La gestión de proyectos a largo plazo a menudo presenta el desafío de no coincidir el tiempo entre la finalización del trabajo y la recepción de los pagos. Esta discrepancia puede dificultar la presentación precisa de informes sobre los ingresos, la justificación de las ganancias y la planificación eficaz del flujo de caja. En el caso de los contratos que se extienden durante varios meses o incluso años, se necesita un método más confiable para alinear las finanzas con el progreso del trabajo. El método de contabilidad del porcentaje de finalización ofrece una solución práctica a este problema.
La mayoría de los contratistas comerciales generales y especializados utilizan PoCM para informar los ingresos de proyectos de varios meses. Este enfoque contable le permite reconocer los ingresos a medida que avanza un proyecto, no solo cuando está terminado. Ofrece una visión más precisa de tus ingresos, especialmente en los sectores de la construcción, la ingeniería o la fabricación personalizada, donde la entrega lleva tiempo y cada fase cuenta.
En este blog, verá cómo funciona, cuándo usarlo y cómo puede brindarle un mejor control sobre sus informes financieros.
El método de contabilidad del porcentaje de finalización se utiliza para reconocer los ingresos y los costos durante los contratos a largo plazo, normalmente los que se extienden más allá de un período contable. Esto evita que los ingresos se acumulen hasta que finalice el proyecto y ofrece una visión financiera realista.
Este método permite a las empresas con sede en EE. UU. reconocer los ingresos y los gastos a medida que avanza un proyecto, lo que proporciona un panorama financiero más preciso a lo largo del contrato. Es especialmente útil para las empresas estadounidenses que trabajan en proyectos a largo plazo, en los que se hace un seguimiento de los ingresos y los costos en función del progreso realizado en la finalización del trabajo.
Debe utilizar el método de contabilidad del porcentaje de finalización, ya que proporciona un reflejo más preciso del estado financiero de un proyecto. También hace coincidir el reconocimiento de los ingresos con el progreso del trabajo y ofrece una mejor visibilidad financiera para los proyectos que abarcan varios períodos.
El método de contabilidad del porcentaje de finalización funciona mejor en situaciones en las que los contratos o proyectos a largo plazo abarcan varios períodos contables, como la construcción o la fabricación a gran escala. Debe elegir este método cuando el proyecto tenga un progreso claramente mensurable y una base confiable para estimar su finalización.
El método de contabilidad del porcentaje de finalización es un enfoque ampliamente utilizado para reconocer los ingresos y gastos a lo largo de la vida de los proyectos a largo plazo. Si bien este método puede ser extremadamente beneficioso para las empresas con sede en EE. UU., existen ciertos desafíos a tener en cuenta. Las empresas estadounidenses deben estimar con precisión el porcentaje de finalización y los costos del proyecto para evitar sobreestimar o subestimar los ingresos.
Tras este proceso, usted reconoce los ingresos a medida que avanza el trabajo, lo que le brinda ganancias más estables y una visión oportuna de la salud financiera de cada contrato.
Entonces, ¿qué ganas con este método? Vamos a desglosar los beneficios prácticos más allá de simplemente marcar las casillas de cumplimiento.
El método de contabilidad del porcentaje de finalización proporciona una visión realista de los ingresos durante varios períodos contables. Los beneficios de utilizar el método de porcentaje de finalización en la contabilidad son los siguientes:
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Al aplicar este método, usted informa sobre los ingresos y los costos a medida que se acumulan, lo que le ofrece finanzas más predecibles, una mayor transparencia y una mayor credibilidad ante las partes interesadas.
Después de conocer los beneficios, examinemos la mecánica de cómo este método rastrea e informa el progreso del proyecto.
Esta contabilidad del método de porcentaje de finalización es particularmente beneficiosa para las empresas estadounidenses que operan en sectores en los que los proyectos abarcan varios períodos fiscales. Las empresas estadounidenses pueden utilizar este enfoque para reflejar el progreso continuo de un contrato, garantizando que los informes financieros coincidan con mayor precisión con el trabajo real completado. Puedes seguir un proceso gradual para reconocer los ingresos a medida que avanza tu proyecto. A continuación te explicamos cómo hacerlo:
Divida su trabajo en etapas mensurables, mensuales o basadas en hitos, para registrar el progreso. Estas etapas sirven de base para el reconocimiento de los ingresos.
Comience por crear un cronograma de trabajo en curso (WIP) para rastrear el precio del contrato (con las órdenes de cambio aprobadas), el costo total proyectado, los costos reales hasta la fecha y las facturas enviadas al cliente. Este cronograma sirve de base para el cálculo de los ingresos y muestra cualquier sobrefacturación o subfacturación.
Calcula el progreso con esta fórmula:
Porcentaje completado = Costos hasta la fecha ÷ Costo total estimado
Esto le indica qué parte del trabajo ha terminado.
Reconozca los ingresos multiplicando el porcentaje de finalización por el valor total del contrato:
Ingresos reconocidos = Porcentaje completado × Precio del contrato
Por lo tanto, si ha terminado al 50% con un contrato de 120 000 dólares, registrará 60 000 dólares en ingresos.
Calcule la facturación excesiva o insuficiente de la siguiente manera:
Ingresos reconocidos — Progress Billings
Un resultado positivo (subfacturación) aparece como un activo; un resultado negativo (sobrefacturación) aparece como un pasivo en su balance.
Multiplique el mismo porcentaje completado por el costo total estimado para calcular el gasto del período actual. Luego, lo restas de los ingresos para obtener ganancias.
Actualice los costos, la facturación y el progreso al final de cada período de informe, repitiendo los pasos 2 a 5 para mantener las finanzas actualizadas.
Este método mantiene tus informes de ingresos sincronizados con el trabajo real realizado. Las estimaciones se actualizan a medida que se sigue trabajando para mantener la precisión.
Hay más de una forma de calcular el progreso. Examinemos los diferentes métodos utilizados para determinar el progreso de un proyecto.
El método de contabilidad del porcentaje de finalización es ideal para las empresas estadounidenses que gestionan contratos que tardan más de un año en completarse, como grandes proyectos de construcción o desarrollo de software multifásico. Para las firmas de contadores públicos estadounidenses que gestionan estos proyectos, este método garantiza que los ingresos y los costos se reconozcan de manera consistente a medida que avanzan las obras, lo que reduce el riesgo de discrepancias financieras. Puede seleccionar el método de cálculo en función del tipo de proyecto y de lo que mida de forma fiable:
Base la finalización en los costos gastados en comparación con el costo total proyectado. Este es el método más utilizado, especialmente en la construcción, ya que los costos reflejan el progreso.
% completado = Costos incurridos ÷ Coste total estimado
Ejemplo: Si has gastado 40 000$ de un presupuesto estimado de 80 000$, has completado el 50%.
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Mida el progreso por esfuerzo, como las horas de trabajo o de máquina, dividido por el total de horas estimadas. Esto funciona si las horas se relacionan estrechamente con el resultado.
% completado = Horas trabajadas ÷ Total de horas estimadas
Ejemplo: Si tu equipo registra 1200 horas de las 2400 esperadas, estás al 50%.
Cuenta las entregas que has entregado del total del contrato. Utilízala cuando las salidas sean uniformes y contables.
% completado = Unidades entregadas ÷ Total de unidades
Ejemplo: Si terminas 6 de cada 10 casas idénticas, habrás completado un 60%.
Bajo moderno contabilidad marcos (ASC 606/IFRS 15), se aplican estos dos métodos:
La comparación entre los diferentes métodos del método de porcentaje de finalización es la siguiente:
Elige un método que se alinee con la forma en que haces un seguimiento del progreso del proyecto y apégate a él para contratos similares. Esto te permitirá generar informes de ingresos claros y coherentes a medida que tu trabajo avance.
VJM Global ayuda a las empresas basadas en software y servicios a aplicar el método correcto de porcentaje de finalización, de costo a costo, basado en el esfuerzo o en los resultados, basándose en datos confiables del proyecto. Nos encargamos del reconocimiento de los ingresos y del seguimiento de los costes en función de los hitos, ayudando a los clientes a informar con precisión sobre el progreso de los contratos. Nuestro apoyo contable ha ayudado a reducir la inexactitud de los ingresos de los clientes que gestionan proyectos multifásicos en la India y en el extranjero.
Después de conocer tus opciones, analicemos los números y calculemos tus ingresos.
Sigue un proceso sencillo y estructurado para calcular el reconocimiento de ingresos a medida que avanza tu proyecto. Los pasos clave para contabilizar el cálculo del porcentaje de finalización son:
Elige el enfoque que haga un seguimiento más preciso de tu progreso:
Elija su medida de progreso (relación coste-costo, esfuerzos realizados o unidades entregadas) y calcule:
Porcentaje completado = (Costos o esfuerzos incurridos ÷ Total estimado)
Luego, aplícalo tanto a los ingresos como a los gastos totales.
o:
= Horas trabajadas ÷ Horas totales estimadas
o:
= Unidades entregadas ÷ Total de unidades esperadas
Por ejemplo, si gastaste 4 000$ de un presupuesto estimado de 8 000$, has completado el 50%.
Multiplique el porcentaje de finalización por el valor total del contrato:
Ingresos hasta la fecha = Porcentaje completado × Precio del contrato
Por ejemplo, si tu contrato es de 12 000$ y lo has completado al 50%, registra 6 000$ en ingresos.
También puede calcular las ganancias obtenidas:
Ganancia bruta obtenida = Ingresos hasta la fecha — Costos incurridos hasta la fecha
Por ejemplo, si son entre 6.000 y 4.000$, tu beneficio bruto será de 2.000$ en este período.
Vuelva a evaluar las estimaciones de costos e ingresos totales en cada período. Ajuste sus cálculos cuando cambien las estimaciones.
Al seguir estos pasos, alinea los ingresos y los gastos con el trabajo real. Las empresas que utilizan este método declaran sus ingresos de forma progresiva, lo que evita picos irregulares y ofrece una visión financiera clara.
El siguiente paso consiste en aplicar lo que ha calculado a sus estados financieros. Así es como aparecen los ingresos y los gastos en tus libros.
En el método de porcentaje contable de finalización, reconoces los ingresos y los gastos de acuerdo con el progreso del proyecto, sin esperar hasta la entrega final.
Multiplique el porcentaje completado por el precio total del contrato para determinar los ingresos obtenidos hasta el momento.
Ejemplo: Si gastaste 4.000$ de una estimación de costes de 8.000$ (50%) en un contrato de 12.000$, reconocerás 6.000$ en ingresos.
Usa la fórmula:
Ingresos hasta la fecha =% completado × Precio del contrato
Gastos hasta la fecha =% completado × Costo total estimado
Ejemplo: Por lo tanto, si el contrato asciende a un total de 100 000$ y has terminado el 30%, reconocerás 30 000$ de ingresos y gastos.
Aplica el mismo porcentaje para reconocer una parte equivalente del costo total estimado:
Gastos hasta la fecha = Costos totales estimados × Porcentaje completado
Si el costo total estimado es de 8 000$ y el porcentaje completado es del 50%, registras 4 000$ en gastos.
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Reste los importes reconocidos en períodos anteriores de los totales acumulados para determinar lo que tiene en cuenta para ingresos y gastos durante este período.
Compara los ingresos devengados con lo que facturaste:
Ejemplo: Si has completado el 50% de un contrato de 100 000$, pero has facturado el 60%, habrás sobrefacturado 100 000$ (un 10% × 100 000$).
Los informes financieros coinciden con el rendimiento real registrando los ingresos y los costos a medida que avanza el trabajo. Esa claridad evita cambios repentinos al final del proyecto y mantiene actualizadas las cifras del balance.
Antes de sumergirse, vale la pena saber dónde pueden salir mal las cosas. Esto es a lo que debes prestar atención y cómo evitar problemas comunes.
Utilizando el método de contabilidad del porcentaje de finalización, tenga en cuenta sus vulnerabilidades y salvaguardias. Al tomar estas medidas, usted mantiene la precisión de los ingresos, evita el uso indebido y mantiene el flujo de efectivo mientras utiliza el método de contabilidad del porcentaje de finalización.
Base los ingresos en las estimaciones de costos y progreso. Si subestima los costos totales o exagera el progreso, corre el riesgo de malinterpretar las ganancias. Corre el riesgo de reconocer demasiados ingresos ahora y tener que revertirlos más adelante.
Dado que los ingresos se contabilizan en función de estimaciones, un seguimiento de costes impreciso o suposiciones optimistas pueden generar ganancias o pérdidas falsas. Las empresas que calculan mal los costos pueden sesgar las ganancias; lo que es infame es que Toshiba infló las ganancias antes de que los reguladores intervinieran.
Compara los importes facturados con los ingresos reconocidos:
Es posible que reconozcas los ingresos antes de que llegue el efectivo. Esa situación puede afectar la liquidez, especialmente si los clientes retrasan los pagos o los ciclos de facturación se alargan.
Debe seguir un método: relación coste-costo, horas gastadas o unidades entregadas, y actualizar las estimaciones en cada período. Cambiar de método o no revisar las estimaciones introduce inconsistencias y riesgos de auditoría.
Al ajustar el alcance o los costos, debe volver a calcular el progreso. Las órdenes de modificación frecuentes o tardías complican la presentación de informes y pueden requerir ajustes para ponerse al día; estos cambios afectan a los saldos de beneficios y activos/pasivos.
Dado que este método depende de las estimaciones de la gerencia, se corre el riesgo de que se manipule intencional o accidentalmente, transfiriendo los ingresos o los costos de un período a otro para suavizar los ingresos. Las empresas de alto perfil han hecho un mal uso de este método, lo que ha provocado el escrutinio regulatorio.
Según los PCGA (ASC 606) y la NIIF 15, solo puede aplicarlo si:
Necesita un seguimiento detallado de WIP, una captura de costos en tiempo real y revisiones periódicas de los presupuestos. Sin controles internos sólidos y sistemas integrados, tendrá dificultades para lograr la precisión y la preparación para las auditorías.
Al observar estas áreas, reduce el riesgo financiero y regulatorio y mantiene la confianza de las partes interesadas.
Ahora que la teoría está clara, la siguiente sección explica dónde funciona este método en situaciones empresariales.
Las empresas estadounidenses se beneficiarán del método al mantener sus estados financieros más actualizados y ajustados al progreso real de un proyecto, lo que es especialmente útil para los inversores o partes interesadas que necesitan una visión en tiempo real del desempeño financiero. Estos ejemplos revelan cómo PoCM hace un seguimiento de los ingresos y los costos en tiempo real.
Aplica este método al proyecto de ley en función de los avances tangibles. Por ejemplo, si incurres en la mitad de los costos estimados de un proyecto de 800 000$, registras el 50% de los ingresos (400 000$) en ese período. Realiza un seguimiento del progreso en su informe de WIP y ajusta la facturación y los ingresos en consecuencia.
Úselo para contratos multifásicos personalizados que son compilaciones de software de un año de duración. En lugar de esperar a la entrega, registras el progreso (por ejemplo, la finalización del módulo o las horas dedicadas) y reconoces los ingresos mensuales en función de ese progreso.
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Utilícela para grandes contratos de fabricación o construcción naval que abarquen varios períodos. A medida que se cumplen los hitos o las etapas, declaras los ingresos y los costos proporcionales.
Los requisitos fiscales y de presentación de informes son los siguientes;
Estas aplicaciones ofrecen información práctica sobre cómo se utiliza este método en el trabajo real en sectores como la construcción, la tecnología y la maquinaria pesada, a la vez que cumplen con los requisitos reglamentarios.
Quizás se pregunte por qué utilizaría este método en lugar del método de contrato completo. La siguiente sección le ayudará a decidir entre PoC y CCM.
Debes elegir el método de contabilidad del porcentaje de finalización (PoCM) cuando quieras distribuir los ingresos y los costos a lo largo de un proyecto en lugar de esperar hasta que finalice. He aquí por qué muchos lo prefieren:
Con PocM, los ingresos y los gastos se reconocen gradualmente a medida que avanza, lo que brinda resultados financieros más estables. Por el contrario, el método de contrato completo (CCM) lo mantiene todo hasta que finalice el proyecto, lo que provoca cambios bruscos en los ingresos.
Muestras a las partes interesadas, los inversores, los prestamistas y los auditores tu desempeño durante un proyecto. La CCM dificulta la evaluación de tu salud financiera a mitad del proyecto.
Con PoCM, usted paga impuestos gradualmente a medida que gana. La CCM podría reducir todas las obligaciones tributarias a un año, lo que podría perjudicarte más si las tasas impositivas suben.
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Las normas GAAP y del IRS generalmente exigen que uses PoCM para contratos a largo plazo, a menos que seas lo suficientemente pequeño como para calificar para las excepciones de CCM. Esto convierte a PoCM en tu opción predeterminada en la mayoría de los casos.
El CCM evita la estimación esperando los costos e ingresos reales, pero el PocM ofrece una imagen financiera más precisa y relevante. El equilibrio es entre la simplicidad (CCM) y la perspicacia (PoCM).
Si sus estimaciones son sólidas y el progreso es mensurable, PoCM le brinda información más clara y oportuna que CCM. El CCM sigue siendo una opción cuando las estimaciones no son fiables o cuando la legislación es pequeña. De lo contrario, PoCM hace que tus informes sean más informativos y coherentes.
No tienes que gestionar esto solo. Si necesita ayuda para configurar o administrar el proceso, así es como nuestro equipo de VJM Global puede intervenir.
Si administras contratos a largo plazo, especialmente en el ámbito del desarrollo de software o de servicios que duran meses, el método contable del porcentaje de finalización puede aclarar tus informes de ingresos. VJM Global ayuda a las empresas de software a aplicar este método de contabilidad de forma precisa y con cumplimiento, sin importar dónde operen.
Con una amplia experiencia en los PCGA estadounidenses y las normas de contabilidad indias, VJM Global apoya su empresa de la siguiente manera:
Desde la configuración inicial hasta los informes mensuales, VJM Global facilita la gestión de los contratos de ingresos a largo plazo sin conjeturas. Reserva una cita para ver cómo su equipo puede simplificar la contabilidad PoC y mantener su empresa lista para la auditoría.
