El sistema de gestión de facturas entrará en vigor a partir del 1 de octubre de 2024 en el portal GST

En el 54a reunión del Consejo del GST, el Consejo del GST recomendó introducir un sistema de gestión de facturas (IMS) en el portal del GST. Cuando se introdujo el GST, estaba previsto utilizar el GST según el modelo de comunicación bidireccional entre el proveedor y el destinatario, es decir, que el destinatario pudiera tomar medidas sobre las facturas presentadas por el proveedor en su Devolución del GST. Sin embargo, no se pudo introducir lo mismo debido a problemas técnicos.

Ahora, de acuerdo con la recomendación del Consejo del GST, GSTN ha emitido un aviso para introducir una nueva funcionalidad del Sistema de Gestión de Facturas (IMS) en el portal GST con efecto a partir del 1 de octubre de 2024. El IMS será una plataforma de comunicación entre el proveedor y el destinatario de los bienes y servicios, que permitirá al destinatario aceptar o rechazar la factura proporcionada por el proveedor. Además, el destinatario podrá poner la factura en estado pendiente y, más adelante, podrá reclamar a ITC ante el mismo destinatario.

1. Visión del sistema de gestión de facturas

• Según el GSTN, el IMS permitirá al destinatario llevar el ITC a las facturas que figuran en el destinatario. En consecuencia, los errores a la hora de solicitar el ITC se reducirán sustancialmente.
• Reduzca la emisión de avisos debido al desajuste del ITC.
• En la actualidad, cualquier corrección en la factura proporcionada por el proveedor se comunica por correo electrónico o por teléfono. Sin embargo, ahora el proveedor puede comprobar las facturas sugeridas para su corrección o modificación en el propio portal del GST. En consecuencia, el IMS permitirá a los proveedores abordar eficazmente las correcciones o modificaciones.

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2. Fecha de aplicabilidad del IMS

• El IMS estará disponible en el portal del GST a partir del 1 de octubre de 2024.

• El IMS estará a disposición de los contribuyentes para tomar medidas sobre las facturas recibidas a partir del 14 de octubre de 2024 hasta la presentación del GSTR-3B correspondiente.

• Cabe señalar que hasta GSTR-3B si es presentado por el contribuyente, no se generará el GSTR-2B para los meses siguientes.

3. Flujo de IMS

• Se puede acceder a IMS después de iniciar sesión en el portal GST en la siguiente ruta:

Panel de control > Servicios > Devoluciones > Panel de control del sistema de gestión de facturas (IMS)

• Según el aviso emitido por la GSTN, todos los suministros salientes declarados en el GSTR 1/IFF/1A deberán figurar en el IMS de los destinatarios para tomar las medidas.

• El destinatario podrá realizar las siguientes acciones:

1. Aceptar —Los registros aceptados pasarán a formar parte de la sección «ITC disponible» del GSTR 2B correspondiente. El GST de los registros aceptados se rellenará automáticamente GSTR 3B como ITC elegible.
2. Rechazar —Los registros rechazados pasarán a formar parte de la sección «Rechazado por el ITC» de sus respectivas GSTR 2B. El ITC de los registros rechazados no se rellenará automáticamente GSTR 3B.
3. Pendiente —Los registros pendientes no pasarán a formar parte de GSTR 2B y GSTR 3B. Dichos registros permanecerán en el panel de IMS hasta que se acepten o rechacen.

• El destinatario no podrá tomar 'Pendiente' no se permitirá la acción en los siguientes escenarios:
  • Nota de crédito original
  • Modificación al alza de la nota de crédito independientemente de la acción tomada por el destinatario sobre la nota de crédito original
  • Modificación a la baja de la nota de crédito si el destinatario rechazó la nota de crédito original,
  • Modificación a la baja de la factura/nota de débito cuando el destinatario haya aceptado la factura/nota de débito original y la respectiva GSTR 3B también se ha archivado.

• Por lo tanto, solo las facturas aceptadas pasarán a formar parte del GSTR-2B como ITC elegibles.

• Si el destinatario no toma ninguna medida en relación con una factura, dicha factura se considerará «considerada aceptada» y pasará a GSTR-2B como factura aceptada.

• Las facturas marcadas como pendientes se pueden aceptar en cualquier momento futuro, pero no más allá de los límites prescritos por Artículo 16 (4) de la Ley CGST de 2017.

4. Otros puntos a considerar:

• Las facturas estarán disponibles en IMS en tiempo real, es decir, una vez que los proveedores guarden cualquier factura en GSTR 1/IFF/1A /la misma factura se reflejará en el panel de IMS del destinatario.

• Si el proveedor modifica la factura guardada en el GSTR-1 antes de rellenar el GSTR-1, la factura modificada se reflejará en el IMS, independientemente de la medida que haya tomado el destinatario en la factura original.

• El proveedor podrá ver las medidas adoptadas por el destinatario en las facturas presentadas en el GSTR-1.

• Es obligatorio volver a calcular GSTR 2B desde el panel de control del IMS en caso de que se produzca algún cambio en la acción realizada en los registros correspondientes o si se toma alguna medida después del 14 del mes, es decir, la fecha de generación del borrador del GSTR-2B.

• Los siguientes suministros no se reflejarán en el IMS y se rellenarán directamente en el GSTR 3B:
  • Suministros entrantes sujetos a RCM
  • Suministros para los que el ITC no es elegible debido a artículo 16 (4) de la Ley CGST o debido a la regla POS.

• Todos los registros aceptados, considerados aceptados o rechazados desaparecerán del panel de IMS tras la presentación del GSTR 3B correspondiente.

• En el caso de la modificación efectuada por el proveedor:
  • Si el registro original y el modificado pertenecen a 2 registros diferentes GSTR-2B entonces es obligatorio tomar medidas sobre el registro original y archivar el GSTR 3B respectivo antes de tomar medidas sobre el registro modificado.
  • Si ambos registros pertenecen al 2B del mismo período, solo se tendrá en cuenta el registro modificado para el cálculo del GSTR 2B del ITC.

5. IMS en el caso de un contribuyente de QRMP

• Cuando un proveedor haya optado por QRMP, los registros/facturas guardados o archivados a través del IFF pasarán al IMS del destinatario y pasarán a formar parte de GSTR-2B, según la acción tomada por el destinatario.

• El GSTR-2B del destinatario se generará todos los meses.

• Sin embargo, si el destinatario ha optado por el QRMP, GSTR-2B se generará solo cada trimestre.

6. Nuestros comentarios

De hecho, el IMS tenía la intención de mejorar la precisión del ITC utilizado por el destinatario. Sin embargo, cotejar todas las facturas con los libros en un plazo de 6 días (desde el 14 del mes siguiente hasta la fecha límite de presentación de GSTR-3B) será un proceso complicado. En la actualidad, el ITC se reclama en su totalidad, y la revocación necesaria puede hacerse más adelante, después de compararla con los libros.

Sin embargo, aún no tenemos claras las posibles consecuencias de que una factura sea rechazada o aceptada hoy y más adelante se descubra lo contrario, por ejemplo, si el destinatario rechaza una factura y, posteriormente, el destinatario la considera válida, si habrá algún plazo para reclamar dicho ITC y viceversa.