El esquema QRMP emitido por la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) en virtud del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) ayuda a los pequeños contribuyentes a facturar hasta 5 millones de rupias. El sistema QRMP permite a los contribuyentes presentar una declaración del GSTR-3B trimestralmente y pagar impuestos todos los meses.
El Consejo del GST en su 42a reunión celebrada el 5 de octubre de 2020, recomendó que todos los contribuyentes que tuvieran una facturación agregada anual de hasta 5 crores de INR durante el año anterior pudieran presentar ambos GSTR-3B y GSTR-1 trimestralmente. Sin embargo, el pago de impuestos debe hacerse mensualmente a través de un challan. Dicho esquema debería implementarse a partir del 1 de enero de 2021.
Teniendo en cuenta la recomendación del Consejo del GST, el gobierno introdujo un nuevo esquema de QRMP para la presentación de las declaraciones del GST con efecto a partir del 1 de enero de 2021. Este esquema permite contribuyentes elegibles para presentar el GSTR-1 y el GSTR-3B trimestralmente. Sin embargo, el requisito de pagar el GST sigue siendo mensual
No se permite a todos los contribuyentes presentar una declaración bajo el esquema QRMP. Una persona será elegible para optar por el esquema QRMP si cumple con las siguientes condiciones:
Por ejemplo, si de julio a septiembre, la facturación total de una persona supera los 5 millones de INR, esa persona no podrá presentar declaraciones en virtud del QRPM a partir del trimestre que comience a partir de octubre.
Por lo tanto, una persona recién registrada o una persona que haya optado por no participar en el esquema de composición tiene derecho a optar por el esquema QRMP.
Para todas las personas registradas que tengan una facturación anual agregada (facturación de todos los PAN durante el año fiscal 2019-20) y aquellas que hayan presentado el GSTR-3B para el mes de octubre de 2020 hasta el 30 de octubre de 2020la En noviembre de 2020, el sistema lo incluyó automáticamente en el esquema QRMP.
Sin embargo, dichas personas registradas pueden excluirse del esquema QRMP antes del 31la Enero de 2021 para el trimestre de enero a marzo de 2021.
Por lo tanto, varias personas registradas han recibido el siguiente mensaje del portal GST en el número de teléfono móvil registrado:
«Estimado GSTIN, según el esquema QRMP, de forma predeterminada, puede presentar su GSTR-1 y 3B trimestralmente del 21 de enero al 21 de marzo. Para cambiarlo, visite www.gst.gov.in»
Además, aquellos contribuyentes que no hayan presentado el GSTR-3B de octubre de 2020 hasta el 30 de octubre de 2020la Los meses de noviembre de 2020 no son incluidos automáticamente en el esquema QRMP por el sistema. Por lo tanto, pueden archivar su GSTR-3B y optar por el esquema QRMP antes del 31st Enero de 2021.
La opción de optar por el esquema QRMP está disponible en línea en el portal GST. Lo mismo se puede hacer después de iniciar sesión en el portal del GST, en Servicios > Devoluciones > Optar por la devolución trimestral.
Toda persona que desee optar por el esquema QRMP debe ejercer la opción en el portal GST desde el 1 del segundo mes del trimestre anterior hasta el último día del primer mes del trimestre para el que se ejerza dicha opción. En consecuencia, los siguientes son los plazos para ejercer la opción:
Una persona puede optar por participar o excluirse durante el período mencionado anteriormente y el estado final al último día del primer mes será definitivo.
Si una persona obtiene el registro del GST durante 1st En el mes del trimestre, puede optar por el QRMP para dicho trimestre antes de la fecha de finalización de dicho mes. De lo contrario, para el primer trimestre, dicha persona tendrá que presentar el GSTR-1 y el GSTR-3B con arreglo al esquema regular y puede optar por el QRMP para el trimestre siguiente antes de la fecha límite.
Por ejemplo, una persona obtiene el registro del GST el 15la Enero de 2021. Entonces, esa persona puede optar por el esquema QRMP para el trimestre de enero a marzo de 2021 antes del 31 de enerost Enero de 2021. Sin embargo, una persona que obtenga el registro después de enero de 2021 deberá presentar el GSTR-1 y el GSTR-3B hasta marzo de 2021 según el esquema regular. Puede optar por el esquema QRMP a partir de abril de 2021.
Una vez que la persona registrada haya optado por la presentación trimestral, tendrá que seguir presentando su declaración en virtud del esquema QRMP para todos los períodos impositivos futuros, excepto en las siguientes situaciones:
Todas las personas que no opten por el esquema QRMP deben presentar el GSTR-1 y el GSTR-3B mensualmente. Por lo tanto, si una persona presenta el GSTR-3B mensualmente y el GSTR-1 trimestralmente y opta por no participar en el esquema QRMP, tendrá que presentar tanto el GSTR-1 como el GSTR-3B mensualmente.
En el plan actual, las personas registradas que tengan una facturación anual agregada de hasta 1,5 millones de rupias durante el año anterior y el año en curso tienen la opción de presentar su GSTR-1 trimestralmente.
Sin embargo, debido a la presentación trimestral del GSTR-1 por parte de dicha persona, varios compradores registrados no pueden solicitar el crédito fiscal soportado del GST pagado por ellos debido a que el ITC no refleja en su GSTR-2A & GSTR-2B de ese mes. Por ejemplo, una persona compra productos a una persona registrada, que ha optado por presentar trimestralmente el GSTR-1, en julio de 2020. Sin embargo, el ITC en GSTR-2A del comprador reflexionará después de septiembre de 2020 (cuando el proveedor presente su GSTR-1 para el trimestre de julio a septiembre de 2020). Por lo tanto, según la Regla 36 (4), tendrá derecho a solicitar este crédito en el mes en que el proveedor haya presentado el GSTR-1.
Estos destinatarios de bienes o servicios, incluidas algunas grandes empresas o comerciantes, se han mostrado reacios a comprar sus bienes o servicios a personas registradas tan pequeñas que han optado por presentar trimestralmente las declaraciones del GST. Sus salidas de efectivo aumentan debido a que su ITC correspondiente no se refleja en sus GSTR 2A/2B. Este escenario ha hecho que la presentación del GSTR-1 trimestralmente sea redundante.
Para superar las dificultades anteriores, bajo el régimen de la QRMP, un Instalación de suministro de facturas (IFF) se está habilitando en el portal GSTN.
Las personas registradas que opten por el esquema QRMP tendrían la opción de proporcionar los detalles del suministro externo en el portal del GST mensualmente.
Para cada uno de los primeros y segundos meses de un trimestre, dicha persona registrada tendrá el servicio IFF de forma opcional proporcionar los detalles de dichos suministros externos a una persona registrada, según lo considere necesario, entre el primer día del mes siguiente y el día 13 del mes siguiente.
Sin embargo, los suministros externos no deberán superar el valor de cincuenta lakh de rupias por mes. Cabe señalar que, a partir del día 13 del mes, este servicio de suministro al IFF correspondiente al mes anterior no estará disponible.
Se ha previsto la posibilidad de proporcionar los detalles de las facturas en el IFF para que los detalles de dichos suministros se reflejen debidamente en el FORMULARIO GSTR-2A y el formulario GSTR-2B del destinatario en cuestión.
No es que, según el esquema QRMP, tanto el GSTR-1 como el GSTR-3B deban presentarse trimestralmente. Según el esquema QRMP, la opción de presentar ambas declaraciones está disponible de forma mensual o trimestral. Cada vez que una persona registrada opte por el esquema QRMP, debe seleccionar si opta por la presentación mensual o trimestral de la declaración.
A continuación se muestra la captura de pantalla del panel de control que aparece en el esquema QRMP:
Para los contribuyentes actuales que están incluidos por defecto en el esquema QRMP, el sistema ha establecido la siguiente frecuencia de presentación de declaraciones:
Los contribuyentes que optaron por el esquema QRMP pueden utilizar el servicio de suministro de facturas (IFF), que permite a los contribuyentes trimestrales del GSTR-1 subir sus facturas todos los meses. Solo se puede utilizar cuando un contribuyente tenga un volumen de negocios de hasta 1,5 millones de rupias.
Los siguientes puntos a tener en cuenta antes de utilizar el IFF:
El contribuyente debe depositar los impuestos mediante el formulario GST PMT-06 antes del 25 del mes siguiente, durante el primer y segundo mes del trimestre.
Los contribuyentes pueden pagar su obligación tributaria mensual de la siguiente manera:
El contribuyente debe pagar la cantidad de impuestos mencionada en una impugnación precumplimentada en el formulario GST PMT-06 por un monto igual al 35% del impuesto pagado en efectivo.
Los contribuyentes pueden pagar la obligación tributaria teniendo en cuenta la obligación tributaria sobre los suministros entrantes y salientes y el crédito tributario soportado disponible. El contribuyente tiene que calcular manualmente la obligación tributaria del mes y pagar la misma cantidad en el formulario GST PMT-06.
Para determinar la cantidad de ITC disponible para el mes, el contribuyente puede usar el formulario GSTR-2B. Hay ciertos casos en los que es posible que no sea necesario depositar ninguna cantidad, como:
Observado: -
Sí, la opción de hacer uso del esquema QRMP depende del GSTIN; una vez que se ejerza, será válida para futuros períodos impositivos. Por lo tanto, una persona puede optar por el sistema QRMP para un GSTIN y puede seguir presentando una declaración para otro GSTIN con arreglo al esquema regular.
Para aprovechar este plan, se ha aclarado que todas las personas registradas, cuya facturación total en el año fiscal 2019-20 sea de hasta 5 millones de rupias y que hayan presentado la declaración en el formulario GSTR-3B para el mes de octubre de 2020 antes del 30 de noviembre de 2020, migrarán automáticamente al portal común.
La persona registrada en virtud del Programa QRMP deberá pagar el impuesto adeudado en cada uno de los dos primeros meses del trimestre depositando el importe adeudado en el formulario GST PMT-06 y el importe del impuesto se depositará antes del día 25 del mes siguiente.
Las personas registradas que opten por el esquema QRPM deberán presentar Formulario GSTR-3B, para cada trimestre, el día 22 o 24 del mes siguiente a dicho trimestre o antes, según sea el caso.
La posibilidad de excluirse del Programa durante un trimestre estará disponible desde el primer día del segundo mes del trimestre anterior hasta el último día del primer mes del trimestre. También se aclara que esa persona registrada, cuya facturación total supere los 5 millones de rupias durante un trimestre del ejercicio financiero en curso, optará por presentar una rentabilidad mensual a partir del trimestre siguiente.
