Durante el año de las elecciones centrales, nuestro gobierno actual elaboró un presupuesto provisional para el año fiscal 2024-25. Todos los esquemas o planes financieros propuestos en el presupuesto provisional son temporales hasta que el nuevo gobierno presente el presupuesto final después de las elecciones.
El Honorable Ministro de Finanzas presentó el presupuesto provisional el 1 de febrero de 2024. El presupuesto provisional para 2024 se centró en el empoderamiento de los jóvenes y las mujeres, al tiempo que mantuvo la consolidación fiscal y los gastos de capital continuos. El presupuesto también incluyó ciertas enmiendas y desgravaciones en el marco de los impuestos directos e indirectos.
Este artículo contiene la esencia de las enmiendas propuestas y las desgravaciones otorgadas en los impuestos directos e indirectos en el presupuesto provisional de 2024.
1. Impuesto sobre la renta
1.1 Eliminación de las demandas tributarias de hasta 25 000 y 10 000 INR
- A partir del año fiscal 2023, se ha observado en la mayoría de los casos que el Portal del Impuesto sobre la Renta ahora muestra las demandas pendientes de años anteriores (mucho antes de los años en que se comenzó a presentar la declaración de impuestos sobre la renta en línea).
- El tasado no tiene información ni documentos para esos años y el reembolso solicitado en el ITR del año fiscal 2023 se ajusta automáticamente a las demandas pendientes.
- Teniendo en cuenta las dificultades reales para los contribuyentes, el Presupuesto ha propuesto retirar todas las demandas de impuestos directos hasta 25 000 INR hasta 2009-10 y hasta 10 000 INR para los años 2010-11 a 2014-15.
- Las demandas de 2015-16 en adelante se tramitarán de acuerdo con las disposiciones habituales.
- Según el honorable ministro de Finanzas, se espera que esta medida beneficie a aproximadamente 1 millón de contribuyentes que aún tienen problemas para obtener el reembolso del impuesto sobre la renta debido a estas demandas fiscales.
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1.2 Modificación de las tasas de TCS para las remesas en el marco del sistema liberalizado de remesas (LRS)
El proyecto de ley de finanzas de 2024 ha propuesto la siguiente enmienda en la Sección 206C de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
- Cambio en la tasa de remesas del TCS realizada con el LRS por menos de 7 Lacs de INR
TCS on Foreign Remittances under LRS
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
NIL |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
5% |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
NIL |
NIL |
No Change |
- Cambio en la tasa TCS de remesas efectuadas bajo el LRS de 7 Lacs de INR o más
TCS on Foreign Remittances under LRS (No Change)
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
5% |
5% |
No Change |
1.3 Extensión de las fechas de caducidad para los feriados fiscales
El presupuesto ha propuesto extender las siguientes fechas de caducidad:
Proposed Extension of Sunset Dates for Tax Benefits
| Section |
Nature of Entity |
Existing Sunset Date for Incorporation |
Proposed Sunset Date for Incorporation |
| 80-IAC |
Incorporation of new eligible start-ups |
1st April, 2024 |
1st April, 2025 |
| 80-IA |
Investing in eligible infrastructure entities by notified Sovereign Wealth Fund and Provident Funds |
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
| 10(4D), 10(4F) and 10(23FE) |
- Investment division of an IFSC Banking Unit as a specified fund
- Exemption for income on royalty or interest for a non-resident paid by an aircraft or ship leasing unit in IFSC (if operations commence by 31 March 2025)
- Deduction for income from the transfer of aircraft or ship leased by an IFSC unit (if operations commence by 31 March 2025)
|
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
1.4 Ampliación del plazo para la introducción de sistemas sin rostro
Además, el plazo para emitir instrucciones para la introducción de sistemas anónimos en materia de precios de transferencia, asuntos de tributación internacional ante el Panel de Resolución de Controversias y apelaciones ante los tribunales tributarios se ha extendido del 31 de marzo de 2024 al 31 de marzo de 2025.
2. Impuesto sobre bienes y servicios
2.1 Aplicabilidad obligatoria de las disposiciones del distribuidor de servicios de entrada
- La 52ª reunión del Consejo del GST recomendó hacer obligatorias las disposiciones sobre los distribuidores de servicios de entrada.
- De acuerdo con dicha recomendación, el Presupuesto de la Unión para 2024 ha propuesto modificar las disposiciones de la Sección 2 (61) y la Sección 20 de la Ley Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 2017 para que las disposiciones del ISD sean obligatorias.
- Ahora, cualquier oficina que reciba facturas de impuestos por servicios de insumos para o en nombre de distintas personas, dicha oficina deberá estar registrada como distribuidora de servicios de insumos y distribuirá el crédito fiscal soportado con respecto a dichas facturas.
- Además, según la enmienda propuesta, las disposiciones del ISD también se aplicarán a los servicios de entrada comunes sujetos a cobro revertido.
- Las enmiendas entrarán en vigor a partir de la fecha en que se notifiquen después de la promulgación del proyecto de ley de finanzas de 2024. Sin embargo, en la 52ª reunión del Consejo del GST se mencionó que las enmiendas se aplicarían de forma prospectiva
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2.2 Procedimiento sancionador por no registrar maquinaria en virtud del artículo 148 de la Ley CGST
- Véase la notificación núm. 30/2023 — Impuesto central fechado el 31 de julio de 2023, la CBIC notificó una lista de personas, por ejemplo, fabricantes de tabaco, pan masala, etc., que están obligadas a proporcionar detalles sobre las maquinarias, presentar declaraciones mensuales especiales y disposiciones penales por incumplimiento.
- Las disposiciones de registro de máquinas se notificaron anteriormente. Ahora, el presupuesto ha propuesto introducir el artículo 122A en la Ley CGST para prescribir sanciones por no registrar ciertas máquinas utilizadas en la fabricación de productos según un procedimiento especial.
- Según el artículo 122A, toda persona que no cumpla con cualquier procedimiento especial relacionado con el registro de máquinas estará obligada a pagar la siguiente cantidad de multa, además de cualquier multa que pague o deba pagar en virtud del Capítulo XV o cualquier otra disposición de este Capítulo, de 1 000 000 INR por cada máquina que no esté registrada de esa manera.
- Además de la sanción mencionada anteriormente, toda máquina no registrada será objeto de incautación y confiscación.
- Sin embargo, dichos mecanismos no se confiscarán cuando:
- se paga la sanción impuesta, y
- el registro de dicha máquina se realiza de conformidad con la ley del GST dentro de los 3 días siguientes a la recepción de la comunicación de la orden de penalización.
