Tras el presupuesto provisional de febrero de 2019, la honorable ministra de Finanzas, Nirmala Sitharaman, presentó su primer presupuesto sindical para 2019 el 5la julio de 2019. Al presentar el presupuesto, Hon'ble FM se centró en promover la inversión en infraestructura, aumentar los recargos para los superricos, reducir la tasa impositiva corporativa, reducir los impuestos sobre los vehículos eléctricos, etc. El presupuesto también se centró en la promoción de las transacciones digitales mediante la reducción de los cargos por los pagos digitales, el TDS por la retirada de efectivo, etc.
La gama de los diversos cambios propuestos es la siguiente:
1. Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios, 2017
Se proponen los siguientes cambios en la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios de 2017 («Ley CGST de 2017») hasta el proyecto de ley de finanzas de 2019:
Al calcular el «volumen de negocios agregado» a los efectos de la tasa del sistema de composición, no se tendrá en cuenta el valor de la prestación de servicios exenta proporcionada mediante la concesión de depósitos, préstamos y anticipos en la medida en que la contraprestación esté representada en forma de interés o descuento.
El sistema de beneficios de la composición no estará disponible para los sujetos pasivos ocasionales o los sujetos pasivos no residentes.
El límite mínimo para la exención de la obtención del registro en virtud del GST se ha incrementado de 20 Lacs de INR a 40 Lacs de INR para los proveedores que se dedican exclusivamente al suministro de bienes. Este límite extendido ya se ha implementado mediante la notificación núm. Notificación núm. 10/2019: Impuesto central de fecha 7la marzo de 2019
La posesión del número de Aadhar o cualquier otro medio alternativo de identificación será obligatoria para ser válido Registro de GST.
La clase de persona registrada prescrita por el gobierno proporcionará los modos prescritos de pago electrónico al destinatario del suministro de bienes o servicios o ambos, y dicho destinatario deberá realizar el pago en consecuencia.
Estaría disponible la posibilidad de transferir cualquier importe de impuestos, intereses, multas, tasas o cualquier otro importe disponible en el libro de caja electrónico de una cabecera (IGST/CGST/SGST) a otra (IGST/CGST/SGST).
Los intereses en virtud del artículo 50 de la Ley CGST de 2017 se pagarían sobre los impuestos pagados a través del libro de caja electrónico en lugar del pasivo bruto.
El Gobierno, en consulta con las recomendaciones del consejo, constituirá una autoridad nacional de apelación para la resolución anticipada a partir de la fecha en que se notifique.
La Autoridad Nacional de Apelación para la Resolución Anticipada examinará las resoluciones anticipadas contradictorias emitidas por la autoridad de apelación de dos o más estados o territorios de la unión.
2. Impuesto de servicio
En el capítulo V de la Ley de Finanzas de 1994 se proponen los siguientes cambios:
Sin servicio el impuesto se recaudará con respecto al servicio imponible prestado o acordado otorgado por el Gobierno del Estado mediante la concesión de una licencia de venta de bebidas alcohólicas, contra contraprestación en forma de tasa de licencia o tasa de solicitud durante el período de 1st De abril de 2016 al 30la 6 de junio de 2017.
Sin servicio el impuesto se recaudará o recaudará durante el período de 1st abril de 2003 hasta 31st marzo de 2016, con respecto a los servicios sujetos a impuestos prestados o aceptaron ser proporcionados por los Institutos de Administración de la India a los estudiantes como según las directrices del Gobierno Central, mediante lo siguiente programas educativos, excepto el Programa de Desarrollo Ejecutivo, a saber: —
dos años Programas de posgrado en administración a tiempo completo para el diploma de posgrado en Administración, a la que las admisiones se realizan sobre la base de la admisión común Prueba realizada por el Instituto Indio de Administración;
compañero programa de Gestión;
cinco años programa integrado en Gestión.
No se cobrará ni recaudará ningún impuesto de servicio sobre el importe inicial, denominado prima, salami, costo, precio, cargos de desarrollo o con cualquier otro nombre, pagadero en relación con el servicio de concesión de arrendamiento a largo plazo de 30 años o más de parcelas para el desarrollo de infraestructura para negocios financieros, proporcionado o acordado por las corporaciones o empresas de desarrollo industrial del gobierno estatal o por cualquier otra entidad durante el período del 1 de octubre de 2013 al 30 de junio de 2017.
El reembolso será se le concederá el impuesto de servicio pagado durante dicho período.
Este esquema se aplicará con respecto a las siguientes leyes, a saber, y a algunas otras leyes:
la Ley Central de Impuestos Especiales de 1944 o
la Ley Central de Tarifas Especiales de 1985 o
el capítulo V de la Ley de finanzas de 1994 y las normas establecidas en virtud de la misma;
Este esquema prevé la resolución de la apelación o la presentación de una causa justificada, una notificación o cualquier consulta; o investigación o auditoría por la vía rápida, pendiente al 30la junio, 2019 en virtud de la Ley Central de Impuestos Especiales de 1944 o el Capítulo V de la Ley de Finanzas, de 1994 a pago parcial de impuestos.
3. PLAN SABKA VISHWAS (RESOLUCIÓN DE DISPUTAS HEREDADAS), 2019
Este esquema se aplicará con respecto a las siguientes leyes, a saber, y a algunas otras leyes:
la Ley Central de Impuestos Especiales de 1944 o
la Ley Central de Tarifas Especiales de 1985 o
el capítulo V de la Ley de finanzas de 1994 y las normas establecidas en virtud de la misma;
Este esquema prevé la resolución de la apelación o la presentación de una causa justificada, una notificación o cualquier consulta; o investigación o auditoría por la vía rápida, pendiente al 30la junio, 2019 en virtud de la Ley Central de Impuestos Especiales de 1944 o el Capítulo V de la Ley de Finanzas, de 1994 a pago parcial de impuestos.
4. Ley del impuesto sobre la renta de 1961
El proyecto de ley de finanzas de 2019 sugiere los siguientes cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2019:
Sin cambios se proponen en las tasas del impuesto sobre la renta para individuos. Sin embargo, el proyecto de ley de finanzas, 2019 ha propuesto aumentar la tasa de recargo de la siguiente manera para personas que obtienen ingresos más altos:
Income
Existing Surcharge
Proposed Surcharge
₹2 Crore – ₹5 Crore
15%
25%
More than ₹5 Crore
15%
37%
2. El límite mínimo del volumen de negocios y los ingresos brutos agregados para aplicar un tipo impositivo más bajo del 25% se ha incrementado de 250 crores de INR a 400 crores de INR. En consecuencia, el cambio en el tipo impositivo efectivo para este tipo de sociedades será el siguiente:
Tasa impositiva
5. Modificaciones propuestas en las disposiciones relacionadas con el TDS:
Se ha insertado una nueva sección 194M que establece que cada persona o HUF que no haya estado sujeta a una auditoría fiscal durante el ejercicio financiero anterior deberá deducir el TDS al 5% del pago realizado a profesionales o contratistas. Esta disposición solo se aplicará si el pago total durante un año supera los 50 Lacs de INR. Con fines de facilidad, el TDS puede deducirse mediante un deductor en función de su PAN y no se le exigirá que solicite el TAN.
(Fecha de entrada en vigor de la Sección 194M: 01.09.2019)
2. A los efectos de deducir el TDS en virtud de la sección 194-IA (TDS en caso de transferencia de bienes inmuebles), la contraprestación por un bien inmueble (sobre el que TDS debe deducir) incluirá también las siguientes consideraciones:
Cuota de membresía del club,
tarifa de aparcamiento,
tarifas de instalaciones de electricidad y agua,
cuota de mantenimiento,
cuota anticipada o cualquier otro cargo de naturaleza similar
(Fecha de entrada en vigor de la modificación: 01.09.2019)
3. Para desalentar las transacciones en efectivo, el proyecto de ley de finanzas de 2019 ha propuesto insertar una nueva sección 194N que exija a los bancos deducir el TDS al 2% si algún titular de una cuenta retira efectivo de más de 1 crores de INR durante el año.
(La sección 194N entrará en vigor a partir del 1st (septiembre de 2019)
4. Los ingresos acumulados u obtenidos en la India incluirán cualquier obsequio, en forma de efectivo o transferencia de bienes inmuebles, que una persona residente haga a no residentes o personas fuera de la India a partir del 5la julio de 2019. En consecuencia, dichos ingresos estarán sujetos a impuestos en manos del destinatario.
5. Las siguientes personas deberán presentar obligatoriamente su declaración del impuesto sobre la renta, independientemente de sus ingresos imponibles:
Depósito en cuenta corriente de más de 1 crores de INR durante el año
Gastos de más de 2 Lacs de INR para viajes al extranjero durante el año
Gasto de más de 1 Lac de INR por consumo de electricidad
Otras afecciones que se puedan recetar.
6. Enmienda relacionada con el PAN
Si una persona tiene la intención de realizar ciertas transacciones para las que la notificación del PAN es obligatoria y aún no ha asignado el PAN, deberá solicitarlo obligatoriamente.
El número de Aadhar se puede citar cuando una persona está legalmente obligada a citar PAN.
Se requerirá que el número de Aadhar esté vinculado con el PAN de forma obligatoria. En caso de fallo, el PAN se considerará no operativo.
A la persona que recibe la información se le asigna legalmente la responsabilidad de verificar la exactitud y autenticidad de PAN o Aadhar citados.
7. Iniciativas para promover la banca electrónica:
Las disposiciones vigentes del impuesto sobre la renta permiten pocos modos de pago electrónico, como el cheque del beneficiario de la cuenta, un giro bancario del beneficiario de la cuenta y un sistema de compensación electrónica a través de una cuenta bancaria. Sin embargo, Proyecto de ley de finanzas, 2019 propuso que el pago electrónico incluyera otros modos de pago electrónicos prescritos.
Una nueva sección 269 SU se ha insertado que exige que todas las personas que desarrollen actividades comerciales y tengan ingresos brutos o ventas totales superiores a 50 crores de INR durante el ejercicio financiero anterior deben ofrecer la posibilidad de recibir el pago a través del modo electrónico prescrito.
No se cobrarán comisiones bancarias por el uso de los modos de pago electrónicos prescritos.
8. Otras actualizaciones presupuestarias importantes
Se ha insertado una nueva sección 80 EEB que prevé la deducción de intereses de hasta 1,50 Lacs de INR sobre el préstamo solicitado para la compra de un vehículo eléctrico.
Se ha insertado la sección 80 EEA, que prevé la deducción de los intereses pagados por el préstamo solicitado para la compra de viviendas residenciales hasta 1,50 lacs de INR, sujeto a las siguientes condiciones:
El préstamo debe ser sancionado por una institución financiera durante el año fiscal 2019-20
El valor del impuesto de timbre de la propiedad debe ser inferior a INR 45 Lacs.
El tasado no debe tener ninguna propiedad residencial en la fecha de la sanción del préstamo
La sección 10 de Impuesto sobre la renta La Ley de 1961 eximía actualmente el 40% de los ingresos del Sistema Nacional de Pensiones (NSP) al cerrar la cuenta o al excluirse del plan de pensiones. El proyecto de ley de finanzas de 2019 propone aumentar dicho límite de exención al 60%.
Con el propósito de mejorar la digitalización y reducir los esfuerzos manuales, se proponen los siguientes procesos para realizar en línea:
Solicitud de certificado de retención de impuestos inferior o nulo al pagar a un no residente.
Presentación de la declaración de TDS con respecto al pago de intereses a los residentes de los que no se haya deducido ningún TDS.
La aplicabilidad de las disposiciones de la sección 115QA se extendió también a las empresas que cotizan en bolsa. El artículo 115QA prevé la imposición de un impuesto adicional del 20% sobre los ingresos distribuidos a los accionistas mediante la recompra de acciones. En la actualidad, dicha sección se aplica únicamente a las empresas que no cotizan en bolsa.
Según la sección 201 leída junto con la sección 40 (a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, si el pagador no deduce el TDS de cualquier pago realizado a los residentes por el que esté obligado a deducir el TDS y el beneficiario declara dichos ingresos en su declaración y liquida su correspondiente obligación tributaria, se permitirá al pagador la deducción de dicho gasto. Anteriormente, este beneficio solo estaba disponible para los pagos efectuados a los residentes. El proyecto de ley de finanzas de 2019 propuso extender este beneficio también a los no residentes.
California Kavit Vijay
Kavit Vijay, socio de la firma, tiene 15 años de experiencia en auditoría y aseguramiento. Dirige la división de Auditoría y Aseguramiento de la firma. Está especializado en:
