Debido a Pandemia, todas las personas quedaron atrapadas en algunos u otros países. Además, tras la revocación del confinamiento, varios NRI llegaron a la India por un período temporal y no pudieron regresar debido a la suspensión de los vuelos internacionales. La variación no planificada del período de estancia en la India modificó la situación de residencia de muchos NRI para el ejercicio económico 2020-21 y, por lo tanto, afectó a la tributación de sus ingresos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
La CBDT, mediante circular, ha explicado las siguientes cuestiones para el año fiscal 2020-21
Por lo tanto, se presentaron varias reclamaciones ante la Junta Central de Impuestos Directos («CBDT») para aclarar la forma de determinar el estado de residencia para el año fiscal 2020-21. Considerando lo mismo, la CBDT emitió el video de aclaración Circular núm. 2/2021 de fecha 3 de marzo de 2021.
Lea más en cómo determinar el estado residencial de una persona en la India.
Debido a Pandemia de COVID-19, personas que llegaron a la India antes de los 22y En marzo de 2020, tendrá que permanecer más tiempo en la India debido a la suspensión de los vuelos internacionales. Por lo tanto, para evitar cualquier dificultad, La CBDT emitió la circular núm. 11/2020 de fecha 8la mayo de 2020 aclarar los siguientes puntos con respecto al estatuto de residencia de las NRI y los extranjeros que llegaron a la India de visita antes del 22 de marzo de 2020 y:
Vídeo Circular núm. 2/2021 de 3 de marzo de 2021, la CBDT ha aclarado que la estancia adicional no cambiará el estado de residencia de una persona y, en caso de cambio en el estado de residencia, que no habrá doble imposición. A continuación se presentan los distintos puntos aclarados:
En la mayoría de los países, el período de estancia es de 182 días o más para convertirse en residente de ese país. Como un año tiene 365 días, por lo tanto, generalmente una persona puede convertirse en residente en un solo país.
Sin embargo, si el Gobierno de la India concede alguna relajación durante el período de estancia de 182 días para determinar el estatuto de residente, puede haber casos de doble no residencia, es decir, una persona puede terminar siendo no residente en ambos países y no convertirse en residente fiscal en ningún país durante el año fiscal 2020-21, incluso después de permanecer 182 días o más y, por lo tanto, no pagará impuestos en ningún país.
Por ejemplo, cualquier persona que haya permanecido en la India durante 260 días durante el año fiscal 2020-21 y haya permanecido en EE. UU. durante 105 días. Teniendo en cuenta que en EE. UU. se aplica un período general de 182 días para obtener la residencia, la persona obligada no podrá convertirse en residente en los EE. UU. durante el año fiscal 2020-21. Además, si el gobierno indio también prevé una flexibilización del período de estancia para el año fiscal 2020-21, dicha persona también puede dejar de residir en la India. Por lo tanto, puede terminar siendo no residente en ambos países.
En condiciones generales de 182 días, una persona no puede residir en dos países simultáneamente. Sin embargo, si la residencia se determina según otras disposiciones, es decir, menos de 182 días, una persona puede convertirse en residente en 2 países.
Para hacer frente a esta situación, La «regla de desempate» del Acuerdo para evitar la doble tributación (DTAA) se aplicará. Por ejemplo, según el artículo 4, apartado 2, de los datos indo-estadounidenses:
Por lo tanto, incluso si una persona reúne los requisitos para ser residente de ambos países, la «regla de desempate» de la DTAA la hará residente de un solo país. Según la «regla de desempate», una persona solo puede convertirse en residente de dos países en los siguientes casos:
Incluso en tales situaciones, se considerará que reside en el país según lo acuerde mutuamente la autoridad competente.
Por lo tanto, si una persona se convierte residente en la India debido a su estancia excesiva durante el año fiscal 2020-21, lo más probable es que deje de residir habitualmente en la India. Por lo tanto, sus ingresos de origen extranjero no estarán sujetos a impuestos en la India a menos que provengan de una empresa controlada o de una profesión establecida en la India.
Si un NRI obtiene ingresos laborales, sus ingresos estarán sujetos a impuestos según la DTAA. Por ejemplo, si una persona obtiene ingresos salariales de la India e ingresos salariales de los Estados Unidos durante el ejercicio económico 2020-21 y reúne los requisitos para ser residente de la India durante dicho ejercicio financiero, de conformidad con el artículo 16 de la DTAA indoestadounidense, las siguientes son las disposiciones tributarias aplicables a los ingresos del trabajo:
En consecuencia, el salario correspondiente a un empleo realizado en los EE. UU. solo pasará a estar sujeto a impuestos en los EE. UU. si una persona estuvo presente en los EE. UU. durante más de 183 días durante el año fiscal 2020-21 o si el empleador residente en los EE. UU. paga la remuneración o la paga un establecimiento permanente de los EE. UU.
Por lo tanto, si una persona trabaja en otro país y ha permanecido en la India durante el año fiscal 2020-21 durante más de 182 días y califica como residente de la India en virtud de la ley del impuesto sobre la renta, sus ingresos salariales pasarán a estar sujetos a impuestos en su país de empleo si dicho salario lo paga un residente de ese otro país o PE de ese otro país.
En cualquier circunstancia, un NRI está obligado a pagar impuestos en la India sobre los ingresos obtenidos fuera de la India y ha pagado impuestos sobre dichos ingresos en ese otro país, tendrá derecho a solicitar el crédito de los impuestos pagados en cualquier otro país de conformidad con la Regla 128 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 1962.
La OCDE publicó sus respuestas políticas a la COVID-19 en las que aclaró que, a pesar de la complejidad de las normas, la COVID-19 no afectará a la posición de residencia.
Además, en casos extremos, la OCDE puede imaginar dos posibles situaciones principales:
3.1 Una persona se encuentra temporalmente fuera de su país de origen (ya sea de vacaciones o debido a algún trabajo) y esa persona queda varada en el país de acogida debido a la crisis de la COVID-19. Debido a su período de residencia, obtiene el estatuto de residente en ese otro país.
En este escenario, hay menos posibilidades de que una persona adquiera el estatus de residente en ese otro país debido a condiciones extraordinarias, como comprobar también el estado de residencia de años anteriores. Sin embargo, puede seguir adquiriendo el estatuto de residente porque algunos países consideran que una persona es residente si permanece en el país o durante un número determinado de días.
Sin embargo, incluso si la persona se convierte en residente y existe un tratado fiscal disponible entre la India y ese otro país, la persona no se consideraría residente de ese país. Por lo tanto, dicha dislocación temporal no tendrá implicaciones fiscales.
3.2 Una persona trabaja en un país y ha adquirido el estatuto de residente en él, pero regresa temporalmente a su país de origen debido a la situación de la COVID-19. Esta persona puede adquirir el estatuto de residente en ambos países, es decir, en el país actual y en el país de origen.
En el segundo escenario, nuevamente hay menos posibilidades de que la persona vuelva a adquirir el estado de residencia en su país de origen. Pero incluso si adquiere el estatus de residente y existe un tratado fiscal entre la India y ese otro país, la persona no pasará a ser residente de su país debido a una dislocación temporal. »
Por lo tanto, la OCDE ha reconocido que los DTAA contienen las disposiciones necesarias para hacer frente a los casos de doble residencia que surjan debido a situaciones de COVID-19.
Para hacer frente a los problemas de estatus residencial derivados de la COVID-19, diferentes países han adoptado diferentes enfoques. Algunos países han ofrecido ayuda durante un número determinado de días, con sujeción a determinadas condiciones, y, por otro lado, algunos países no han ofrecido ninguna ayuda.
Por ejemplo, los EE. UU. han proporcionado un alivio de hasta un máximo de 60 días sujeto al cumplimiento de ciertas condiciones, y el Reino Unido ha proporcionado un alivio de 60 días en circunstancias excepcionales. Australia ha decidido conceder la reparación mediante el examen de los hechos y las circunstancias.
Por lo tanto, la OCDE y la mayoría de los países han aclarado que, según las disposiciones nacionales sobre el impuesto sobre la renta leídas junto con la DTaaS, no parece existir la posibilidad de una doble imposición para el año fiscal 2020-21.
Del mismo modo, como se mencionó anteriormente, la posibilidad de doble imposición no existe según las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 leída junto con la DTAA.
Sin embargo, para comprender las posibles situaciones en las que pueda surgir una doble imposición debido a la estancia forzosa en la India, la CBDT ha decidido recopilar dicha información por parte de las personas afectadas. Tras comprender las posibles situaciones de doble imposición, la Junta examinará que, -
Por lo tanto, si una persona se enfrenta a una doble imposición incluso después de tener en cuenta la desgravación proporcionada por las DTAA respectivas, puede proporcionar la información en el formulario -NR que figura en esta propia circular.
