Dado que el impuesto sobre bienes y servicios («GST») es nuevo, la posibilidad de errores al presentar la solicitud de reembolso es alta. ¿Ha presentado la NIL por error Reembolso del GST ¿presentó una solicitud en virtud del GST aunque tenía una solicitud de reembolso genuina durante ese período? Hasta ahora, la opción de volver a presentar la solicitud de reembolso no está disponible.
Entendiendo las verdaderas dificultades para los contribuyentes, el CBIC emitió la circular núm. 110/29/2019 (GST) de fecha 3 de octubre de 2019, en la que ofrecía la opción de volver a presentar la solicitud de reembolso si el contribuyente había presentado inadvertidamente una solicitud de reembolso del GST nulo.
1. Solicitud errónea de reembolso del IVA nulo
- Siempre que una persona registrada proceda a presentar el GST RD-01/01A en el portal GST, bajo una categoría para un período determinado, aparece un cuadro de mensaje en el que se le pregunta si la persona quiere presentar una solicitud de reembolso «NULA».
- Varias personas registradas han presentado inadvertidamente una solicitud de reembolso en el GST RFD-01/01A por el período durante el cual tenían realmente derecho al reembolso.
- Una vez presentada la solicitud, el portal GST no ofrece la opción de volver a presentar dicha solicitud.
- En consecuencia, se presentaron varias reclamaciones ante el CBIC solicitando que se ofreciera la opción de volver a llenar el RFD-01/01A del GST.
2. Casos en los que se puede rellenar la solicitud de reembolso del GST
El CBIC aclara en una circular que si una persona registrada ha presentado una solicitud de reembolso «NULA» durante un período en una categoría en particular, puede volver a solicitarla durante el mismo período en la misma categoría solo si cumple las 2 condiciones siguientes:
- Condición 1: Dicha persona ya ha presentado una solicitud de reembolso de NIL para dicho período.
- Condición-2*: La persona registrada no ha presentado una solicitud de reembolso en dicha categoría durante ningún período posterior.
* La condición 2 se aplicará a las solicitudes de reembolso incluidas en las siguientes categorías:
- Reembolso del crédito tributario por insumos no utilizados (ITC) en caso de exportaciones sin pago de impuestos;
- Reembolso del ITC no utilizado en caso de suministros realizados a la unidad de la ZEE o al desarrollador de la ZEE sin el pago de impuestos;
- Reembolso del ITC no utilizado debido a la acumulación debida a la estructura impositiva invertida;
Ejemplo:
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Cases on which Condition-2 is not applicable |
Cases on which Condition-2 is applicable |
| Period for Which NIL Refund claim has been filed |
April, 2019 |
April, 2019 |
| Refund application for subsequent period |
May, 2019 - Not Filed |
May, 2019 - Not Filed |
| Whether eligible to re-file refund application for April, 2019? |
YES |
YES |
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Cases on which Condition-2 is not applicable |
Cases on which Condition-2 is applicable |
| Period for Which NIL Refund claim has been filed |
April, 2019 |
April, 2019 |
| Refund application for subsequent period |
May, 2019 - Filed |
May, 2019 - Filed |
| Whether eligible to re-file refund application for April, 2019? |
YES |
NO |
3. Procedimiento para volver a presentar la solicitud de reembolso
- La solicitud de reembolso se volverá a presentar en «OTRA CATEGORÍA» en lugar de en la misma categoría en la que se presentó anteriormente el GST «NULO» RFD-01/01A.
- El RFD-01/01A del GST debe referirse al mismo período para el que se presentó la solicitud de reembolso de NIL.
- La solicitud deberá ir acompañada de todos los documentos justificativos que de otro modo serían necesarios para solicitar el reembolso.
4. Procedimiento de concesión del reembolso
- Al recibir la solicitud de reembolso, el oficial correspondiente calculará el monto admisible según las disposiciones aplicables.
- Tras examinar la solicitud para comprobar si está completa y es elegible, si el funcionario correspondiente está convencido de que la totalidad o parte de la cantidad reclamada se paga en forma de reembolso, solicitará al contribuyente por escrito que debite dicha cantidad a su libro de crédito electrónico mediante el FORMULARIO GST DRC-03.
- Una vez que el oficial correspondiente reciba la prueba de dicho débito, emitirá la orden de reembolso en el FORMULARIO GST RFD-06 y la orden de pago en el FORMULARIO GST. RD-05.
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