Reducción del TDS sobre los ingresos salariales: el empleado presentará el formulario 12BAA ante el empleador para obtener el crédito de otros TDS y TCS

Según el memorando del proyecto de ley de financiación de 2024, CBDT recibió varias declaraciones de que el salario por debajo de la partida de TDS se deduce después de considerar los ingresos de otras fuentes, como los intereses de la inversión extranjera, los ingresos por comisiones, los ingresos por dividendos, etc. Sin embargo, el empleador no tiene en cuenta la deducción del TDS o el TCS recaudado con cargo a otras partidas de ingresos y esto conduce a una mayor deducción de impuestos.

En consecuencia, en el Presupuesto de la Unión, la CBDT propuso reducir esa carga de TDS para los empleados permitiendo que el crédito del TDS se dedujera o el TCS se recaudara con cargo a otras partidas de ingresos. Para ello, se introdujeron las modificaciones necesarias en Sección 192 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y CBDT presentó un nuevo Formulario 12BAA.

1. Enmienda a la sección 192 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

• Según Sección 192 (2B) del impuesto sobre la renta, si un evaluado recibe algún ingreso imputable bajo el epígrafe «Salarios» y tiene ingresos imputables también bajo cualquier otro epígrafe, enviará al empleador los detalles de dichos otros ingresos y el TDS deducido allí.
• Sin embargo, ahora Sección 192 (2B) se ha modificado para disponer que el empleado proporcionará al empleador los detalles de los ingresos obtenidos bajo otros epígrafes de Ingresos y TDS deducidos o TCS recaudados en virtud de cualquier otra disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• En consecuencia, al calcular la responsabilidad del TDS sobre los ingresos salariales, se otorgará el beneficio de todo el TDS deducido y el TCS recaudado en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Disposiciones modificadas de Sección 192 (2B) de la Ley del Impuesto sobre la Renta se implementaron a partir del 1 de octubre de 2024.

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2. Manera de proporcionar la información

• La Regla 26B del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 2024 ha sido modificada No. de notificación Núm. 112/2024/F. Núm. 370142/19/2024-TPL fechada el 15 de octubre de 2024 para establecer que el empleado proporcionará la siguiente información al empleador:
  • cualquier ingreso imputable a cualquier otra partida de ingresos en el mismo ejercicio financiero;
  • TDS deducidos o TCS recaudados en virtud de las disposiciones de la parte B o la parte BB del capítulo XVII;
  • Pérdidas bajo el epígrafe «Ingresos de bienes inmuebles»

• La información se proporcionará a través del recién insertado Formulario 12BAA.

3. La información debe proporcionarse en el formulario 12BAA

Según lo notificado recientemente Formulario 12BAA, el empleado proporcionará la siguiente información al empleador:

1. Detalles de otros impuestos deducidos en la fuente
   1. Sección en virtud de la cual se deduce el impuesto en la fuente
   2. Nombre del deducidor
   3. Dirección del deducidor
   4. TAN del Deductor
   5. Cantidad de TDS deducida
   6. Monto de ingresos recibidos/acreditados

2. Detalles del impuesto recaudado en la fuente —
   1. Sección bajo la cual se recauda el impuesto en la fuente
   2. Nombre del coleccionista
   3. Dirección del coleccionista
   4. TAN de Collector
   5. Monto del recaudador de impuestos

3. Pérdida bajo el epígrafe «Ingresos de bienes inmuebles»
   1. Monto
   2. Detalles

4. Beneficios del formulario 12BAA

El formulario 12BAA tendrá varios beneficios para los empleados:

1. Mayor salario hipotecario al deducir el beneficio del TDS y recaudar el TCS en virtud de otras disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
2. Un menor cumplimiento tributario como empleado estará disponible con impuestos precisos durante el propio año.
3. No es necesario iniciar el proceso de reembolso del TDS. En la mayoría de los casos, los empleados deben solicitar el reembolso del TDS deducido debido a una deducción más alta del TDS sobre el salario. Ahora, el empleador solo deducirá la cantidad del TDS que el empleado esté obligado a pagar en concepto de impuesto sobre la renta.

Conclusión

Formulario 12BAA es sin duda una bendición para la sección de empleados. Sin embargo, lo mismo exigía que se declararan correctamente los ingresos, las deducciones del TDS y los TCS recaudados durante el año. Una mayor cantidad de TDS y TCS puede conllevar una deducción más baja del TDS sobre el salario, y es posible que los empleados tengan que pagar un importe diferencial al momento de presentar la ITR, junto con los intereses aplicables.