Autoridad Nacional de Información Financiera («NFRA») | Presentación de la NFRA-1

Con el objeto de cumplir adecuadamente con las normas de contabilidad y auditoría de la Ley de Sociedades de 2013 («La Ley»), el artículo 132 de la Ley autoriza al Gobierno Central («CG») a establecer la Autoridad Nacional de Información Financiera («NFRA»). La NFRA se ocuparía de los asuntos relacionados con las normas de contabilidad y auditoría en virtud de la ley.

Este artículo contiene una discusión detallada sobre la constitución de la NFRA, la aplicabilidad de las reglas de la NFRA, la composición de la NFRA, los poderes y la responsabilidad de la NFRA y alguna otra información relevante relacionada con la NFRA.

1. Objetivo: constituir la NFRA

La Autoridad Nacional de Información Financiera será constituida por el gobierno central para proporcionar asuntos relacionados con las normas de contabilidad y auditoría. La NFRA se creó para hacer que la información financiera de la empresa sea más veraz, justa y transparente, garantizando que las empresas cumplan con las normas de contabilidad y auditoría.

2. Creación de la NFRA (subsección 132 (1))

Tras un tiempo considerable desde la implementación de la Ley de Sociedades de 2013, el gobierno central finalmente decidió crear la Autoridad Nacional de Información Financiera.

En ejercicio de la facultad conferida en artículo 132 de la ley de sociedades, 2013, CG constituyó la NFRA y notificó el 1 de octubre de 2018 como fecha de constitución de la NFRA vide N/ No/ F. No. 1/4/2016-CL-I-Part de fecha 1 de octubre de 2018.

La constitución y el funcionamiento de la NFRA se describen en detalle en las siguientes reglas:

• Reglamento de la Autoridad Nacional de Información Financiera (forma de nombramiento y otros términos y condiciones de servicio del presidente y los miembros) de 2018 («Reglas de nombramiento de la NFRA»)
• Reglas de la Autoridad Nacional de Información Financiera de 2018 («Las Reglas»)

3. Constitución de la NFRA (el artículo 132 (3) de la Ley leído junto con las normas de nombramiento de la NFRA)

La NFRA estará compuesta por las siguientes personas:

1. Presidente-Será una persona eminente y con experiencia en contabilidad, auditoría, financiar y ley. Será nombrado por CG. Rangachari Sirdharan, un ex funcionario de la IAS, ha sido nombrado presidente de la NFRA.
2. 3 miembros a tiempo completo- el miembro a tiempo completo debe ser una persona con capacidad, integridad y prestigio y debe tener una experiencia de al menos 20 años en el campo de la contabilidad, la auditoría, las finanzas o el derecho.
3. 9 miembros a tiempo parcial- un miembro a tiempo parcial debe ser una persona que no tenga ningún interés financiero o de otro tipo que pueda afectar negativamente a sus funciones como miembro a tiempo parcial.

La Sección 132 y las reglas de nombramiento de la NFRA también prescriben algunas otras condiciones para el nombramiento de los miembros.

4. Funciones y deberes de la NFRA (la Sección 132 (2) leída junto con la Regla 4 del Reglamento)

4.1 Deberes de la NFRA

El artículo 132 (2) de la ley establece un esquema de las funciones de la NFRA, que son las siguientes:

1. La NFRA recomendará al Gobierno Central sobre la formulación y el establecimiento de políticas y normas de contabilidad y auditoría para que las adopten las empresas o grupos de empresas o su auditor.
2. La NFRA supervisará y hará cumplir el cumplimiento de las normas de contabilidad y auditoría por parte de las empresas.
3. La NFRA supervisará la calidad del servicio prestado por los profesionales en relación con el cumplimiento de dichos estándares y puede hacer sugerencias para mejorar la calidad del servicio y cualquier otro asunto relacionado.
4. La NFRA puede realizar cualquier otra función en relación con estas funciones antes mencionadas.

La regla 4 de las reglas describe detalladamente las funciones y deberes de la NFRA, de la siguiente manera:

La NFRA se estableció para proteger los intereses de las partes interesadas (como los inversores, los acreedores y otras personas asociadas) en una entidad corporativa. La NFRA garantiza el cumplimiento de sus funciones mediante las siguientes medidas:

• Establecer estándares de alta calidad de contabilidad y auditoría
• Ejercer una supervisión efectiva de las funciones contables desempeñadas por la empresa
• Ejercer una supervisión efectiva de las funciones de auditoría realizadas por el auditor.

4.2 Funciones que desempeñará la NFRA

La regla 4 (2) de las reglas describe que la NFRA desempeñará las siguientes funciones:

• Mantenga los detalles de los detalles del auditor designado en la empresa.
• Proporcionar recomendaciones al Gobierno Central sobre las normas de contabilidad y auditoría.
• Supervise y haga cumplir las normas de contabilidad y auditoría.
• Cuidar la calidad del servicio prestado por los profesionales y también brindar sugerencias para improvisar la calidad del servicio
• Promover la conciencia sobre el cumplimiento de las normas de auditoría y contabilidad
• Coopere con organizaciones nacionales e internacionales de reguladores de auditoría independientes para garantizar el establecimiento y el cumplimiento de las normas de contabilidad y auditoría

5. Funciones que desempeñará la NFRA

5.1 Recomendación de normas de contabilidad y normas de auditoría (Regla 6)

Una de las principales funciones de la NFRA es ofrecer recomendaciones al Gobierno Central sobre las normas de contabilidad y auditoría. En este contexto, la regla 6 del reglamento contiene las disposiciones pertinentes. Según la Regla 6, la NFRA proporcionará las sugerencias de la siguiente manera:

• Paso 1: La NFRA recibirá las recomendaciones del Instituto de Contadores Públicos de la India («ICAI») sobre las normas de contabilidad y auditoría
• Paso 2: La NFRA puede obtener información adicional del ICAI sobre las recomendaciones antes mencionadas, si es necesario.
• Paso 3: La NFRA considerará dichas recomendaciones y la información adicional antes de hacer dichas recomendaciones al Gobierno Central.

5.2 Supervisar y hacer cumplir las normas de contabilidad (Regla 7)

La principal responsabilidad/deber de la NFRA es garantizar el cumplimiento de las normas de contabilidad por parte del organismo corporativo o de las empresas. Con este fin, la NFRA puede tomar las siguientes medidas:

• La NFRA puede revisar los estados financieros de la compañía o entidad corporativa cubierta por la Regla 3 del reglamento.
• Si es necesario, puede solicitar información o documentos adicionales a la empresa o a su auditor mediante una notificación por escrito dentro del plazo razonable mencionado en la notificación.
• La NFRA puede exigir la presencia personal de los funcionarios de la empresa o de su auditor
• Si la NFRA tiene conocimiento de algún incumplimiento, deberá informar de dicho incumplimiento en su sitio web y de cualquier otra manera que considere adecuada. Sin embargo, puede optar por no publicar información en un sitio web por motivos de interés público, pero está obligada a registrar por escrito el motivo de lo mismo.
• Si la NFRA tiene motivos para creer que se ha infringido o se puede haber infringido alguna norma de contabilidad, puede optar por realizar una investigación más profunda a través de la división correspondiente.

5.3 Supervisar y hacer cumplir las normas de auditoría (Regla 8)

Para supervisar y hacer cumplir las normas de auditoría por parte de una empresa u organismo corporativo regido por la regla 3, la Autoridad puede tomar las siguientes medidas:

• Puede revisar los documentos de trabajo (incluidos el plan de auditoría y otros documentos de auditoría) y las comunicaciones relacionadas con la auditoría.
• La NFRA puede evaluar la suficiencia del sistema de control de calidad del auditor y también puede verificar la documentación y la forma en que lo hizo el auditor.
• La NFRA puede probar el procedimiento de auditoría, supervisión y control de calidad del auditor en la medida en que lo considere necesario.
• La NFRA puede exigir al auditor que presente un informe sobre sus prácticas de gobierno y procesos internos diseñados para promover la calidad de la auditoría, proteger su reputación y reducir su riesgo. Además, el auditor puede tomar las medidas que considere necesarias en relación con dicho informe.
• La NFRA puede solicitar información adicional o una explicación al auditor. Es posible que se requiera que el auditor se presente personalmente para proporcionar información adicional.
• La NFRA realizará actividades de monitoreo y cumplimiento a través de sus oficiales o expertos.
• Si la NFRA detecta algún incumplimiento, lo denunciará en su sitio web y de cualquier otra manera que considere adecuada. Sin embargo, puede optar por no publicar información en un sitio web por motivos de interés público, pero está obligada a registrar por escrito el motivo de lo mismo.
• La NFRA no puede publicar ninguna información confidencial o privada a menos que se le exija hacerlo por motivos de interés público. Puede reportar dicha información confidencial o exclusiva al CG a través de un informe separado.
• La autoridad puede decidir llevar a cabo una investigación o ejecución adicionales si tiene motivos para creer que se ha infringido alguna ley, norma profesional o de otro tipo.

5.4 Supervisar la calidad del servicio y sugerir medidas de mejora (Regla 9)

Tras la revisión del proceso de auditoría, el control de calidad, el informe de auditoría y otros documentos del auditor, la autoridad seguirá el siguiente proceso para improvisar el cumplimiento de las normas de auditoría:

• Paso 1: Sobre la base de su revisión, la NFRA puede ordenar a un auditor que tome medidas para mejorar la calidad de la auditoría. Dichas medidas pueden incluir cambios en sus procesos de auditoría, control de calidad e informes de auditoría, y especificar un plan detallado con plazos. (2)
• Paso 2: El auditor tendrá la obligación de realizar las mejoras necesarias y enviar un informe a la Autoridad explicando cómo ha cumplido con las instrucciones emitidas por la Autoridad.
• Paso 3: La NFRA supervisará las mejoras realizadas por el auditor y podrá tomar las medidas que considere oportunas.
• Paso 4: La NFRA puede remitir los casos de supervisión de la calidad del servicio de un auditor a una junta de revisión de calidad constituida en virtud de la Ley de Contadores Públicos de 1949. La NFRA también puede solicitar a la junta de control de calidad cualquier informe o información con respecto a dicho auditor o empresa.
• Paso 5: La NFRA puede solicitar la ayuda de expertos si es necesario.

6. Poder de la NFRA (artículo 132 (4) de la ley leído junto con la Regla 10 del Reglamento)

Los poderes de la NFRA se proporcionan en la sección 132 (4), que establece lo siguiente:

• La NFRA tendrá la facultad de investigar, ya sea por iniciativa propia o sobre la base de los casos remitidos por el Gobierno Central, en relación con la clase de organismos, empresas o personas que se prescriba en caso de mala conducta profesional o de otro tipo cometida por cualquier miembro o firma de CA.
• Tenga en cuenta que ningún organismo o instituto iniciará o continuará los procedimientos en aquellos asuntos en los que la NFRA haya iniciado sus investigaciones.
• La NFRA tendrá el mismo poder que se otorga a los tribunales civiles en virtud del código de procedimiento civil de 1908 al juzgar una demanda con respecto a los siguientes asuntos:
  • descubrimiento y producción de libros de contabilidad y otros documentos, en el lugar y en el momento que la NFRA decida.
  • citar y hacer comparecer a las personas e interrogarlas el
  • inspección de todos los libros, registros y otros documentos de cualquier persona en cualquier lugar;
  • emitir comisiones para el interrogatorio de testigos o documentos;

• Si se demuestra una mala conducta profesional o de otro tipo, la NFRA tendrá la facultad de ordenar:
  • imponiendo una pena de—
    • (I) no menos de 1 000 000 INR, pero que puede extenderse a 5 veces las tarifas recibidas, en el caso de personas físicas; y
    • (II) no menos de 5 000 000 INR, pero que puede extenderse hasta 10 veces las comisiones recibidas, en el caso de las empresas;
  • prohibir al miembro o a la firma dedicarse a ejercer como miembro del ICAI por un período mínimo de 6 meses o por un período superior no superior a 10 años, según lo decida la NFRA.

7. Procedimiento disciplinario (regla 11)

Si, sobre la base de una referencia recibida de la CG o sobre la base de sus propias conclusiones o sobre la base de algún otro material, la NFRA cree que existen motivos suficientes para tomar las medidas permitidas en virtud de la sección 132 (4), remitirá el asunto a la división correspondiente. Dicha división emitirá una notificación de justificación justificada («SCN») al auditor.

La notificación de causa justificada emitida se hará por escrito y contendrá la siguiente información:

• las disposiciones de la ley o las normas en virtud de las cuales se emite el SCN;
• los detalles de los hechos alegados;
• los detalles de las pruebas en apoyo de los hechos alegados;
• las disposiciones de la Ley, los reglamentos o las normas de contabilidad o auditoría correspondientes presuntamente violados,
• las medidas que la Autoridad se propone tomar o las instrucciones que se propone emitir si se establecen las acusaciones;
• el plazo y la manera en que el auditor debe responder a la notificación de justificación;
• las consecuencias de no responder a la notificación de causa justificada; y
• el procedimiento a seguir para la eliminación del SCN

La NFRA también adjuntará copias de los documentos y extractos de las partes pertinentes del informe de investigación u otros registros en base a los cuales la NFRA haya emitido el SCN.

El SCN será notificado al auditor de la manera prevista en las normas.

La división emisora liquidará el SCN dentro de un período de 90 días a partir de la asignación.

La orden de resolución de una notificación por causa justificada puede prever:

• no hay acción;
• cautela;
• acción para imponer una sanción contra el auditor según lo dispuesto en u/s 132.

El pedido mencionado anteriormente no entrará en vigor hasta que hayan transcurrido 30 días desde la fecha de emisión del pedido. Sin embargo, la división puede estipular lo contrario en el pedido junto con el motivo del mismo.

Se enviará una copia del pedido a la siguiente dirección:

• Auditor
• CG
• ICAI
• En el caso de la empresa mencionada en la sección 139 (5), también se enviará una copia al CAG
• En el caso de las empresas que cotizan en bolsa, también se enviará una copia a SEBI.
• En el caso de una empresa bancaria o no bancaria, también se enviará una copia al RBI
• En el caso de la compañía de seguros, se enviará una copia al IRDA
• y lo mismo se publicará en el sitio web de la Autoridad.

8. Empresas cubiertas por las normas de la NFRA

Según la regla 3 de Reglas de la NFRA 2018 leída con la Sección 132 (2) de la ley, la NFRA tendrá la facultad de monitorear y hacer cumplir el cumplimiento de las normas de contabilidad y auditoría. Además, según la sección 132 (4), la NFRA también puede investigar a los auditores.

La NFRA puede ejercer dichos poderes con respecto a las siguientes clases de sociedades y organismos corporativos:

• Empresas que cotizan en cualquier bolsa de valores (ya sea en la India o fuera de la India)
• Las empresas que no cotizan en bolsa cumplieron alguno de los siguientes criterios en 31^st Marzo del ejercicio financiero inmediatamente anterior:
  • Empresas que hayan desembolsado un capital social de no menos de 500 crores de INR o
  • Empresas con un volumen de negocios anual no inferior a 1000 crores de INR o
  • Empresas que tengan, en conjunto, préstamos, obligaciones y depósitos pendientes de no menos de 500 crores de INR

• Empresas especiales, a saber:
  • Compañías de seguros,
  • Sociedades bancarias,
  • Empresas dedicadas a la generación o suministro de electricidad,
  • Sociedades regidas por alguna ley especial que esté actualmente en vigor

• Cualquier organismo corporativo, empresa o persona en la que el Gobierno Central haga referencia a la Autoridad Nacional de Información Financiera.
• Cualquier organismo corporativo:
  • Registrada o constituida fuera de la India,
  • que sea una empresa subsidiaria o asociada de cualquiera de las empresas/organismos corporativos mencionados anteriormente que esté constituida en la India y
  • Los ingresos o el patrimonio neto de dicha entidad subsidiaria corporativa superan el 20% de los ingresos consolidados o del patrimonio neto de la empresa

Además, si una empresa deja de cotizar en bolsa o su capital social desembolsado, su facturación anual o sus préstamos acumulados caen por debajo del límite mencionado anteriormente, dicha empresa/organismo corporativo seguirá siendo gobernada por la NFRA durante 3 años después de que deje de cotizar en bolsa o su capital social desembolsado, facturación anual o préstamo agregado caen por debajo del límite establecido.

9. ¿Quién debe presentar el formulario NFRA-1

Las siguientes personas deben presentar el formulario NFRA-1 ante la NFRA dentro del plazo especificado:

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* «empresa» significa una empresa constituida en virtud de la Ley de Sociedades de 2013 o de cualquier ley de sociedades anterior

10. Declaración anual según la NFRA (Regla 5)

Según la Regla 5 de las Reglas de la NFRA, cada auditor de la empresa a la que se aplican las Reglas de la NFRA debe presentar un rentabilidad anual con la NFRA el 30 o antes^la Abril de cada año.

11. Acción penal en caso de incumplimiento (regla 13 del reglamento de la NFRA leída junto con el artículo 450 de la ley)

Si alguna empresa o algún funcionario de la empresa o su auditor infringe las disposiciones de estas normas, la empresa o su auditor o cualquier funcionario en incumplimiento serán sancionados con una multa que puede extenderse hasta 10 000 INR y una multa de 1000 INR por día en caso de incumplimiento continuo.

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