La 56a reunión del Consejo del GST se celebró el 3 de septiembre de 2025 bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas y Asuntos Corporativos de la Unión. La reunión del Consejo del GST presentó una «reforma del GST de próxima generación» para mejorar la calidad de vida de todos los ciudadanos. El Consejo ha recomendado la racionalización de la estructura de tipos impositivos de cuatro niveles para convertirla en un «impuesto simple» favorable a los ciudadanos. El GST se cobrará sobre una tasa estándar del 18% y una tasa de mérito del 5%, con una tasa excepcional del 40% para ciertos artículos de lujo y pecado.
Las recomendaciones del Consejo del GST incluyeron:
- Cambios en las tasas del GST de bienes y servicios;
- Diversas iniciativas destinadas a facilitar el comercio
Este artículo discutió las iniciativas ofrecidas por el Consejo del GST para facilitar el comercio:
1. Recomendaciones relacionadas con el registro:
a. Registro simplificado del GST para empresas pequeñas y de bajo riesgo:
- El consejo ha recomendado la introducción de un opcional esquema simplificado de registro del GST.
- En virtud de dicho esquema, el registro del GST se concederá de forma automática en un plazo de 3 días hábiles a partir de la fecha de presentación de la solicitud.
- Este beneficio estará disponible para los solicitantes de bajo riesgo y los solicitantes que determinen (según su propia evaluación) que su obligación tributaria por los suministros a personas registradas no superará los 2,5 lakh de rupias al mes (incluidos el CGST, el SGST/UTGST y el IGST).
- El sistema preverá la aceptación voluntaria del sistema y la retirada del mismo y entrará en vigor el 1 de noviembre de 2025.
b. Sistema de registro simplificado para los pequeños proveedores que suministran a través de operadores de comercio electrónico:
- En la actualidad, los proveedores que suministran a través de un operador de comercio electrónico deben obtener un espacio virtual o no operativo en todos los estados en los que se requiera el registro del GST como PPOB.
- El Consejo ha propuesto simplificar el concepto del mecanismo de registro del GST para los pequeños proveedores que fabrican suministros a través de operadores de comercio electrónico (ECO).
- En la actualidad, los proveedores que suministran en varios estados se enfrentan a desafíos para mantener una sede comercial principal en cada estado.
- Las modalidades detalladas para poner en práctica dicho esquema se presentarán al Consejo del GST.
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2. Puesta en funcionamiento del Tribunal de Apelación del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GSTAT)
- El Tribunal de Apelación del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GSTAT) entrará en funcionamiento para aceptar apelaciones antes de finales de septiembre y comenzará la audiencia antes de finales de diciembre de este año.
- Además, el 30 de junio de 2026 será la limitación para la presentación de apelaciones atrasadas.
- El tribunal principal del GSTAT también servirá como autoridad nacional de apelación para la resolución anticipada.
3. Recomendaciones relacionadas con el reembolso del GST
a. Sanción del reembolso provisional del 90% basado en el riesgo:
- Para mejorar la liquidez de la empresa, el Consejo del GST ha recomendado modificar la regla 91 (2) del Reglamento del CGST de 2017 para prever la sanción del 90% del reembolso solicitado como reembolso provisional.
- Dicha devolución se concederá una vez que el sistema haya identificado y evaluado el riesgo.
- Sin embargo, en lugar de conceder un reembolso de forma provisional, el funcionario correspondiente puede proceder al examen detallado de la solicitud de reembolso después de registrar por escrito los motivos de la misma.
- Se notificará la categoría de personas a las que no se concederá la devolución de forma provisional.
- Esta disposición entrará en vigor el 1 de noviembre de 2025.
b. Sanción provisional basada en el riesgo de los reembolsos derivados de una estructura de derechos invertidos (IDS):
- Al igual que en un suministro nominal, el Consejo ha recomendado una sanción del 90% de la devolución solicitada de forma provisional, en los casos derivados de una estructura de derechos invertida.
- La restitución de las provisiones se concederá sobre la base de la identificación y evaluación del riesgo por parte del sistema.
- Esta recomendación entrará en vigor el 1 de noviembre de 2025.
c. Reembolso por envíos de exportación de bajo valor:
- El Consejo del GST ha recomendado eliminar el límite umbral para los reembolsos derivados de las exportaciones realizadas con el pago de impuestos.
- Esto ayudará especialmente a los pequeños exportadores a exportar por correo, correo, etc.
4. Modificación en lugar de la prestación de servicios de intermediación:
- En la actualidad, según la sección 13 (8) (b) de la Ley IGST de 2017, el lugar de prestación de los servicios de intermediación, cuando la ubicación del proveedor del servicio o del destinatario del servicio se encuentra fuera de la India, es la ubicación del proveedor de servicios.
- Por lo tanto, el suministro de servicios de intermediación fuera de la India no se considera «exportación de servicios» y, por lo tanto, no es elegible para recibir beneficios de exportación.
- El Consejo del GST ha recomendado la omisión de la sección 13 (8) (b) de la Ley IGST de 2017.
- En consecuencia, después de dicha modificación, el lugar de prestación de los «servicios de intermediación» será la ubicación del destinatario de dichos servicios.
- Por lo tanto, los exportadores indios de dichos servicios podrán solicitar beneficios de exportación.
5. Modificación con respecto al descuento posterior a la venta:
- Según la sección 15 (3) (b) (i) de la Ley CGST, 2017, el valor del suministro no incluirá ningún descuento si dicho descuento se establece en términos de un acuerdo celebrado en el momento de dicho suministro o antes y vinculado específicamente a las facturas pertinentes.
- Por lo tanto, los descuentos concedidos sin una vinculación específica a las facturas no podían deducirse del valor imponible.
- El Consejo del GST ha recomendado omitir la sección 15 (3) (b) (i) de la Ley CGST de 2017, omitiendo así el requisito de establecer el descuento en las facturas correspondientes.
- El descuento debe concederse mediante una nota de crédito emitida en virtud del artículo 34 de la Ley CGST, y el destinatario debe anular el ITC correspondiente cuando el valor del suministro se reduzca mediante una nota de crédito del GST.
- En consecuencia, se revoca la circular núm. 212/6/2024-GST, de 26 de junio de 2024, que proporcionaba un mecanismo para garantizar el cumplimiento de las condiciones del artículo 15 (3) (b) (ii) de la Ley CGST de 2017.
6. Circular de emisión sobre ciertos temas relacionados con el descuento posterior a la venta:
Para eliminar la ambigüedad y las disputas legales, el Consejo del GST ha recomendado aclarar las siguientes cuestiones sobre el descuento posterior a la venta:
- la no anulación del ITC a causa del descuento posterior a la venta mediante una nota de crédito financiera/comercial;
- tratamiento del descuento posventa ofrecido por el fabricante al concesionario como contraprestación adicional, en la transacción entre el concesionario y el cliente final;
- tratamiento del descuento posventa como contraprestación en lugar de las actividades de promoción, etc., realizadas por el concesionario
Conclusión:
Se espera que los beneficios posteriores al impuesto sobre la renta que se otorgan al hombre común, como los cambios favorables en las disposiciones del GST y la reducción de las tasas del GST, fortalezcan el crecimiento económico del país al fortalecer la demanda interna. La mayoría de las recomendaciones antes mencionadas no requieren circulares detalladas para garantizar la aplicación uniforme de dichas recomendaciones.
