Conclusiones clave de la 49a reunión del Consejo del GST

La reunión del Consejo del GST se celebró por 49ª vez el 18 de febrero de 2023 bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas y Asuntos Corporativos de la Unión. Los puntos clave del debate fueron la liquidación de las cuotas compensatorias adeudadas a los Estados, la revisión de los tipos del GST para algunos rubros, el tribunal de apelación del GST y su estructura, la tributación basada en la capacidad y el sistema de composición especial para ciertos sectores, y las medidas adicionales de facilitación del comercio.

Conclusiones clave de la 49a reunión del Consejo del GST:

1. Medidas para facilitar el comercio

a. Ampliación del plazo para solicitar la revocación o cancelación de la inscripción.

• En la actualidad, según la Sección 30 de la Ley del CGST leída junto con la Regla 23 del Reglamento del CGST de 2017, el plazo para presentar las solicitudes de revocación o cancelación del registro del GST es de 30 días a partir de la fecha de cancelación del registro del GST.
• El consejo del GST ha recomendado aumentar ese límite de tiempo a 90 días.
• Además, el comisionado o cualquier otra persona autorizada por él puede extender dicho período de 90 días. La prórroga puede concederse por un período no superior a 180 días.

b. Una amnistía única para el registro del GST cancelada antes

• El Consejo del GST ha recomendado que se conceda una amnistía en los casos en que se haya cancelado el registro por no haber presentado las declaraciones, pero la solicitud de revocación o cancelación del registro no pueda presentarse dentro del plazo especificado en la sección 30 de la Ley del CGST.
• Las personas registradas podrán presentar una solicitud de revocación antes de una fecha específica, con sujeción a ciertas condiciones.

c. Extensión de la presentación de declaraciones del GST después de la orden de evaluación del mejor juicio en virtud de la Sección 62 (2) de la Ley CGST de 2017

• Según el artículo 62 (1) de la Ley CGST, si una persona registrada no presenta el GSTR-3B incluso después de la notificación en virtud del artículo 46, el funcionario correspondiente puede determinar la obligación tributaria de dicha persona según su criterio, teniendo en cuenta todo el material relevante disponible.
• Sin embargo, según la Sección 62 (2), si una persona registrada presenta una declaración válida dentro de los 30 días a partir de la fecha de notificación de dicha orden de evaluación, dicha orden de evaluación se considerará retirada. Sin embargo, se mantendrá la obligación de pagar intereses y recargos por mora.
• El Consejo del GST ha recomendado aumentar el período de presentación de las declaraciones válidas de 30 a 60 días. Dicho período también puede ampliarse por otros 60 días, sujeto a ciertas condiciones.

d. Plan de amnistía para la presentación de declaraciones válidas en caso de órdenes de evaluación con el mejor criterio

• El Consejo también ha recomendado conceder una amnistía en el caso de que la declaración del GST en cuestión no pueda presentarse dentro de los 30 días posteriores a la orden de evaluación, sino que se presente junto con los intereses y el recargo adeudados hasta una fecha específica, independientemente de si la apelación se ha presentado o no contra la orden de evaluación, o de si dicha apelación se ha decidido o no.

e. Racionalización del recargo por mora para la declaración anual

• Según la estructura actual, el recargo por demora por la presentación de una declaración anual (GSTR-9) es el menor de los siguientes, independientemente del volumen de negocios:
  • 200 INR por día (100 INR CGST y 100 SGST);
  • 0,5% de la facturación en el estado o territorio de la Unión (0,25% CGST + 0,25% SGST)

• Sin embargo, el Consejo del GST ha recomendado revisar la tarifa por pago atrasado del GSTR-9 a partir del año fiscal 23 en adelante en función de la facturación agregada:

f. Plan de amnistía para devoluciones pendientes en los formularios GSTR-4, GSTR-9 y GSTR-10

• Para aliviar a un gran número de contribuyentes, el Consejo recomendó planes de amnistía con respecto a las declaraciones pendientes en los formularios GSTR-4 (declaración para vendedores de artículos compuestos), GSTR-9 (declaración anual) y GSTR-10 (declaración final).
• La exención se proporcionará en forma de exención condicional o reducción del recargo por pago atrasado.

g. Cambio de lugar de suministro en caso de transporte de mercancías

• Según la sección 13 (9) de la Ley CGST, cuando la ubicación del proveedor o destinatario de la ubicación se encuentra fuera de la India, el lugar de suministro para el transporte de mercancías es el lugar de destino de las mercancías.
• El Consejo del GST ha recomendado eliminar esta cláusula.
• Por lo tanto, el lugar de suministro será la ubicación del destinatario del servicio.

2. Modificación de las tasas del GST

• El Consejo del GST ha recomendado cambiar la tasa del GST en los siguientes productos:

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• Otros cambios relacionados con los bienes y servicios

• El GST sobre los dispositivos de rastreo fijados en contenedores duraderos se reducirá a cero, sujeto a condiciones.
• El Consejo también decidió regularizar el pago del GST sobre la base del «rab» durante el último período «tal cual», debido a las dudas genuinas sobre su clasificación y el tipo de GST aplicable.
• La exención concedida a las instituciones educativas y a las juntas educativas centrales y estatales se extiende para la realización de exámenes de ingreso a cualquier autoridad, junta u organismo creado por el Gobierno central o estatal, incluida la Agencia Nacional de Pruebas (NTA) para los exámenes de ingreso a las instituciones educativas.
• La exención se extendió a los juzgados y tribunales para RCM con respecto a los servicios imponibles prestados por ellos, como el alquiler de locales a empresas de telecomunicaciones para la instalación de torres, el alquiler de despachos a abogados, etc.

3. Otras recomendaciones

1. El Gobierno de la India ha tomado una de las decisiones importantes para liquidar todo el saldo pendiente de compensación del GST para junio de 2022, de 16.982 millones de rupias adeudado a los estados.
2. El Tribunal de Apelación del GST y su estructura

Para evitar la pérdida de ingresos por productos básicos como el pan masala, la gutkha y el tabaco de mascar, el Consejo aprobó las siguientes recomendaciones del Gobierno de México:

• las exportaciones de esos productos solo se permitirán contra LUT, con el consiguiente reembolso del ITC acumulado.
• no se prescribirá la tasa basada en la capacidad;
• medidas de cumplimiento y seguimiento que deben tomarse para tapar las fugas o evasiones
• El sistema de compensación que se aplica a dichos productos se cambiará de un impuesto ad valorem a un impuesto específico.