Procedimiento que debe seguirse durante la operación de búsqueda en el marco del GST | Instrucciones emitidas por el CBIC

La Junta y la Comisión Central de Vigilancia han tomado conocimiento de que el oficial correspondiente no ha seguido el procedimiento adecuado de operación de registro ni las directrices para registrar los panchanamas/declaraciones. Este incumplimiento tiende a debilitar el escrutinio judicial del caso a largo plazo. Cualquier incumplimiento en la realización de una operación de registro puede invalidar toda la búsqueda o invalidar cualquier prueba o declaración importante.

Por lo tanto, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas («CBIC») emitió las instrucciones/directrices, véanse las instrucciones núm. 01/2020-21 [Investigación del GST] de fecha 2 de febrero de 2021, en las que se especifica que las instrucciones dadas en el Manual central de inteligencia e investigación sobre impuestos especiales (2004) contienen mercancías incluso por debajo del GST.

El artículo 18 de la Ley Central de Impuestos Especiales de 1984 contiene disposiciones relacionadas con la búsqueda. Establece que todos los registros deben realizarse de conformidad con las disposiciones del código de procedimiento penal de 1973. Las disposiciones correspondientes en materia de registro figuran en el artículo 67 de la Ley CGST de 2017.

Por lo tanto, el CBIC ha ordenado que se sigan las siguientes pautas al realizar una operación de búsqueda con arreglo al GST:

1. Motivo de búsqueda válido y justificado

El oficial correspondiente debe tener razones válidas y justificables para emitir la autorización de registro y dichas razones deben registrarse debidamente en el archivo. Además, la búsqueda solo puede llevarse a cabo con una autorización de búsqueda adecuada debidamente expedida por la autoridad competente. Si un agente competente no dispone de una autorización de registro válida, la persona en cuestión puede rechazar la operación de búsqueda.

2. Número de identificación del documento (DIN)

Instrucciones relacionadas con la emisión de Número de identificación del documento (DIN) debe seguirse sin ningún fallo. Tenga en cuenta que es obligatorio indicar la norma DIN en todos los avisos a partir del 8 de noviembre de 2019. Cualquier documento emitido sin DIN se considerará inválido. (Circular núm. 122/41/2019-GST de 5 de noviembre de 2020). La norma DIN indicada en un aviso puede verificarse en https://esanchar.cbic.gov.in/DIN/DINSearch.

3. Orden de registro a nombre de una persona relevante

La orden de registro solo es válida para quien va dirigida y no para cualquier otra persona. Por lo tanto, no se puede llevar a cabo ninguna operación de registro si la orden se emite para las instalaciones de otra persona. Además, cuando se haya emitido una orden de registro a nombre de una persona que ya ha fallecido, en tal caso, el funcionario autorizado debe presentarse ante la autoridad competente y obtener una nueva orden a nombre de los herederos legales.

4. Dama oficial en caso de operaciones de búsqueda.

La mujer oficial debe formar parte del equipo de búsqueda cuando la búsqueda se lleve a cabo en una residencia.

5. Búsqueda en presencia de testigos adecuados

El registro debe realizarse en presencia de dos o más testigos independientes, preferiblemente habitantes respetables de la localidad. En caso de que ninguna persona de la localidad quiera testificar, se debe pedir que lo hagan personas de cualquier otra localidad. Además, en caso de registro confidencial, los empleados de la PSU, empleados del banco, etc., pueden ser incluidos como testigos de la operación de registro para mantener la transparencia y la credibilidad. Se debe informar a los testigos sobre el propósito del registro y sus funciones.

6. Presente los documentos de identidad del oficial correspondiente al evaluado

Antes de realizar el registro de las instalaciones, el oficial correspondiente debe identificarse mostrando sus tarjetas de identidad a la persona a cargo de las instalaciones. Además, los oficiales y testigos correspondientes deben ofrecer el registro personal antes de comenzar las operaciones de registro. Una vez finalizada la búsqueda, los agentes y los testigos deben volver a ofrecerse para su registro personal.

7. Presentar una autorización de búsqueda a la persona a cargo

Antes de iniciar el registro de cualquier local, se ejecutará la autorización de registro y la misma se debe mostrar a la persona a cargo del local, quien debe firmar la autorización de registro junto con la fecha. La firma de los testigos, junto con la fecha, debe figurar en el cuerpo de la autorización de registro.

8. Se debe hacer un panchnama para continuar con la búsqueda.

Debe hacerse un panchnama para mostrar un relato veraz del proceso de registro, junto con la lista de documentos, bienes y cosas recuperados de las instalaciones. Además, la siguiente información debe registrarse sin falta en panchnama:

1. Fecha y hora de inicio y conclusión de la operación de búsqueda.
2. El hecho de que los oficiales competentes y los testigos ofrecieran un registro personal antes del inicio y después de la conclusión del proceso de registro.
3. Todas y cada una de las páginas del Panchnama y el Anexo deben estar debidamente firmadas por el oficial que autorice la búsqueda.
4. Se debe entregar una copia del punchnama junto con todos los anexos a la persona a cargo del local y se puede solicitar el acuse de recibo de la persona a cargo.
5. si se niega a firmar el panchnama, podrá pegarse una copia de dicho punchnama en un lugar visible del local en presencia del testigo.
6. Las fotografías de la punchnama pegadas en las instalaciones del mismo pueden conservarse como registro.

9. Videografía de los procedimientos de registro en el caso de locales sensibles

Además, en el caso de locales delicados, también se grabará una videografía de los procedimientos de registro y lo mismo se mencionará en panchnama.

10. Deberes generales del oficial

Mientras realizaba la búsqueda, el oficial:

• Debe ser cuidadoso con las evaluaciones o la fiesta.
• Se respetarán en todo momento los sentimientos sociales y religiosos de las personas disponibles en el momento de la búsqueda,
• Se debe prestar especial atención y cuidado a los ancianos, las mujeres y los niños presentes en las instalaciones.
• Los niños deben poder ir a la escuela después de examinar sus maletas.
• La mujer que ocupe cualquier local objeto de registro tiene derecho a retirarse antes de que entre el equipo de búsqueda si, según las costumbres, no se presenta en público.
• Si alguna persona en las instalaciones no se encuentra bien, se puede llamar a un médico.

11. Oportunidad de tomar copias de los documentos en caso de incautación de cualquier documento

Si hay algún documento que deba incautarse, se le debe permitir a la persona tomar copias o extractos de ellos, para que se le dé el tiempo y el lugar adecuados para llevarse esas copias o extractos. Sin embargo, si un oficial de registro considera que el suministro de esas copias y extractos puede afectar negativamente a la investigación, no podrá proporcionar dichas copias. Si se solicita la obtención de copias durante el proceso de registro, se hará constar en panchnama.

12. Pautas generales una vez finalizadas las operaciones de búsqueda

La autorización debidamente ejecutada debe devolverse al oficial que emitió la autorización de registro junto con el resultado de la búsqueda.

• El nombre de los oficiales que participaron en la operación de búsqueda debe mencionarse en el reverso de la carta de autorización de búsqueda.
• Si dicha autorización no puede ejecutarse por cualquier motivo, se debe mencionar lo mismo en el reverso de la autorización y se debe entregar una copia de la misma al oficial que haya autorizado el registro.
• Los oficiales deben abandonar las instalaciones inmediatamente después de completar el procedimiento de panchnama.