Todo sobre Invoice Furnishing Facility («IFF») con cargo al GST

Facture Furnishing Facility («IFF») es una terminología introducida en el GST con QRMP («Retorno trimestral y pago mensual») esquema. Se ofrece un servicio IFF que permite a los concesionarios que han optado por presentar una declaración trimestral en el marco del QRMP presentar sus transacciones entre empresas de forma mensual. En este artículo se ha llevado a cabo una discusión detallada sobre el IFF.

1. ¿Qué es QRMP?

• El QRMP es un plan introducido con efecto a partir del 1 de enero de 2021 para facilitar el cumplimiento a los pequeños contribuyentes, es decir, a los contribuyentes con una facturación total de hasta 5 crores de INR durante el ejercicio financiero anterior.
• En virtud del QRMP, se ha ofrecido a los contribuyentes la opción de entregar su GSTR-1 y su GSTR-3B trimestralmente. Sin embargo, el pago de la obligación tributaria debe hacerse mensualmente.
• Según este esquema, el contribuyente tiene ambas opciones, es decir, puede presentar tanto el GSTR-1 como el GSTR-3B mensualmente o ambos trimestralmente.

2. ¿Por qué se requiere IFF en el QRMP?

• La recién insertada Regla 36 (4) del Reglamento del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios de 2017 («Reglamento CGST») tiene crédito fiscal soportado restringido hasta el 105% de las facturas cuyos detalles los proporciona el proveedor en su devolución del GSTR-1.
• Los contribuyentes solo pueden solicitar el ITC con respecto a las facturas presentadas por los proveedores en su GSTR-1 con el GSTIN del destinatario y las mismas que aparezcan en el GSTR-2B del destinatario en la fecha de presentación del GSTR-3B o en la fecha de pago de la responsabilidad por el GST.
• Según el QRMP, los contribuyentes que opten por presentar su GSTR-1 y GSTR-3B trimestralmente deberán presentar los detalles de sus transacciones B2B después del final del trimestre, es decir, la persona que haya optado por la presentación trimestral de enero a marzo de 2021 proporcionará los detalles de sus transacciones B2B en el GSTR-1 para presentarlos antes del 13 de abril de 2021.
• Por lo tanto, los concesionarios registrados que compren productos a esas personas durante enero y febrero de 2021 no recibirán el ITC en el mismo mes de la compra mientras lanzan su GSTR-3B y, por lo tanto, pueden mostrarse reacios a enterrar los bienes o servicios de los pequeños comerciantes.
• Para evitar este problema, se ofrece un servicio IFF que permite a los concesionarios, que han optado por presentar una declaración trimestral según el esquema QRMP, presentar sus transacciones B2B mensualmente.

3. ¿Cómo funciona Invoice Furnishing Facility?

• Según el IFF, los contribuyentes optaron por presentar trimestralmente el GSTR-1 y el GSTR-3B pueden presentar sus transacciones B2B mensualmente antes del 13 del mes siguiente. Por lo tanto, a diferencia del GSTR-1, los detalles de todos los suministros externos no deben proporcionarse en el marco del IFF.
• Solo se permite informar en IFF de las siguientes transacciones:
  • Transacciones B2B
  • Nota de crédito y débito emitida a personas registradas
  • Modificación de las facturas B2B
  • Modificación de la nota de crédito y débito emitida a una persona registrada.

• Por lo tanto, los detalles de todos los demás suministros, es decir, las transacciones B2C, las notas de crédito o débito emitidas a personas no registradas, los detalles de las exportaciones, etc., no se proporcionarán en el marco del IFF. Lo mismo se archivará al presentar el GSTR-1 trimestralmente.
• Tenga en cuenta que IFF es una instalación opcional y, por lo tanto, la no presentación o presentación tardía de los mismos no conllevará ningún recargo o multa por demora.
• Además, a diferencia del GSTR-1, la opción de archivar el IFF solo está disponible hasta el 13 del mes siguiente y, después del 13, solo está disponible la opción «Ver» y la opción «Archivo» se desactiva.

• Por lo tanto, si una persona no ha subido sus datos al IFF antes del 13, no podrá presentar dicha declaración y los detalles de dichas facturas podrán proporcionarse en el IFF del mes siguiente o en su GSTR-1 habitual.
• La facilidad para proporcionar detalles en el marco del IFF solo está disponible durante los dos primeros meses del trimestre y, para el tercer mes, la opción de presentación trimestral del GSTR-1 se proporcionará a través del portal.

4. ¿Cuáles son los pasos para proporcionar detalles de las facturas en el marco del IFF?

• Publicar inicio de sesión en el portal GST, para los contribuyentes que no hayan optado por el esquema QRMP, el sistema mostrará cuatro pestañas, a saber, GSTR-1, GSTR-2A, GSTR-2B y GSTR-BB.
• Sin embargo, si una persona optó por presentar la declaración trimestralmente, el sistema mostrará solo las pestañas IFF, GSTR-2A y GSTR-2B durante los primeros 2 meses del trimestre. Durante el tercer mes, las 4 pestañas estarán disponibles.
• Los detalles del IFF se pueden proporcionar en cualquier momento entre el 1 del mes siguiente y el 13 del mes siguiente.
• Tras la presentación del IFF, el sistema comenzará a reflejar dichas facturas en el GSTR-2B del destinatario.

5. ¿Qué puntos deben tenerse en cuenta al presentar la factura del servicio de suministro de facturas?

• Los detalles de las transacciones B2B ya ingresadas en el IFF del mes deben proporcionarse nuevamente al presentar el GSTR-1 del trimestre correspondiente. Para mayor facilidad, las facturas cargadas en el IFF se rellenarán automáticamente en la columna correspondiente del GSTR-1.
• Un contribuyente solo puede realizar transacciones en virtud del IFF por un importe de 50 Lacs de INR. Por lo tanto, si el total de las ventas entre empresas realizadas durante un mes supera los 50 lacs de INR, los detalles de las facturas que superen los 50 lacs de INR se proporcionarán en el IFF del mes siguiente.
• Para proporcionar los detalles de las facturas en el marco del IFF, los contribuyentes pueden usar la herramienta fuera de línea del GST o pueden ingresar la información manualmente en el portal del GST.