De conformidad con la recomendación del 55a reunión del Consejo del GST, el CBIC emitió la circular núm. 240/34/2024- GST de 31 de diciembre de 2024 para aclarar si los operadores de comercio electrónico requieren anular la ITC en la medida en que el suministro realizado en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST de 2017.
1. Tema bajo consideración
- La circular núm. 167/23/2021 — GST de 17 de diciembre de 2021 aclaró que los operadores de comercio electrónico («ECO»), obligados a pagar impuestos en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST, no están obligados a anular el ITC con respecto a la prestación de servicios de restaurante a través de su plataforma en la que se paga el GST en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST.
- Ahora se requiere una aclaración sobre el requisito de revocación del ITC con respecto a la prestación de servicios, distintos de los servicios de restaurante, en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST.
- Ya sea que los operadores de comercio electrónico estén obligados a pagar impuestos en virtud de la sección 9 (5) de la Ley CGST, son responsables de invertir proporcionalmente al ITC en sus insumos y servicios de insumos en la medida en que los suministros realizados en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST
2. Aclaración
El CBIC ha aclarado que:
- ECO, obligada a pagar impuestos en virtud de la Sección 9 (5) de la Ley CGST, está obligada a pagar impuestos en los siguientes 2 escenarios:
- Suministros notificados en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST por los que los operadores de comercio electrónico están obligados a pagar impuestos como si fueran el proveedor de dichos servicios.
- Suministro de sus propios servicios al proporcionar su plataforma electrónica, por la que cobra una tarifa/comisión de plataforma, etc. a los usuarios de la plataforma.
Por ejemplo, para los alimentos entregados a través de Zomato, el operador de comercio electrónico, es decir, Zomato, está obligado a realizar los siguientes pagos:
- El GST en virtud de la Sección 9 (5) sobre los alimentos suministrados a través de él; y
- El GST sobre la tarifa de conveniencia, la comisión, etc. que cobra Zomato a los propietarios de los restaurantes.
- Para el servicio principal, es decir, la comisión, la tarifa de conveniencia, etc., la ECO adquiere insumos y servicios de insumos para los que utiliza el crédito fiscal soportado.
- El CBIC ha aclarado en la pregunta núm. 6 de la circular núm. 167/23/2021 — GST, de 17 de diciembre de 2021, que la ECO no estará obligada a anular el ITC debido a los servicios de restaurante por los que se pague el GST en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST.
- Ahora, el CBIC ha aclarado que no se permitirá utilizar el ITC para el pago de la obligación tributaria en virtud de la sección 9 (5) y que la totalidad de la obligación tributaria en virtud de la sección 9 (5) deberá pagarse en efectivo.
- El principio descrito en la circular de fecha 17 de diciembre de 2021 también se aplica a los suministros realizados con respecto a otros servicios especificados en el artículo 9 (5) de la Ley CGST.
- Por lo tanto, ECO no está obligado a anular proporcionalmente al ITC sus insumos y servicios de insumos en virtud del artículo 17 (1) o el artículo 17 (2) de la Ley CGST en la medida en que los suministros realizados en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST.
- La totalidad de la obligación tributaria en virtud de la sección 9 (5) se liquidará únicamente mediante un libro de caja electrónico. El crédito que haya obtenido en relación con los insumos y servicios de insumos utilizados para facilitar dichos suministros no puede utilizarse para cumplir con dicha obligación tributaria en virtud del artículo 9 (5) de la Ley CGST. Sin embargo, puede utilizar ese crédito para liberarse de las obligaciones tributarias derivadas de la prestación de servicios por su propia cuenta.
