurídico. Esto contribuyó a poner en funcionamiento el GSTAT.
- El Consejo también decidió ampliar el plazo del Grupo de Ministros para la reestructuración de la compensación del GST hasta el 30 de junio de 2025.
- A solicitud del Estado de Andhra Pradesh, el Consejo recomendaba que se constituyera un grupo de ministros para examinar las cuestiones legales y estructurales y recomendar una política uniforme sobre la imposición de impuestos en caso de un desastre o calamidad natural en el Estado.
