A medida que se acerca la última fecha del ejercicio financiero 2024-25, es imperativo que todas las empresas tomen diversas medidas para garantizar el funcionamiento sin problemas de sus actividades y mantener el cumplimiento legal. Las empresas deben ocuparse de varios aspectos, como los pagos a las MIPYMES, la presentación de formularios y declaraciones ante la autoridad, etc., antes del comienzo del nuevo ejercicio financiero.
Los siguientes son los puntos de acción clave que deben abordarse antes del final del ejercicio financiero:
1. Pago a una MIPYME por solicitar una deducción en virtud del artículo 43B (h) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961:
- Según la sección 43B (h) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, cualquier entidad obligada a realizar pagos a microempresas y pequeñas empresas (PYMES) (no a medianas empresas) realizará el pago antes de la fecha de vencimiento especificada en la sección 15 de la Ley de MIPYME para solicitar deducciones en virtud de la sección 43B (h) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Si se paga alguna suma a la MSE al final del ejercicio financiero y el pago de dicha cantidad se realiza después de la fecha de vencimiento, según lo especificado en la Ley de MIPYME, se permitirá la deducción por gastos durante el año en que se realice el pago.
- Las siguientes son las fechas límite para realizar el pago en Ley de Mipymes:
| Criteria and Due Date of Payment |
| Criteria |
Due Date of Payment |
| Where a period is agreed upon between the buyer and seller |
The Buyer shall make the payment on or before the agreed due date (Agreed period shall not exceed 45 days from the date of acceptance) |
| Where no period is agreed between the buyer and the seller |
Within 15 days from the date of acceptance |
- Cualquier adición en virtud de la Sección 43B (h) puede resultar en una enorme obligación tributaria. Por lo tanto, se sugiere liquidar el adeudado antes de la fecha límite especificada para solicitar las deducciones.
2. Presentación de una carta de compromiso para la exportación de mercancías sin el pago del IGST
- Según el impuesto sobre bienes y servicios, el exportador puede exportar bienes o servicios sin el pago del IGST, siempre que presente una carta de compromiso («LUT») ante las autoridades del GST. Si se realiza una exportación sin presentar el LUT, el exportador está obligado a pagar el IGST por la exportación de bienes y servicios.
- Se presenta una LUT separada para cada ejercicio financiero. Por lo tanto, dado que el nuevo ejercicio financiero está a punto de comenzar, los exportadores deben presentar una nueva LUT antes del 31 de marzo de 2025 para el año fiscal 2025-26.
- La LUT se puede presentar después de iniciar sesión en el portal GST proporcionando los detalles de dos testigos. No es necesario que la LUT vaya acompañada de ninguna garantía bancaria.
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3. Suministre el anexo V por agencias de transporte de mercancías (GTA)
- En años anteriores, el GST de los servicios de GTA se pagaba mediante el mecanismo de cobro inverso, es decir, el destinatario del servicio debía pagar el GST en virtud del RCM.
- Sin embargo, las disposiciones de GTA han sufrido una modificación drástica con efecto a partir del 18 de julio de 2022. A partir de julio de 2022, el GTA tuvo la opción de pagar el GST mediante un mecanismo de cobro anticipado o de cobro inverso. Sin embargo, para ejercer esta opción, el GTA debe presentar una declaración en el formulario anexo V.
- El anexo V se puede archivar después de iniciar sesión en el portal GST. En consecuencia, el GTA dispondrá de las siguientes opciones en el anexo V:
- Pago del GST mediante el mecanismo de cobro anticipado;
- Pago del GST mediante un mecanismo de cobro inverso;
- Si el GTA opta por el pago de GST en el caso de cargo a plazo, el GST se puede cobrar a cualquiera de las siguientes tarifas:
- 5%: El GTA no dispondrá de ningún ITC de suministros internos;
- 12%: El ITC de los suministros entrantes estará disponible para el GTA
- Se puede optar por esta opción presentando una declaración en el anexo V después de iniciar sesión en el portal del GST. Dicho anexo debe presentarse antes del 31 de marzo de 2025 para el año fiscal 2025-26.
4. Presentación del formulario GSTR-9C pendiente hasta el año fiscal 23
- Hay muchos contribuyentes que han presentado el formulario GSTR-9 pero no presentaron el formulario GSTR-9C. Por lo tanto, el Departamento del GST ha abierto un plan de amnistía para la presentación del formulario GSTR-9C pendiente hasta el año fiscal 23 y hasta el 31 de marzo de 2025.
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- Según la notificación núm. 08/2025 sobre el impuesto central de fecha 23 de enero de 2025, el gobierno ha otorgado la siguiente exención del pago de demora al presentar el GSTR-9C:
- Se ha eximido del recargo por demora en la presentación de las declaraciones anuales completas (es decir, el GSTR-9 y el GSTR-9C) para cualquier ejercicio financiero hasta el año fiscal 23, que supera el cargo por demora pagadero hasta la fecha de presentación de la declaración en el formulario GSTR-9.
- La condición para solicitar la exención es que todos los GSTR-9C pendientes hasta el año fiscal 23 deben presentarse antes del 31 de marzo de 2025.
Por ejemplo, para el año fiscal 2020-21,
| GSTR Filing Details |
| Due Date/Particulars |
Details |
| Due date of filing of GSTR-9 and GSTR-9C |
31st December, 2021 |
| GSTR-9 Filing date |
31st January, 2022 |
| GSTR-9C Filing date |
28th February, 2025 |
| Late Fee payable as per Section 47(2) of CGST Act |
For the period of 1st January, 2022 till 28th February, 2025 |
| Waiver as per N/No. 08/2025- Central Tax Dated 23rd January, 2025 |
Late fee waived for the period of 1st February 2022 till 28th February 2025 |
5. Inversiones para ahorrar impuestos
Hay muchas inversiones que se realizan únicamente con el propósito de ahorrar impuestos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Sin embargo, la fecha de realización de dicha inversión es la más crucial para reclamar los beneficios. A medida que se acerca el final del año, todos los contribuyentes deben pagar las inversiones, donaciones, etc. que ahorren impuestos antes del 31 de marzo de 2025.
Cualquier pago realizado a partir del 1 de abril de 2025 se considerará para el año fiscal 2025-26 y es posible que no ayude a ahorrar la obligación tributaria del año fiscal 2024-25.
Conclusión:
La fecha es de suma importancia según los estatutos legales, y cualquier acción emprendida después de esta fecha específica puede dar lugar a sanciones o la pérdida de beneficios. En consecuencia, los contribuyentes deben completar una serie de medidas necesarias antes del 31 de marzo de 2025 para obtener deducciones y evitar multas.
