A partir del 1 de enero de 2022, los desajustes entre el GSTR 1 y el GSTR 3B pueden afectar a su capital circulante. Los funcionarios del GST pueden iniciar varias medidas, como retener su Reembolsos del GST, ponerse en contacto con sus deudores para que les paguen en lugar de pagarle a usted, etc. para tratar de recuperar la obligación tributaria en caso de desajuste o pago insuficiente de impuestos según sus declaraciones.
En este artículo, hemos analizado las disposiciones pertinentes que autorizan a los oficiales del GST a iniciar dichas medidas de recuperación. También hemos discutido las instrucciones emitidas por el Gobierno a este respecto y cómo afectarán a los contribuyentes.
Se insertó una explicación en la sección 75 (12) de la Ley CGST en relación con la Ley de Finanzas de 2021.
La sección 75 (12) actualizada ahora dice lo siguiente:
Sin perjuicio de lo dispuesto en la sección 73 o la sección 74, donde cualquier importe del impuesto autoliquidado de conformidad con una declaración presentada en virtud de la sección 39 permanece sin pagar, total o parcialmente, o cualquier importe de interés pagadero por dicho impuesto permanece impagado, lo mismo se recuperará con arreglo a lo dispuesto en la sección 79.
Explicación. ——A los efectos de esta subsección, la expresión»impuesto autoliquidado«incluirá el impuesto pagadero con respecto a los detalles de los suministros externos proporcionados en virtud de la sección 37, pero no incluidos en la declaración proporcionada en la sección 39.
Esta explicación fue puesta en vigor por el CBIC a partir del 1 de enero de 2022, véase la Notificación no. 39/2021 sobre el impuesto central de fecha 21 de diciembre de 2021.
Además, el artículo 79 de la Ley del CGST autoriza a los funcionarios del GST a iniciar el procedimiento de recuperación por cualquiera de las siguientes maneras:
Antes de esta enmienda, en caso de discrepancias entre el GSTR 1 y el GSTR 3B, los funcionarios pertinentes emitían avisos de causa justificada y el contribuyente tenía la oportunidad de presentar sus explicaciones. Al examinar detenidamente la disposición modificada, quedó claro que cuando surge alguna obligación tributaria debido a un desajuste entre las entregas externas, tal como se informa en el GSTR 1, y las declaradas en el GSTR 3B, o si cualquier cantidad de interés sigue sin pagarse, los funcionarios pueden iniciar directamente un procedimiento de recuperación contra los contribuyentes en virtud del artículo 79 sin dar ninguna oportunidad al contribuyente de explicar la diferencia.
Sin embargo, como alivio para los contribuyentes, Instrucción núm. 01/2012/GST es emitido por la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas («CBIC») el 7 de enero de 2022. En esta circular, el CBIC reconoció que puede haber algunos casos en los que un desajuste entre el GSTR 1 y el GSTR 3B se deba a motivos genuinos, como:
A este respecto, el CBIC mencionó que dicha persona puede rectificar dichos errores u omisiones en el GSTR-1/ GSTR-3B posterior de conformidad con las disposiciones de la subsección (3) del artículo 37 o las disposiciones de la subsección (9) del artículo 39, según sea el caso.
Con respecto a dichos errores, el CBIC se da cuenta de que iniciar directamente un procedimiento de recuperación en virtud de la sección 79 causará dificultades innecesarias a los contribuyentes genuinos. En consecuencia, el CBIC ha mencionado en las instrucciones que es necesario dar a los contribuyentes la oportunidad de explicar las diferencias entre el GSTR 1 y el GSTR 3B o por falta de pago de la obligación tributaria o los intereses antes de iniciar cualquier procedimiento de recuperación.
El funcionario debe enviar una comunicación al contribuyente en caso de que se identifique algún desajuste de conformidad con la disposición de la sección 75 (12) vide, según la cual se debe ordenar al contribuyente que pague el monto impositivo diferencial o los intereses, según corresponda, o que explique el motivo de dicho pago insuficiente dentro de un plazo razonable.
Si el contribuyente puede justificar el motivo de dicho pago corto al oficial o paga la cantidad requerida, entonces no hay ningún requisito para iniciar la recuperación.
procedimientos según lo dispuesto en la sección 79.
Sin embargo, si el contribuyente no responde a la comunicación o el funcionario no está satisfecho con los motivos aducidos en la respuesta o el contribuyente no realiza el pago dentro del período mencionado en la comunicación, se puede iniciar el procedimiento de recuperación contra el contribuyente.
En nuestra opinión, la explicación de la sección 75 (12) se insertó con la intención de garantizar la disciplina de pago por parte del contribuyente y también para facilitar a los destinatarios de una oferta hacer uso del crédito tributario soportado de manera oportuna. Esto también disuadirá a los proveedores que generen facturas falsas y las denuncien en el GSTR 1, lo que también se refleja en el GSTR 2A/ GSTR 2B del destinatario, pero reduce el volumen de negocios en el GSTR 3B y, a su vez, no pagan impuestos.
Explicación de la sección 75 (12) Si bien otorgó poderes exorbitantes a los funcionarios, la instrucción antes mencionada emitida por el CBIC es un gran alivio para los contribuyentes. Esto garantiza que el contribuyente tenga al menos la oportunidad de explicar la diferencia.
Además, cabe señalar que, si bien las condiciones de la sección 37 (3) y la sección 39 (9) brindan a los contribuyentes la opción de modificar las declaraciones del ejercicio financiero anterior hasta septiembre siguiente al final del ejercicio financiero. En consecuencia, los contribuyentes deberían tener al menos tiempo hasta septiembre para hacer las correcciones, si las hubiera, antes de emitir cualquier comunicación por una falta de coincidencia entre las declaraciones. La emisión de una notificación antes de septiembre del próximo ejercicio económico restringirá innecesariamente el plazo para introducir enmiendas, que de otro modo estaría previsto en la Ley, y causará dificultades innecesarias a los contribuyentes.
