Recomendaciones de la 43ª reunión del Consejo del GST | 28 de mayo de 2021

Después del 12 de octubre de 2020, la 43ª reunión del Consejo del GST se celebró bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas el 28 de mayo de 2021. Para hacer frente al brote de la COVID-19, el Consejo formuló varias recomendaciones relacionadas con la exención o reducción de los tipos del GST y los tipos de derechos de aduana aplicables a diversos productos médicos, establecer una exención en la fecha límite de presentación de las declaraciones, conceder una exención del pago atrasado en el caso de las declaraciones del GST pendientes con anterioridad, racionalizar el recargo por mora para períodos futuros, etc.

Hemos intentado resumir las recomendaciones clave del Consejo del GST en este artículo:

El Consejo del GST hizo una recomendación sobre las dos áreas siguientes:

1. Ayuda relacionada con la COVID-19 para productos y servicios médicos;
2. Medidas para la facilitación del comercio durante dicha pandemia

A. Alivio del hongo negro por la COVID-19

1. Ayuda para productos y equipos médicos para la COVID-19

• El CBIC eximió el arancel aduanero básico («BCD») sobre la importación de diversos equipos y medicamentos médicos, como los ingredientes farmacéuticos activos del remdesivir, el remdesivir inyectable, el concentrador de oxígeno, etc. (véase la Notificación núm. 27/2021—Aduanas, 28/2021-Aduanas y 29/2021-Aduanas de fecha 20 de abril de 2021). Como la exención se concedía únicamente al BCD, el IGST se pagaba en el momento de la importación al tipo aplicable.
• Vide N/No. 30/2021-Aduana de fecha 1 de mayo de 2021, la tasa IGST sobre la importación de concentradores de oxígeno se redujo al 12%.
• El Departamento recibió varias declaraciones de organizaciones caritativas, entidades corporativas y otras asociaciones en las que afirmaban que estaban recibiendo diversos materiales de ayuda relacionados con la COVID-19 desde fuera de la India de forma gratuita para su distribución gratuita. Sin embargo, lo mismo es imputable al IGST. Por lo tanto, se concedió una exención al IGST a la importación de dichas mercancías el Base FOC para distribución gratuita sujeta a condiciones especificadas.
• En consecuencia, el IGST era aplicable al material de ayuda contra la COVID-19 importado a modo de pago.
• El Consejo del GST recomendó la exención total del IGST, incluso si el material de ayuda contra la COVID-19, como oxígeno médico, concentradores de oxígeno y otros equipos de almacenamiento y transporte de oxígeno, ciertos kits de prueba de marcadores de diagnóstico y las vacunas contra la COVID-19, etc., se importan mediante pago.
• La exención seguirá siendo válida hasta el 31 de agosto de 2021.
• Además, la exención anterior del IGST a la importación en Base FOC también se recomienda extenderlo hasta el 31 de agosto de 2021.
• Además, para conceder ayuda a otros artículos individuales relacionados con la COVID-19, el Consejo del GST formó un grupo de ministros. Analizarán la necesidad de solicitar ayuda humanitaria para cada uno de los artículos y presentarán su informe antes del 8 de junio de 2021. La exención por artículos individuales se concederá después de la presentación del informe.

2. Alivio de los medicamentos para curar el hongo negro

• El Consejo del GST ha recomendado la exención del IGST para la importación de anfotericina B, incluso si se importa mediante pago.
• La anfotericina B es un medicamento antimicótico que se usa para curar el hongo negro.

3. Exención en otros bienes

• Tasa de GST en Se ha recomendado reducir los comprimidos de dietilcarbamazina (DEC) al 5% (desde el 12%). Este medicamento se usa para curar Filarisis linfática (endémico).
• El IGST sobre la importación de productos reparados (reimportados después de la reparación) debe aplicarse únicamente al valor de la reparación.
• Se aplicará una tasa de GST del 12% a las partes de los rociadores o sistemas de riego por goteo incluidas en la partida arancelaria 8424 (boquillas y laterales), incluso si estos productos se venden por separado.

4. Alivio en los servicios

• El Consejo tiene aclarado que el GST está exento para los siguientes servicios (significa que la exención ya era aplicable y el Consejo del GST solo ha aclarado el estado):
  • servicios de servicio de comida, incluidas las comidas del mediodía, en el marco de cualquier programa de comidas del mediodía a una institución educativa independientemente de la financiación de dichos suministros provienen de subvenciones del gobierno o donaciones corporativas.
  • Servicios prestados mediante un examen, incluido el examen de ingreso, cuando se cobra una tarifa por dichos exámenes, por la Junta Nacional de Exámenes (NBE) o juntas educativas centrales o estatales similares.

• El Consejo del GST ha recomendado que se hagan las modificaciones necesarias en la notificación correspondiente para dejar en claro que los promotores propietarios de terrenos podrían utilizar el crédito del GST que les cobren los promotores de desarrolladores con respecto a los apartamentos que posteriormente sean vendidos por el promotor del terreno y por los que se pague el GST. El promotor inmobiliario podrá pagar el IVA relativo a dichos apartamentos en cualquier momento antes o en el momento de la expedición del certificado de finalización.

Por ejemplo: -.

1. El promotor desarrollador construye apartamentos y cobra una contraprestación del propietario del terreno durante el proceso de construcción. Dado que la contraprestación se cobra antes de emitir el certificado de finalización, el promotor promotor está obligado a pagar el GST correspondiente a dicha cantidad.
2. A su vez, el propietario del terreno también cobra una contraprestación al cliente antes de emitir el certificado de finalización. Por lo tanto, el propietario del terreno también está obligado a pagar el GST por el mismo precio.
3. El Consejo del GST ha aclarado que el propietario del terreno puede hacer uso del crédito fiscal soportado del GST pagado al desarrollador y puede utilizar el mismo para el pago de su responsabilidad por el GST resultante.

• Tasa de GST reducida en el servicio de MRO a barco/embarcación
  • Los servicios de mantenimiento, reparación y revisión están sujetos a impuestos al 18%. El gobierno redujo la tasa del GST sobre los «servicios de mantenimiento, reparación o revisión de aeronaves, motores de aeronaves y otros componentes o piezas de aeronaves» al 5% (Vie N/No). Notificación núm. 02/2020: impuesto central (tasa) de fecha 25 de marzo de 2020. Esta modificación redujo los costos del sector de la aviación. Sin embargo, el coste seguía siendo elevado para los barcos y embarcaciones.
  • Por lo tanto, el Consejo del GST ha recomendado extender la misma dispensa a las unidades de MRO de barcos o embarcaciones a fin de proporcionar igualdad de condiciones a los MRO del transporte nacional en comparación con los MRO extranjeros.
  • En consecuencia, el GST sobre los servicios de mantenimiento y reparación a buques/embarcaciones se aplicará a un tipo reducido del 5% (desde el 18%).
  • Además, las órdenes de suministro B2B de servicios de MRO con respecto a buques/embarcaciones serían la ubicación del destinatario del servicio. Por lo tanto, si los servicios se prestan a cualquier destinatario fuera de la India, los mismos no generarán el IVA y reducirán el coste del servicio en el mercado internacional.

• Aclaración sobre la aplicabilidad de las tasas del GST a los servicios:
  • El Consejo del GST ha aclarado que el suministro del servicio de molienda de trigo o arroz en harina/arroz al gobierno/autoridad local, etc. para la distribución de dicha harina o arroz bajo el PDS (Sistema de Distribución Pública) está exento del GST, siempre que el valor de los productos en dicho suministro compuesto no supere el 25%. De lo contrario, estos servicios atraerían el IVA a una tasa del 5% si se prestaran a cualquier persona registrada en el GST, incluida una persona registrada para el pago del TDS.
  • El GST se paga sobre los pagos de anualidades recibidos como pago diferido para la construcción de carreteras. La exención se aplica a las anualidades pagadas por el servicio a través del acceso a una carretera o un puente.
  • El servicio de construcción de un teleférico a una entidad gubernamental está sujeto a impuestos a una tasa del 18%.
  • El proveedor de servicios por parte del gobierno a su empresa o PSU mediante la garantía de préstamos de dichas entidades por parte de bancos e instituciones financieras está exento del GST.

B. Medidas para la facilitación del comercio durante dicha pandemia

1. Ayuda para presentar declaraciones pendientes del GST en el marco del plan de amnistía para el período del 17 de julio al 21 de abril

• Por lo general, la mayoría de las personas que no declaran el GST han dejado de cumplir con el GST después de un tiempo debido a la acumulación de una enorme cantidad de multa y no hay forma de presentar una declaración sin el pago previo de dicha multa.

• Por lo tanto, para promover la presentación del GSTR-3B pendiente para el período comprendido entre julio de 2017 y abril de 2021, el Consejo del GST ha recomendado reducir la tasa de demora en la presentación del GSTR-3B a:
  • Un máximo de 500 INR (250 INR cada uno para el CGST y el SGST) para los contribuyentes que no tenían ninguna obligación tributaria durante dichos períodos impositivos;
  • Máximo 1000 INR (500 INR cada uno para el CGST y el SGST) para otros contribuyentes.

• El beneficio del cargo por pago atrasado reducido solo estará disponible si el GSTR-3B se presenta entre Del 1 de junio de 2021 al 31 de agosto de 2021.

2. Racionalización del recargo por demora en la presentación de las declaraciones del GST

• En la actualidad, en caso de retraso en la presentación del GSTR-3B, se cobra un recargo de 20 INR por día, en caso de Devolución de NIL GST, y 50 INR por día, en los demás casos. Sin embargo, el importe del recargo por pago atrasado no supera los 10.000 INR.

• Considerando que imponer el mismo límite máximo a todos los contribuyentes es irracional. Por lo tanto, el Consejo del GST ha recomendado racionalizar el límite máximo del recargo por mora en función de la obligación tributaria a cambio y del volumen de negocios anual agregado de la persona.

Las siguientes son las recomendaciones de límite máximo hechas por el Consejo del GST.

• La recomendación de cambios en el límite máximo del cargo por mora se hará efectiva para el período impositivo futuro y no para las declaraciones pendientes de períodos impositivos anteriores.

3. Alivio en las fechas de vencimiento de varias declaraciones del GST

Teniendo en cuenta el impacto de la COVID-19, el Gobierno ya ha concedido una prórroga para las declaraciones del GST que vencen en marzo y abril de 2021 mediante notificaciones fechadas el 1 de mayo de 2021.

Sin embargo, dado que los casos de COVID-19 aún no están controlados y el bloqueo sigue extendiéndose, el Consejo del GST ha recomendado conceder una nueva prórroga para los meses de marzo y abril de 2021 y también una prórroga de la subvención para mayo de 2021.

Haga clic aquí para comprobar las fechas revisadas del GST finalizadas en la 43ª reunión del Consejo del GST.

4. Otras facilitaciones

1. La regla 36 (4) del Reglamento del CGST de 2021, es decir, la restricción del ITC hasta el 105% de la participación del ITC en el GSTR-2B, se aplicará de forma acumulativa durante el período de abril, mayo y junio de 2021 en el GSTR-3B de junio de 2021.
2. Las empresas también podrán presentar declaraciones utilizando el Código de Verificación Electrónica (EVC). De lo contrario, las empresas pueden presentar declaraciones o cualquier otro documento utilizando únicamente la firma digital.
3. El plazo para que la autoridad del GST o cualquier persona complete diversas acciones, que venzan durante el período comprendido entre el 15 de abril de 2021 y el 29 de junio de 2021, se ampliará hasta el 30 de junio de 2021, con algunas excepciones.

5. Simplificación de la declaración anual de declaraciones y conciliaciones

1. La Ley de Finanzas de 2021 suspendió la provisión de certificación de la declaración de conciliación por parte de un contador público en virtud del artículo 35 de la Ley CGST de 2017. Por lo tanto, el contribuyente debe presentar la declaración de conciliación en el formulario GSTR-9C con carácter autocertificado, disposición que entrará en vigor a partir del año fiscal 2020-21.
2. La declaración anual en el formulario GSTR-9/9A para el año fiscal 2020-21 será opcional para los contribuyentes que tengan una facturación anual agregada de hasta 2 millones de INR;
3. La declaración de conciliación en el formulario GSTR-9C para el año fiscal 2020-21 será opcional para los contribuyentes que tengan una facturación total de hasta 5 millones de INR.