El Honorable HC permitió la presentación o rectificación de TRAN-01 antes del 30 de noviembre de 2019. Los demandados pueden verificar la autenticidad de la reclamación de los peticionarios, pero no se negará a nadie la posibilidad de presentar una reclamación legítima del CENVAT/ITC por no haber presentado la TRAN-1
El Tribunal Superior de Punjab y Haryana permitió la presentación de TRAN-1, El peticionario estaba registrado en virtud de la Ley Central de Impuestos Especiales o la Ley de Finanzas de 1994 o las leyes estatales sobre el IVA y, en la fecha señalada, es decir, el 1 de julio de 2017, el peticionario había acumulado ITC en virtud del régimen anterior al GST.
Según la sección 140 de la Ley CGST de 2017, leída junto con la Regla 117 y la Regla 120 del Reglamento de la CGST de 2017, se permitió al peticionario transferir el ITC acumulado en la fecha señalada al régimen del GST, sujeto a la presentación del GST. TRAN-1 el 27 de diciembre de 2019 o antes, prorrogado hasta el 31 de marzo de 2019 en ciertos casos.
Sin embargo, el peticionario no presentó el GST TRAN-1 o presentó un GST TRAN-1 incorrecto antes de la fecha límite especificada.
El honorable tribunal superior sostuvo que el peticionario podría no haber presentado el TRAN-01 o haber presentado un TRAN-01 incorrecto, ya que es posible que no esté familiarizado con el sistema electrónico. Sin embargo, el ITC sobre los impuestos pagados bajo el régimen anterior al GST es un derecho consagrado constitucionalmente y no se puede quitar por motivos procesales o técnicos.
En consecuencia, el Honorable HC permitió presentar o rectificar el TRAN-01 antes del 30 de noviembre de 2019. Los demandados pueden verificar la autenticidad de la reclamación de los peticionarios, pero no se negará a nadie la posibilidad de seguir adelante con una reclamación legítima del CENVAT/ITC por no haber presentado la TRAN-1
El Tribunal Superior de Punjab y Haryana permitió la presentación de TRAN-1
1. Breves datos del caso: El Tribunal Superior de Punjab y Haryana permitió la presentación del TRAN-1:
- El peticionario estaba registrado en virtud de la antigua Ley Central de Impuestos Especiales o Ley de Finanzas de 1994 o la ley estatal respectiva.
- En la fecha de entrada en vigor del GST, es decir, el 1 de julio de 2017, el peticionario tenía existencias de insumos o bienes de capital que ya estaban sujetos a impuestos en virtud de la ley anterior o tenía un saldo no utilizado del crédito fiscal soportado en virtud de la Ley Central de Impuestos Especiales o la Ley de Finanzas de 1994 o la Ley de IVA de Punjab.
- Según la sección 140 de la Ley Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 2017 («Ley CGST» de 2017), se permitió al peticionario transferir un crédito tributario soportado no utilizado a partir del 30 de junio de 2017, sujeto al cumplimiento de las condiciones especificadas.
- La sección 140 no establece ningún límite de tiempo para obtener crédito. Sin embargo, de conformidad con la regla 117 del Reglamento del CGST de 2017, el peticionario debía presentar el formulario GST TRAN-01 en un plazo de 90 días a partir del 1 de julio de 2017 para poder transferir el ITC no utilizado.
- La fecha límite de presentación del GST TRAN-01 se extendió hasta el 27 de diciembre de 2017. La fecha límite se prorrogó hasta el 31 de marzo de 2019 para aquellos contribuyentes que no hubieran podido cargar el GST TRAN-01 antes del 27 de diciembre de 2017 debido a problemas técnicos.
- Según la Regla 120A de la Regla del CGST de 2017, la persona registrada puede presentar una revisión del GST TRAN-01 una vez dentro del período de tiempo establecido en la Regla 117.
- En este caso, por alguna u otra razón, el peticionario no presentó el GST TRAN-01 o presentó el GST TRAN-01 incorrecto en las fechas de vencimiento mencionadas anteriormente.
- Por lo tanto, dos tipos de peticionarios se han dirigido al Honorable Tribunal Superior, a saber:
- Las personas registradas no presentaron el GST TRAN-01 antes del 27 de diciembre de 2017 y no tienen pruebas de un intento de cargar o
- Personas registradas que cargaron el GST TRAN-01 antes del 27 de diciembre de 2017, pero con un error y quieren revisarlo.
2. Extractos legales de El Tribunal Superior de Punjab y Haryana permitió la presentación de TRAN-1:
- »El artículo 140 («Acuerdo transitorio del crédito tributario soportado») de la Ley CGST de 2017 especificó que toda persona registrada tiene derecho a solicitar el crédito CENVAT transferido en la declaración presentada para el período que finalizó el 30 de junio de 2017, siempre que se cumplan las condiciones específicas.
- La «Regla 117: Crédito fiscal o arancelario a plazo en virtud de cualquier ley vigente o sobre bienes mantenidos en stock el día designado» especificaba:
- Toda persona registrada con derecho a obtener créditos en virtud de la sección 140 presentará una declaración electrónica en el GST TRAN-01 en un plazo de 90 días a partir del 1 de julio de 2017.
- Además, el comisionado puede extender dicho período de 90 días por un período adicional que no exceda los 90 días.
- El Comisionado puede extender aún más la fecha límite de presentación del GST TRAN-01 por un período adicional, no más allá del 31 de marzo de 2019, para las personas registradas que no hayan presentado la declaración antes del 27 de diciembre de 2019 debido a fallas técnicas.
- La «Regla 120A Revisión de la declaración en el FORMULARIO GST TRAN-1» permitía que el archivo de declaración en el formulario GST TRAN-01 dentro del tiempo especificado en la Regla 117 pudiera revisarse una vez y presentar la declaración revisada dentro del tiempo especificado en la Regla 117.
3. Alegación del peticionario:
El abogado del peticionario sostuvo en relación con el caso de Punjab y el Tribunal Superior de Haryana permitió la presentación del TRAN-1 de la siguiente manera:
- Para las personas registradas que no presentaron el GST TRAN-01 antes del 27 de diciembre de 2017 y no tenían pruebas de un intento de carga, el abogado del peticionario sostuvo que hay muchas razones disponibles para no presentar el GST TRAN-01 antes del 27 de diciembre de 2017, como
- El comunicado de prensa mostró la última fecha 31.12.2017 en lugar de 27.12.2017
- La utilidad para presentar el GST TRAN-01 se proporcionó en septiembre de 2017 en lugar de en julio de 2017
- Gran carga para los contadores que tenían varias evaluaciones
- Falta de conocimiento adecuado de la informática
- Complejidad en la presentación de diferentes columnas del GST TRAN-01
- Los contribuyentes no estaban familiarizados con el sistema electrónico y, debido a la complejidad del GST TRAN-01, los peticionarios presentaron el GST TRAN-01 de forma incorrecta.
- El crédito CENVAT no utilizado acumulado en el régimen anterior al GST es un derecho adquirido de los peticionarios y, por lo tanto, la denegación de voluntad viola el artículo 14 y el artículo 300A de la Constitución de la India.
- La caducidad del crédito CENVAT dará lugar a una doble imposición que no puede permitirse en virtud de ninguna ley.
- Los peticionarios estaban debidamente registrados ante las autoridades tributarias en virtud del régimen anterior al GST y el Departamento Demandado tiene un registro completo de dicho CENVAT/ITC no utilizado, por lo que el departamento no tiene autoridad para denegar el crédito por motivos técnicos o procesales.
- Además, ninguna sección de la Ley del CGST prevé la caducidad del CENVAT/ITC en caso de no presentación del GST TRAN-01. Por lo tanto, se debe conceder el reembolso a los peticionarios si se considera que los peticionarios no tienen derecho a seguir adelante con el ITC.
4. Alegación del demandado:
El abogado del demandado sostuvo los siguientes puntos:
- El Gobierno ha extendido la fecha límite de presentación del GST TRAN-01 de vez en cuando y es un error por parte del peticionario que no intentó cargar el formulario antes del 27 de diciembre de 2017.
- No habría fin si se permitiera a los peticionarios presentar el GST TRAN-01 en este momento.
- También se dio a los peticionarios la oportunidad de revisar el GST TRAN-01, pero no lo hicieron.
5. Interpretación del Tribunal Superior:
- La ley del GST brindaba la oportunidad de transferir el ITC no utilizado.
- El GST es un régimen tributario electrónico y la mayoría de la gente de la India no está familiarizada con el sistema electrónico. La mayoría de nosotros no podemos cargar electrónicamente formularios sencillos, mientras que los formularios TRAN-1 tenían varios pasos y columnas, por lo que no se puede descartar la posibilidad de errores.
- La denegación del ITC no utilizado equivaldría a una violación del artículo 14 y el artículo 300A de la Constitución de la India. El crédito no utilizado ha sido reconocido como derecho adquirido y propiedad en virtud del artículo 300A de la Constitución de la India. (Sala de División del Tribunal Superior de Gujrat en el caso Siddharth Enterprises contra el oficial nodal)
- Tribunal Superior de Delhi en el asunto de Krish Authomotors Pvt. Ltd. contra UOI y otros ordenó al demandado que permitiera al peticionario presentar el formulario GST TRAN-01 electrónicamente abriendo el portal electrónico para ese propósito o que permitiera al peticionario presentar dicho formulario manualmente el 15 de octubre de 2019 o antes
6. Conclusión: el Tribunal Superior de Punjab y Haryana permitió la presentación del TRAN-1:
- El Honorable Tribunal Superior sostuvo que no encuentran ninguna razón para adoptar una opinión contraria a la expresada por el Tribunal Superior de Gujarat y el Tribunal Superior de Delhi.
- En consecuencia, se dieron instrucciones al Demandado para que permitiera al peticionario presentar o revisar el GST TRAN-01 incorrecto que ya había presentado de forma electrónica o manual antes del 30 de noviembre de 2019.
- Sin embargo, el demandado es libre de verificar la exactitud de la sentencia tramitada por el ITC y el Tribunal Superior de Punjab y Haryana permitió la presentación del TRAN-1. Esto es todo lo que necesita saber Registro estatal del GST
