Directrices para la emisión de citaciones en virtud del GST

Por «citación» se entiende el acto de ordenar a alguien que esté presente. La citación es una herramienta importante para que los funcionarios gubernamentales recopilen información al garantizar la presencia de la persona a la que se ha emitido la citación.

En virtud del impuesto sobre bienes y servicios, la sección 70 de la Ley CGST otorga a un funcionario competente la facultad de emitir una citación a cualquier persona para que entregue cualquier documento o información. Sin embargo, el Departamento ha observado que los funcionarios del GST utilizan las facultades otorgadas en virtud del artículo 70 de manera muy informal. Los funcionarios del GST citan de manera rutinaria a altos funcionarios de la Compañía para recopilar información o documentos importantes. Además, se ha emitido una citación para recopilar información que ya está disponible en el portal del GST, como el GSTR-1 y el GSTR-3B.

Por lo tanto, el ala de investigación del GST ha emitido directrices sobre la emisión de citaciones en virtud del artículo 70 de la Ley del CGST, véanse las instrucciones núm. 03/23 (investigación del GST) de fecha 17 de agosto de 2022. Las directrices emitidas son las siguientes:

1. Artículo 70: Facultad de citar a personas para que presten declaración y presenten documentos

• Según el artículo 70 (1) de la Ley CGST, un oficial competente puede emitir una citación a cualquier persona para que presente cualquier prueba, documento o cualquier otra cosa en una investigación. La citación puede emitirse de la misma manera que en el caso de un tribunal civil, según lo dispuesto en el Código de Procedimiento Civil de 1908 (5 de 1908).
• Además, según el artículo 70 (2), la obtención de tales pruebas documentales y orales se considerará un «procedimiento judicial» en el sentido de los artículos 193 y 228 del Código Penal de la India (45 de 1860).

2. Racionalizar el uso del poder

• La citación es uno de los instrumentos del Departamento para obtener información, documentos o declaraciones de cualquier persona para averiguar la evasión del impuesto, etc.
• Sin embargo, es necesario garantizar que este poder se ejerza con prudencia y con la debida consideración.
• El Departamento ha aconsejado a los funcionarios del GST que deben explorar otras opciones en lugar de recurrir a una citación, por ejemplo, si una carta de solicitud de información puede bastar.
• En el régimen anterior al GST, la Junta ha sensibilizado a los funcionarios sobre el uso diligente del poder de emitir citaciones. Sin embargo, teniendo en cuenta la liberalización del uso de esta facultad, la Junta considera necesario emitir nuevas directrices en el marco del CGST.

3. Directrices para la emisión de citaciones

La Junta ha ordenado que se sigan las siguientes pautas en los asuntos relacionados con una investigación en el marco del CGST:

3.1 Poder para emitir una invocación

1. Las citaciones son emitidas generalmente por los superintendentes. Sin embargo, los funcionarios superiores también pueden emitir una citación.
2. Ahora, las citaciones deben ser emitidas por los superintendentes después de obtener el permiso previo por escrito de un funcionario que no esté por debajo del rango de subcomisionado o comisionado adjunto y las razones para emitir una citación deben registrarse por escrito.
3. Sin embargo, cuando por razones operativas no sea posible obtener un permiso previo por escrito, el supervisor puede obtener un permiso oral o telefónico de un funcionario autorizado. Sin embargo, dicho permiso debe reducirse a la forma de un escrito y comunicárselo al oficial lo antes posible.

3.2 Forma de emisión de la citación

1. En la citación, los oficiales normalmente deben mencionar el nombre del infractor o delincuentes contra los que se está investigando el caso. Al mencionar su nombre en la citación, el destinatario de la citación tendrá una idea prima facie de si ha sido citado como acusado, coacusado o como testigo
2. Sin embargo, no se puede mencionar el nombre cuando la revelación del nombre del infractor vaya en detrimento de la causa de la investigación.
3. Se puede evitar la emisión de citaciones llamando a los documentos que están disponibles digitalmente o en línea en el portal del GST.
4. Además, según la circular núm. 122 /41/2019-GST de la Junta, de fecha 5 de noviembre de 2019, es obligatorio generar y citar el número de identificación del documento (DIN) en una citación emitida por los funcionarios a los contribuyentes y cualquier otra persona.
5. El formato de la citación se prescribe en la circular núm. 128/47/2019-GST de la Junta, de fecha 23 de diciembre de 2019.
6. Por lo general, no se debe citar en primera instancia a los funcionarios de alta dirección, como los directores generales, directores financieros o funcionarios similares de cualquier empresa o PSU. Se les debe citar cuando haya indicios claros de su participación en el proceso de toma de decisiones que ha provocado una pérdida de ingresos.
7. Debe evitarse la citación repetitiva sin garantizar la notificación de la citación.

3.3 Procedimiento de citación

1. En todos los casos en que se emita la citación, el oficial debe registrar en el expediente la comparecencia o no comparecencia de la persona citada y colocar una copia de la declaración registrada en el expediente.
2. El oficial de citación debe estar presente a la hora y fecha en que se emita la citación. En caso de cualquier urgencia, la persona citada debe ser informada con antelación por escrito u oralmente.
3. Todas las personas citadas están obligadas a comparecer ante los agentes interesados, con la única excepción de las mujeres que no aparecen en público por tradición o por personas privilegiadas. Estas personas pueden acogerse a esta exención en virtud de los artículos 132 y 133 del Código de Procedimiento Penal y pueden tenerse en cuenta mientras se investiga el caso.

3.4 Consecuencias de no responder a la citación

1. En el caso de que una persona citada no participe en las investigaciones incluso después de haber sido citada repetidamente, generalmente 3 citaciones en un intervalo razonable, se debe presentar una queja contra esa persona ante el juez jurisdiccional alegando que el acusado ha cometido un delito en virtud de:
   1. los artículos 172 del Código Penal de la India (darse a la fuga para evitar la notificación de una citación u otro procedimiento); o
   2. Artículo 174 del Código Penal de la India (incumplimiento de una orden de un servidor público)

2. Sin embargo, antes de presentar tales quejas, debe asegurarse de que la citación se haya entregado adecuadamente a la persona prevista. Sin embargo, esto no impide emitir más citaciones a dicha persona en virtud del artículo 70 de la Ley.