Aspectos clave de la 50a reunión del Consejo del GST

Las reuniones del Consejo del GST han completado su medio siglo con la 50ª reunión del Consejo del GST celebrada el 11 de julio de 2023 en Nueva Delhi bajo la presidencia del Honorable Ministro de Finanzas y Asuntos Corporativos de la Unión. La 50ª reunión del Consejo del GST concluyó con sugerencias sobre:

1. Cambios en las tasas del GST de varios bienes y servicios;
2. Flexibilización en la presentación del GSTR-9 y el GSTR-9C para el año fiscal 2023;
3. Aclaraciones sobre cuestiones planteadas por las industrias, como la distribución del ITC, los suministros a los departamentos gubernamentales, etc.

Los cambios recomendados en la 50a reunión del Consejo del GST son los siguientes:

1. Cambios en las tasas de GST de los bienes y otras recomendaciones relacionadas con los bienes

a. Cambios en las tasas del GST

El Consejo del GST ha recomendado los siguientes cambios en las tasas del GST:

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b. Otras recomendaciones relacionadas con las mercancías

El consejo del GST ha recomendado seguir otros cambios en las tasas en diferentes escenarios:

• La IGST para la importación de medicamentos con dinutuximab (Quarziba) estará exenta si la importación se hace para uso personal.
• El IGST sobre la importación de medicamentos y alimentos para fines médicos especiales (FSMP) utilizados en el tratamiento de enfermedades raras estará exento si la importación se hace para uso personal en las condiciones existentes.
• La entrada número 52B de la notificación del proceso de compensación incluirá todos los vehículos utilitarios. En consecuencia, se aplicará una compensación a todos los vehículos utilitarios siempre que cumplan con los parámetros de longitud, capacidad del motor y distancia al suelo que figuran en la entrada número 52B.
• La exención del IGST para la importación de oro, plata o platino también se aplicará al RBL Bank y al banco ICBC.

2. Recomendación sobre las tarifas del GST de los servicios y otros cambios relacionados con los servicios

a. Cambios en la tasa del GST

• La exención del GST sobre los servicios de lanzamiento de satélites se extiende a los servicios prestados por entidades privadas para fomentar la creación de empresas.

• El GST de los casinos, los hipódromos y los juegos en línea

Tras considerar la recomendación del Grupo de Ministros (GoM), el Consejo del GST recomendó que:

• Los juegos en línea y las carreras de caballos se incluirán en el anexo III como reclamaciones procesables imponibles.
• Los tres, es decir, el casino, las carreras de caballos y los juegos en línea, se gravarán a una tasa uniforme del 28%.
• El impuesto se aplicará sobre el valor nominal de las fichas compradas en el caso de los casinos, sobre el valor total de las apuestas realizadas en el caso de las carreras de caballos y sobre el valor total de las apuestas realizadas en el caso de los juegos en línea.

b. Otros cambios relacionados con el servicio

• Opción de pagar el GST con cargo anticipado por parte de GTA:
  • El GST de los servicios de GTA se paga mediante un mecanismo de cobro inverso al 5%. Sin embargo, GTA tiene la opción de pagar el GST a plazo del 12%.
  • GTA puede ejercer esta opción presentando una declaración antes del 15 de marzo del ejercicio financiero anterior. La declaración debe presentarse todos los años.
  • El Consejo del GST ha recomendado que GTA no esté obligado a presentar una declaración todos los años. El ejercicio de la opción única seguirá siendo válido para ejercicios financieros futuros, a menos que se declare que GTA quiere volver al mecanismo de cobro inverso (RCM).
  • Además, la última fecha para ejercer la opción será el 31 de marzo del ejercicio anterior, en lugar del 15 de marzo. La declaración se puede presentar a partir del 1 de enero del ejercicio anterior.

• El consejo del GST ha aclarado que el GST en virtud del RCM sobre los servicios de los directores no se aplicará a los servicios prestados por un director a la empresa a título privado o personal, como el alquiler de bienes inmuebles. Solo los servicios prestados por directores en calidad de directores estarán sujetos a impuestos en virtud de RCM.
• El GST sobre el suministro de alimentos y bebidas en las salas de cine está sujeto a impuestos como servicio de restaurante si se suministran independientemente del servicio de exhibición de cine. Cuando la venta de entradas de cine y el suministro de alimentos y bebidas se combinen, se considerará una oferta compuesta y toda la oferta se devengará del GST de las entradas de cine, que es la oferta principal.

3. Otras medidas para facilitar el comercio

1. El Consejo del GST ha recomendado el Reglamento del Tribunal de Apelación de Impuestos sobre Bienes y Servicios (Nombramiento y condiciones de servicio del presidente y los miembros) de 2023. Además, las disposiciones de las normas relacionadas con el Tribunal de Apelación del GST (GStats) podrán notificarse a partir del 1 de agosto de 2023 para resolver asuntos relacionados con el GST

2. Relajación de los retornos anuales para el año fiscal 2023
   • El consejo recomendó que la relajación prevista en el año fiscal 2021-22 con respecto a varias tablas del FORMULARIO GSTR-9 y el FORMULARIO GSTR-9C continuara durante el año fiscal 2023.
   • Los contribuyentes con una facturación anual de hasta 2 millones de rupias no están obligados a presentar la declaración anual en el formulario GSTR-9/9A.

3. El mecanismo del distribuidor del servicio de entrada (ISD) no es obligatorio:
   • El Consejo del GST ha recomendado aclarar que el mecanismo de distribución de servicios de entrada (ISD) no es obligatorio para la distribución del ITC de los servicios de entrada comunes adquiridos de terceros a las distintas personas, según las disposiciones actuales de la ley del GST.
   • Además, también se proporcionará una aclaración sobre la tributación de los servicios generados internamente prestados por una persona distinta a otra persona distinta.
   • Además, se podría modificar la ley del GST para que el mecanismo del ISD sea obligatorio prospectivamente para la distribución del crédito fiscal sobre los insumos de esos servicios comunes de insumos adquiridos a terceros.

4. No se requiere la anulación del ITC en el material suministrado bajo reemplazo y garantía
   • El Consejo del GST ha recomendado aclarar la cuestión de la revocación del ITC para el reemplazo de piezas bajo garantía y los servicios de reparación durante el período de garantía sin ninguna contraprestación por parte de los clientes.
   • Se aclarará que el fabricante no cobra ningún GST por dicha sustitución de piezas o servicio de reparación y, además, no es necesario que el fabricante anule el crédito fiscal soportado.

5. Aclaración sobre cuestiones relacionadas con los reembolsos:

El Consejo del GST ha recomendado que se emitan aclaraciones sobre las siguientes cuestiones relacionadas con los reembolsos:

• Debido a la modificación de la Regla 36 (4) del Reglamento de la CGST, el reembolso del crédito tributario soportado (ITC) acumulado en virtud de la Sección 54 (3) de la Ley CGST de 2017 se limitará al ITC en las entregas entrantes reflejadas en el formulario GSTR-2B de dicho período impositivo o de cualquier período impositivo anterior.
• De conformidad con la explicación insertada en la regla 89 (4) del Reglamento del CGST, el valor de las mercancías de exportación, que se incluirá al calcular el «volumen de negocios total ajustado» para calcular el importe de reembolso admisible, se determinará de acuerdo con dicha explicación. Por lo tanto, al calcular el «volumen de negocios total ajustado», el valor de exportación se considerará inferior al valor de la factura o al valor FOB.
• Aclaración sobre la admisibilidad del reembolso en los casos en que la exportación de bienes o la realización del pago por la exportación de servicios se realice después del plazo establecido en la regla 96A del Reglamento del CGST de 2017.

6. Aclaración sobre otros temas

El Consejo del GST ha recomendado emitir aclaraciones sobre las siguientes cuestiones:

• Responsabilidad de TCS en los casos en que varios operadores de comercio electrónico (ECO) participan en una sola transacción.
• Las personas registradas, que deben generar una factura electrónica, deben emitir facturas electrónicas para los suministros realizados a los departamentos o establecimientos gubernamentales, agencias gubernamentales, autoridades locales, PSU, etc., registrados únicamente a los efectos del TDS.
• Al calcular los intereses con respecto al crédito IGST mal utilizado y utilizado, el saldo del crédito tributario soportado (ITC) que quede en el libro mayor de créditos electrónico bajo los epígrafes IGST, CGST y SGST se tendrá en cuenta al calcular la obligación por intereses de acuerdo con la regla 88B del Reglamento del CGST de 2017.
• La mera tenencia de valores de una sociedad filial por parte de una sociedad de cartera no puede tratarse como una prestación de servicios y, por lo tanto, no puede gravarse con arreglo al GST.

7. Verificación del ITC que aparece en el GSTR-2A y se solicita en el GSTR-3B entre el 19 de abril y el 19 de diciembre de 2021

• El CBIC ha aclarado la manera de tratar la diferencia entre el ITC utilizado en el GSTR-3B y el ITC disponible según el GSTR-2A vide Circular núm. 183/15/2014/GST de 27 de diciembre de 2022. Dicha circular se emitió para los años fiscales 2017-18 y 2018-19.
• El consejo del GST ha recomendado emitir una nueva circular para establecer un procedimiento similar para la verificación del crédito fiscal soportado durante el período del 1 de abril de 2019 al 31 de diciembre de 2021.

8. Prórroga de la fecha límite del plan de amnistía:

El Consejo ha recomendado extender los planes de amnistía aplicables a las personas que no hayan presentado las declaraciones de los FORMULARIOS GSTR-4, GSTR-9 y GSTR-10, la revocación de la cancelación del registro y la supuesta retirada de las órdenes de evaluación del 30 de junio de 2023 al 31 de agosto de 2023.

9. Otras recomendaciones:
   • Se establecerá un procedimiento especial para la presentación manual de apelaciones contra las órdenes dictadas en relación con las reclamaciones TRAN-1/ TRAN-2 de las personas registradas, presentadas de conformidad con las instrucciones del Honorable Tribunal Supremo en el caso de Union of India contra Filco Trade Centre Pvt. Ltd.
   • En vista de la situación de orden público imperante en el estado de Manipur, se recomienda que la fecha límite para la presentación del GSTR-1, GSTR-3B y GSTR-7 para los meses de abril, mayo y junio de 2023 se extienda hasta el 31 de julio de 2023.
   • Para aliviar la carga de cumplimiento de los contribuyentes, en caso de prestación de un servicio sujeto a impuestos a través de una ECO o por parte de un proveedor del servicio OIDAR a un destinatario no registrado, el proveedor debe mencionar únicamente el nombre del Estado del destinatario y no el nombre y la dirección completa del destinatario.

4. Medidas para racionalizar el cumplimiento en el marco del GST

1. El Consejo del GST ha recomendado insertar la Regla 138F del Reglamento del CGST de 2017 para implementar la guía electrónica para el movimiento de oro y piedras preciosas. Esta norma puede insertarse en el Reglamento SGST de 2017 de los Estados que deseen establecer el requisito de generar facturas electrónicas para la circulación intraestatal de oro y piedras preciosas dentro de sus Estados.

2. El Consejo del GST ha recomendado:

• Emitir una notificación en virtud del artículo 148 de la Ley CGST de 2017 que prescriba un procedimiento especial que deben seguir los fabricantes de tabaco, pan masala y otros artículos similares, entre otras cosas, para el registro de máquinas y la presentación de declaraciones mensuales especiales;
• Inserte la sección 122A en la Ley CGST de 2017 para imponer una sanción especial por no registrar máquinas por parte de dichos fabricantes;
• Notifique las disposiciones de la sección 123 de la Ley de Finanzas de 2021 con efecto a partir del 1 de octubre de 2023, que modifique la sección 16 de la Ley IGST y la notificación que se emitirá en virtud del artículo 16 (4) de la Ley IGST. 2017 para restringir la ruta de reembolso del IGST con respecto a las exportaciones de tabaco, pan masala y otros artículos similares, así como de aceite de menta.

3. El consejo del GST ha recomendado las siguientes enmiendas en el Reglamento del CGST de 2017 para fortalecer el proceso de registro y hacer frente de manera efectiva a la amenaza de los registros falsos y fraudulentos en el GST:

• Los detalles de la cuenta bancaria, a nombre y PAN de la persona registrada, deben proporcionarse dentro de los 30 días posteriores a la concesión del registro o antes de la presentación del GSTR-1/IFF, lo que ocurra primero.
• Si los detalles de la cuenta bancaria no se actualizan dentro del tiempo prescrito, el GST se suspenderá mediante una suspensión basada en el sistema.

• Dicha suspensión se revocará automáticamente al actualizar los detalles de la cuenta bancaria.
• No se permitirá la presentación del GSTR-1 o el IFF a una persona registrada que no haya proporcionado los detalles de una cuenta bancaria válida en virtud de la regla 10A.
• Además, suprima el requisito de que la verificación física de los locales comerciales se lleve a cabo en presencia del solicitante y también prevea la verificación física en los casos de alto riesgo, incluso cuando Aadhaar haya sido autenticado.

5. Procedimiento para la recuperación de impuestos e intereses en términos de la Regla 88C (3):
   • La regla 88C se insertó sobre la base de las recomendaciones del Consejo del GST hechas en la 48ª reunión, para determinar los intereses y la obligación tributaria cuando la obligación por impuestos repercutidos declarada en el FORMULARIO GSTR-1 supera la obligación por impuestos repercutidos en el formulario GSTR-3B.
   • El consejo del GST ahora ha recomendado la inserción de la Regla 142B en el Reglamento del CGST de 2017 y la inserción de un FORMULARIO GST DRC-01D para establecer la forma de recuperación de la cantidad insinuada en la Regla 88C cuando la persona registrada no haya proporcionado una explicación satisfactoria.

6. Manera de tratar las diferencias en el ITC entre el FORMULARIO GSTR-2B y el FORMULARIO GSTR-3B:
   • El Consejo ha recomendado un mecanismo para intimidar, basado en el sistema, a los contribuyentes cuando se solicite un exceso de ITC en el GSTR-3B, en lugar de que el ITC aparezca en el formulario GSTR-2B por encima de un umbral determinado, junto con el procedimiento de autocumplimiento por parte de los contribuyentes, para explicar los motivos de dicha diferencia o tomar medidas correctivas con respecto a dicha diferencia.
   • Para ello, la regla 88D y el formulario DRC-01C se insertarán en el Reglamento del CGST de 2017.
   • Esto ayudará a reducir los desajustes del ITC y el uso indebido de las instalaciones del ITC en el GST.

8. La regla 64 y el formulario GSTR-5A del Reglamento del CGST de 2017 se modificarán para exigir a los proveedores de servicios de OIDAR que proporcionen los detalles de los suministros realizados a personas registradas en la India. Esta información ayudará a determinar si el destinatario ha pagado el impuesto con arreglo al RCM por dicho servicio.

9. el valor del suministro de bienes desde las tiendas libres de impuestos en las terminales de llegada de los aeropuertos internacionales a los pasajeros entrantes se incluirá en el valor de los suministros exentos a los efectos de anular el crédito fiscal soportado.