El Consejo del Impuesto sobre Bienes y Servicios («GST»), en su 37ª reunión del Consejo del GST, celebrada el 20 de septiembre de 2019, tomó varias decisiones favorables a los contribuyentes.
Entre las diversas medidas económicas anunciadas por el Honorable Ministro de Finanzas de vez en cuando durante agosto y septiembre de 2019, las decisiones se tomaron durante la reunión del GST.
El Consejo era esperado con impaciencia por varias partes interesadas. Las decisiones del Consejo del GST tienen por objeto racionalizar los impuestos, ofrecer exenciones adicionales, reducir los tipos del GST aplicables, colmar las lagunas y abordar los problemas administrativos a los que se enfrentan los contribuyentes.
Las decisiones del Consejo del GST se resumen a continuación:
1. Cambios relacionados con la ley y los procedimientos
1.1 Relajación en la presentación de devoluciones anuales for MIPYMES
El Consejo del GST ha propuesto flexibilizar los requisitos de cumplimiento para la presentación de declaraciones anuales por parte de las micro, pequeñas y medianas empresas («MIPYMES») para los años fiscales 2017-18 y 2018-19. Las siguientes categorías de contribuyentes no estarían obligadas a presentar declaraciones anuales:
- Composition of contribuients (FORMULARIO GSTR-9A)
- Contribuyentes con una facturación total de hasta 2 millones de INR (FORMULARIO GSTR-9): presentación opcional
1.2 Simplification of annual Statement Forms
Como ya anunció el Honorable Ministro de Finanzas durante la conferencia de prensa para anunciar las medidas para impulsar la economía india, el Consejo del GST ha constituido un comité de funcionarios para examinar la simplificación de los formularios de declaración anual de declaración y conciliación.
El Consejo del GST ha extendido la última fecha para la presentación de apelaciones ante la apelación del GST. Tribunal, contra las órdenes de los tribunales de apelación que aún no han entrado en funcionamiento.
1.4 Restricciones al uso del crédito tributario soportado («ITC»)
El Consejo del GST ha propuesto imponer restricciones al uso del ITC por parte de los beneficiarios en los casos en que los detalles de suministros externos no son proporcionados por los proveedores en la declaración en virtud de la sección 37 de la Ley CGST de 2017, es decir, el GSTR-1.
1.5 Nuevo sistema de presentación de declaraciones del GST a partir de abril de 2020
Con el fin de dar amplias oportunidades a los contribuyentes, así como al sistema, de adaptarse al nuevo sistema de presentación de declaraciones del GST propuesto, el Consejo del GST ha recomendado implementar el mismo formulario en abril de 2020 (en lugar de octubre de 2019 propuesto anteriormente).
En consecuencia, las fechas límite para la presentación de la declaración en el FORMULARIO GSTR-3B y los detalles de suministros externos en el formulario GSTR-1 para el período comprendido entre octubre de 2019 y marzo de 2020 se notificaría por separado.
1.6 Circulares para la uniformidad de la ley en todas las jurisdicciones
El Consejo del GST ha recomendado que se emitan las circulares apropiadas para garantizar la uniformidad en la aplicación de la ley en todas las jurisdicciones con respecto a lo siguiente:
- Procedure to request the reembolso in the FORM GST RFD-01A tras una orden favorable en apelación o en cualquier otro foro;
- La elegibilidad para presentar una solicitud de reembolso en el FORMULARIO GST RFD-01A durante un período y una categoría en los que ya se haya presentado una solicitud de reembolso nula; y
- La aclaración sobre el suministro de servicios habilitados para la tecnología de la información (servicios ITEs) (en sustitución de la circular núm. 107/26/2019-GST de 18 de julio de 2019) se realiza por cuenta propia o como intermediario.
1.7 Revocación de la circular emitida sobre los descuentos posventa
Debido a las importantes declaraciones recibidas sobre las dificultades a las que se enfrenta la fase de implementación, el Consejo del GST ha recomendado anular retroactivamente la circular núm. 105/24/2019-GST de fecha 28 de junio de 2019, publicada en el contexto del tratamiento del GST sobre los descuentos posventa.
1.8 Integrated Reembolso System
Como ya anunció el Honorable Ministro de Finanzas durante la conferencia de prensa sobre las medidas para impulsar la economía india, el Consejo del GST ha propuesto el sistema integrado de presentación de reembolsos con el desembolso por parte de una única autoridad centralizada del GST con efecto a partir del 24 de septiembre de 2019.
1.9 Other
- Enmiendas a la ley en virtud de la creación de nuevos territorios de la Unión: Las enmiendas adecuadas en la Ley CGST, la Ley UTGST y las leyes correspondientes SGST dieron lugar a la creación de las UT de Jammu y Cachemira y Ladakh.
- Vinculación de Aadhar y GSTN: En principio, la decisión de vincular a Aadhar con el registro de los contribuyentes en virtud del GST y examinar la posibilidad de hacer que Aadhar sea solicitar reembolsos obligatorio.
- Restricciones a la utilización del crédito del GST: Para hacer frente a la amenaza de las facturas falsas y los reembolsos fraudulentos, en principio se ha tomado la decisión de prescribir restricciones razonables a la transferencia de créditos por parte de los contribuyentes riesgosos, incluidos los nuevos contribuyentes riesgosos.
2. Cambios relacionados con la clasificación y los tipos impositivos de las mercancías con efecto a partir del 1 de octubre de 2019
2.1 Cambios en las tasas de GST de los bienes
El Consejo del GST ha propuesto cambios en las tarifas de varios productos de la siguiente manera:
| Item |
Existing Rate |
New Rate |
| Reduction in rates |
| Slide fasteners |
18% |
12% |
| Marine fuel |
18% |
5% |
| Wet grinders (consisting of stone as a grinder) |
12% |
5% |
| Dried Tamarind |
5% |
Nil |
| Plates and cups made of flowers, leaves and bark |
5% |
Nil |
| Semi-precious stones-cut & polished |
3% |
0.25% |
| Woven/Non-woven Polyethylene Packaging bags |
18% |
12% |
| Specified goods for petroleum operation under Hydrocarbon Exploration Licensing Policy |
Applicable rate |
5% |
| Increase in rates |
| Caffeinated Beverages |
18% |
28% +
12% cess |
| Supplies of Railways wagons & coaches (without refund of accumulated ITC) |
5% |
12% |
2.2 Exenciones del GST
El Consejo del GST ha propuesto eximir del impuesto del GST a las siguientes categorías de suministros:
- Suministros a la Fédération Internationale de Football Association (FIFA) para la Copa Mundial de Fútbol Femenino Sub-17 que se propone celebrar en la India.
- Suministro a la Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación (FAO) para proyectos específicos en la India
- Importaciones de determinados artículos de defensa no fabricados en el país (hasta 2024)
- Platina/Platinum Supplier part of Special Organisms for Export (Diamond India Ltd)
- Importación de plata/platino por agencias especificadas (Diamond India Ltd).
2.3 Concesión en el GST por un período específico
El Consejo del GST ha propuesto conceder concesiones en las siguientes categorías de suministros durante un período específico:
- Harina de pescado: Exención concedida para el período comprendido entre el 1 de julio de 2017 y el 20 de septiembre de 2019, ya que había dudas en cuanto a la tributación debido a los problemas de interpretación. Todo impuesto recaudado durante este período deberá depositarse.
Polo, ruedas y otras partes (incluidas en la partida 8483): El 12% del GST captado durante el período comprendido entre el 1 de julio de 2017 y el 31 de diciembre de 2018 en poleas, ruedas y otras piezas (incluidas en la partida 8483) y utilizadas como piezas de maquinaria agrícola.
2.4 Change in Compensation rates
El Consejo del GST ha propuesto reducir el proceso de compensación aplicable a las siguientes categorías de productos:
| Item |
Existing Rate |
New Rate |
| Reduction in rates |
Cess on Petrol Motor Vehicles
(Capacity of 10–13 passengers)
|
15% |
1% |
Cess on Diesel Motor Vehicles
(Capacity of 10–13 passengers)
|
15% |
3% |
2.5 Aclaraciones sobre la aplicabilidad de las tasas del GST a ciertos productos
El Consejo del GST ha propuesto las siguientes aclaraciones con respecto a la aplicabilidad del tipo del GST con respecto a ciertos bienes:
- Hortalizas de leguminosas secas, sin cáscara, incluso peladas o partidas (HSN 0713): El simple calentamiento de las leguminosas (gramos/lentejas) para eliminar la humedad, ablandarlas e hincharlas o quitarles la piel, y no someterlas a ningún otro procesamiento o adición de ningún otro ingrediente (sal, aceite, etc.) se clasificaría en el código SA 0713.
- Aparatos mecánicos (HSN 8424): Todos los «pulverizadores mecánicos» incluidos en el Código HS 8424 atraerían un 12% del GST.
- Partes de equipos alimentados por energía solar: Piezas como los tubos de evacuación solar para dispositivos basados en energía solar, como el calentador de agua solar, el vapor solar, los sistemas de generación, etc., serían elegibles para una tasa de GST del 5%.
- Dispositivos médicos: Las piezas y accesorios exclusivos aptos para su uso exclusivo o principal con un dispositivo médico (incluidos en las partidas 9018, 9019, 9021 o 9022) se clasificarán en las partidas respectivas y atraerían el GST a una tasa concesionaria del 12%.
- Leche de almendras: La leche de almendras se clasifica en el código HS 22029990 y tiene una tasa de GST del 18%.
- Suministros navales: Las tiendas importadas a la Marina tendrían derecho a la exención del IGST.
2.6 Otros cambios diversos en las clasificaciones y tasas
El Consejo del GST ha propuesto lo siguiente:
- Composition schema: Los fabricantes de bebidas gaseosas quedarán excluidos del sistema de composición.
- Punto de tributación para bienes específicos utilizados en operaciones petroleras: Opción de pagar el GST a una tasa del 18% sobre el valor de la transacción en el momento de la enajenación de productos específicos para las operaciones petroleras (sobre las que se pagó una tasa de GST en condiciones favorables del 5% en el momento del suministro original), siempre que el Director General de Hidrocarburos (DGH) certifique que los productos no están en servicio.
- Restricciones al reembolso del proceso de compensación: Se proponen restricciones a la concesión del reembolso del proceso de compensación a los productos del tabaco (en caso de inversión). estructura de funciones)
- Concesiones de piezas de repuesto para aeronaves: El Consejo del GST prescribiría las modalidades para permitir la concesión de piezas de repuesto importadas temporalmente por compañías aéreas extranjeras para la reparación de sus aeronaves, mientras se encuentren en tránsito en la India, de conformidad con el Convenio de Chicago sobre Aviación Civil.
3. Cambios en los servicios relacionados con la clasificación y los tipos impositivos con efecto a partir del 1 de octubre de 2019
3.1 Cambios en las tarifas del GST de los servicios
El Consejo del GST ha propuesto cambios en las tarifas de varios servicios de la siguiente manera:
| Item |
Existing Rate |
New Rate |
| Hospitality and Tourism |
| Hotels (Room Tariff of INR 7501 and above) |
28% |
18% |
| Hotels (Room Tariff from INR 1,001 to INR 7,500) |
18% |
12% |
| Hotels (Room Tariff from INR 1,000 and below) |
Nil |
Nil |
| Food and Catering |
| Outdoor Catering other than in premises having daily tariff of unit of accommodation of INR 7501 and above (without ITC) |
18% |
5% |
| Job Works |
| Job work services in relation to Diamonds |
5% |
1.5% |
| Other Job work services on supply of machine as in engineering industry |
18% |
12% |
| Job work in relation to bus body building |
18% |
18% |
3.2 Exenciones del cobro del GST sobre ciertos servicios
El Consejo del GST ha propuesto eximir a los siguientes servicios del impuesto del GST:
- Almacenaje: Los servicios de almacenamiento o almacenamiento de cereales, legumbres, frutas, frutos secos y verduras, especias, copra, caña de azúcar, azúcar moreno, fibras vegetales crudas como algodón, lino, yute, etc., índigo, tabaco sin fabricar, hojas de betel, hojas de tendu, arroz, café y té estarán exentos del GST de forma prospectiva a partir del 1 de octubre de 2019.
- Transportation: La exención condicional para los servicios de transporte de mercancías de exportación por vía aérea o marítima se prorroga hasta el 30 de septiembre de 2020.
- Seguro: Los servicios del plan de seguro de cosechas «Bangla Shasya Bima» (BSB) del Gobierno de Bengala Occidental están exentos del GST
- Life Insurance for the Fuerzas Armadas: Servicios de empresas de seguros de vida proporcionados o acordados por los fondos de seguro grupal de las Fuerzas Paramilitares Armadas Centrales (que dependen del Ministerio del Interior) a sus miembros en virtud de los respectivos planes de seguro grupal de estas fuerzas paramilitares armadas centrales exentas del GST.
- Servicios de intermediación: Servicios prestados por un intermediario a un proveedor o destinatario de bienes cuando tanto el proveedor como el destinatario se encuentran fuera del territorio imponible para estar exentos del GST.
3.3 Aclaraciones sobre el lugar de suministro de ciertos servicios
El Consejo del GST ha propuesto las siguientes aclaraciones con respecto a la determinación del lugar de suministro con respecto a ciertos servicios:
- Servicios específicos de investigación y desarrollo (I+D): El Consejo del GST ha recomendado emitir una notificación en virtud del artículo 13 (13) de la Ley IGST notificando el lugar de suministro de servicios de I+D específicos prestados por compañías farmacéuticas indias a los destinatarios del servicio extranjero, como el lugar de uso y disfrute efectivos de un servicio, es decir, la ubicación del destinatario del servicio.
Los servicios especificados incluyen el descubrimiento y el desarrollo integrados, la evaluación de la eficacia de nuevas entidades químicas o biológicas en modelos animales de enfermedad, la evaluación de la actividad biológica de nuevas entidades químicas/biológicas en ensayos in vitro, el metabolismo de los fármacos y la farmacocinética de nuevas entidades químicas, la evaluación de la seguridad y los estudios de estabilidad toxicológica, los estudios de bioequivalencia y biodisponibilidad, los ensayos clínicos y los estudios bioanalíticos.
- Servicios de I+D de software de diseño de chips: El Consejo del GST ha aclarado que el lugar de suministro de los servicios de I+D de software de diseño de chips proporcionados por empresas indias a clientes extranjeros mediante el uso de kits de prueba de muestra en la India es la ubicación del destinatario del servicio. El artículo 13 (3) (a) de la Ley IGST de 2017 no sería aplicable para determinar el lugar de suministro en tales casos.
3.4 Otros cambios diversos en las clasificaciones, tarifas y servicios
El Consejo del GST ha propuesto lo siguiente:
- Regalías por concepto de cobro anticipado del GST: El Consejo del GST ha recomendado dar a los autores registrados la opción de pagar el GST sobre las regalías cobradas por los editores con cargo anticipado y observar el cumplimiento regular del GST.
- La licencia de bebidas alcohólicas no es un suministro bajo el GST: El Consejo del GST ha recomendado notificar la concesión de licencias de bebidas alcohólicas por parte de los gobiernos estatales contra el pago de la tasa de licencia por «no suministro» para eliminar la ambigüedad de implementación sobre el tema.
- El GST sobre el esquema de préstamos de valores en el marco del RCM: El Consejo del GST ha recomendado permitir el pago del GST sobre el servicio de préstamo de valores en virtud del mecanismo de cobro inverso (RCM) con una tasa de mérito del 18% en virtud del IGST. Las operaciones anteriores al período del RCM se pagarán a plazo.
- RCM about the vehicles rent: El Consejo del GST ha recomendado permitir el RCM a los proveedores que paguen un GST del 5% por el alquiler de vehículos, a personas registradas que no sean personas jurídicas (LLP, propiedad) cuando se presten servicios a entidades corporativas.
- Aclaraciones: El Consejo del GST ha recomendado emitir aclaraciones detalladas sobre lo siguiente:
- Alcance de la entrada «servicios de exploración, extracción o perforación de petróleo crudo o gas natural o ambos».
- Imposición de la tasa de servicio al pasajero (PSF) y la tasa de desarrollo de usuarios (UDF) que cobran los operadores aeroportuarios.
Cabe señalar que el resumen anterior se ha preparado sobre la base del comunicado de prensa del Consejo del GST y de los anuncios realizados por el Consejo del GST durante la reunión de prensa. Para aplicar las decisiones anteriores, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas («CBIC») emitirá las modificaciones pertinentes a la ley sobre el GST o las notificaciones/circulares. Es posible que el resumen antes mencionado sufra cambios o sea necesario revisarlo una vez que se publiquen las modificaciones, notificaciones o circulares pertinentes. Los contribuyentes pueden tomar nota de lo mismo al considerar el impacto en sus respectivos negocios.
Discurso de apertura sobre la 35ª reunión del Consejo del GST celebrada el 21 de junio de 2019
