Pautas para el arresto y la libertad bajo fianza en virtud de la ley GST

Tras la implementación del GST, el Departamento de GST puede denunciar los casos de fraude del ITC mediante facturas falsas cada dos días por un importe de millones de millones de rupias. Y durante la investigación, teniendo en cuenta la gravedad de los delitos, la Autoridad del GST recurre al arresto de las personas involucradas en el delito. Sin embargo, se alega que la Autoridad del GST hace uso ilegítimo de su poder de arresto y, además, la autoridad del GST no sigue el procedimiento posterior a la detención tal como se define en el Código de Procedimiento Penal de 1973. Por lo tanto, las detenciones efectuadas por las autoridades del GST son impugnadas con frecuencia ante tribunales honorables.

El Honorable Tribunal Supremo dictó sentencia sobre el arresto frecuente y, teniendo en cuenta la gravedad del problema, el ala de investigación del GST examinó la sentencia y publicó directrices relacionadas con el arresto y la libertad bajo fianza en relación con los delitos punibles en virtud de la Ley del CGST de 2017, véanse las instrucciones núm. 2/23 (Investigación del GST).

Un análisis detallado de dichas instrucciones es el siguiente:

1. Sentencia del Honorable Tribunal Supremo

Honorable Tribunal Supremo de la India en su sentencia de fecha 16 de agosto de 2021 en la apelación penal núm. 838 de 2021, derivada de SLP (Crl.) No. 5442/2021, ha dictado la siguiente precedencia:

• La libertad personal es un aspecto importante del mandato constitucional.
• La ocasión de detener a un acusado durante la investigación se presenta en cualquiera de los siguientes casos:
  • La investigación privativa de libertad se convierte en una necesidad; o
  • El acusado está involucrado en un crimen atroz; o
  • cuando exista la posibilidad de que el acusado influya en los testigos; o
  • el acusado puede darse a la fuga.

• El mero hecho de que se cumplan todas las condiciones estipuladas por la ley en relación con el arresto no exige que se realice un arresto. Debe hacerse una distinción entre la existencia de la facultad de detener y la justificación del ejercicio de esa facultad.
• Si un arresto se hace rutinario, puede causar un daño incalculable a la reputación y la autoestima de una persona.
• Por lo tanto, si el oficial investigador no tiene motivos para creer que el acusado se fugará o desobedecerá la citación y ha cooperado con la investigación durante todo ese tiempo, ¿por qué debería obligarlo a arrestar al acusado?

2. Condiciones previas a la detención

2.1 Deben cumplirse los requisitos legales.

• El artículo 132 (1) de la Ley CGST de 2017 trata del castigo por los delitos especificados en ella.
• Además, el artículo 69 (1) de la Ley CGST de 2017 otorgó al comisionado la facultad de arrestar a una persona si tuviera motivos para creer que la presunta persona ha cometido algún delito especificado en el artículo 132 (1) (a)/(b)/(c)/(d) y dicho delito es punible en virtud del artículo 132 (1)/(2) de la Ley CGST.
• Por lo tanto, antes de ejercer la facultad de detener, debe cumplirse el requisito legal de arresto.
• Los motivos para creer que se detiene a una persona deben ser inequívocos y ampliamente claros, y deben basarse en un hecho material fiable.

2.2 Hechos que desencadenan el arresto una vez cumplidos los requisitos legales

2.2.1 Puntos a tener en cuenta antes de ordenar una detención

• Dado que el arresto afecta a la libertad personal de una persona, la facultad de arrestar debe ejercerse con mucho cuidado.
• La detención no debe hacerse de manera rutinaria y mecánica.
• Por lo tanto, incluso si se cumplen todas las condiciones legales para el arresto mencionadas en el artículo 132 de la Ley CGST, no significará por defecto que se deba realizar un arresto.

2.2.2 Motivos por los que se puede realizar una detención

• Una vez establecidos los ingredientes legales del delito, el Comisionado o la autoridad competente deben determinar que la respuesta a alguna o algunas de las siguientes preguntas es afirmativa para desencadenar el arresto:

1. ¿Si la persona estaba preocupada por el delito no susceptible de libertad bajo fianza o si se ha recibido información creíble, o existe una sospecha razonable, de que estaba tan preocupada?
2. El arresto es necesario para garantizar una investigación adecuada del delito.
3. ¿Es probable que la persona, de no estar restringida, altere el curso de una investigación posterior o que altere las pruebas o intimide o influya en los testigos?
4. ¿Es la persona el autor intelectual o el operador clave que afecta a las transacciones de proxy o Benami en nombre de personas ficticias de GSTIN o inexistentes, etc., por conceder un crédito fiscal soportado fraudulento, etc.?
5. A menos que se detenga a esa persona, no se puede garantizar su presencia ante el oficial investigador.

2.2.3 Condiciones de detención

• La autorización para detener debe concederse únicamente cuando se cumplen las dos condiciones siguientes:
  • la intención de evadir impuestos o cometer actos que conduzcan a la dolencia o la utilización de un crédito tributario soportado indebidamente o al reembolso fraudulento de impuestos o a la falta de pago del monto recaudado, ya que el impuesto es evidente; y
  • Elemento de los hombres rea (es decir, mente culpable) está disponible.

• En consecuencia, los factores pertinentes antes de decidir la detención de una persona deben ser la necesidad de garantizar una investigación adecuada y evitar que exista la posibilidad de manipular las pruebas o intimidar o influir en los testigos.
• No se debe recurrir a la detención en los delitos de naturaleza técnica, como cuando la demanda se basa en una diferencia de opinión con respecto a la interpretación de la ley.
• La práctica prevaleciente de evaluación también podría ser uno de los factores determinantes al atribuir al presunto infractor la intención de evadir impuestos.
• Otros factores que influyeron en la decisión de detener podrían ser la cooperación de la persona durante la investigación, como el cumplimiento de la citación, la presentación de los documentos solicitados, la no presentación de respuestas evasivas, el pago voluntario de impuestos, etc.

3. Procedimiento de arresto en virtud del GST

• Donde el Pr. El comisario/comisario tiene motivos para creer que esa persona ha cometido el delito mencionado en el artículo 132 de la Ley CGST y puede que tenga que autorizar su detención y, en ese caso, el Pr. El comisionado/comisionado registrará la función de la persona implicada y las pruebas disponibles.
• Deben respetarse las disposiciones del Código de Procedimiento Penal de 1973, leídas junto con el artículo 69 (3) de la Ley CGST, relacionadas con el arresto, y el procedimiento que allí se establece.
• Por lo tanto, el Pr. El comisionado/comisionado debe asegurarse de que todos los funcionarios estén plenamente familiarizados con las disposiciones del CPC.
• Debe redactarse un memorando de arresto según las instrucciones del Honorable Tribunal Supremo en el asunto D. K. Basu contra el Estado de Bengala Occidental 1997 (1) SCC 416.
• El formato de la nota de arresto debe ser el prescrito en la circular núm. 128/47/2019-GST de la Junta, de fecha 29 de diciembre de 2019.
• La nota de arresto debe indicar la siguiente información:
  • Deben suprimirse las secciones pertinentes de la Ley CGST u otra ley relacionada con el caso y las disposiciones inaplicables.
  • Los motivos de la detención deben explicarse a la persona detenida y los mismos deben anotarse en la nota de detención.
  • Se debe informar inmediatamente a una persona designada o autorizada (según lo indique la persona arrestada) de la persona arrestada y este hecho se mencionará en la nota de arresto;
  • La fecha y la hora de la detención se mencionarán en la nota de arresto y la nota de arresto debe entregarse a la persona arrestada con el debido acuse de recibo.

• En el caso de varios arrestos en un solo caso, debe tenerse en cuenta que se debe hacer un memorando de arresto por separado para cada persona arrestada.
• Además, es obligatorio mencionar el número de identificación del documento (DIN) en cada comunicación emitida por un oficial al contribuyente o a cualquier otra persona para su investigación. (circular de la junta núm. 122/41/2019-GST de fecha 5 de noviembre de 2019). Cualquier error en este sentido será revisado con seriedad.
• Además, hay ciertas reglas que deben cumplirse en el momento de la detención, entre las que se incluyen las siguientes:
  • Una mujer debe ser detenida únicamente por una mujer agente, de conformidad con el artículo 46 del Código de Procedimiento Penal de 1973
  • El examen médico de una persona detenida debe ser realizado por un funcionario médico al servicio del Gobierno central o estatal y, en caso de que el oficial médico no esté disponible, por un médico registrado, poco después de efectuarse la detención.
  • Si la persona detenida es una mujer, el examen médico será realizado únicamente por una funcionaria médica o bajo la supervisión de ella y, en caso de que la funcionaria médica no esté disponible, por una profesional médica registrada.
  • La persona que tiene la custodia de una persona arrestada tiene el deber de cuidar razonablemente la salud y la seguridad de la persona arrestada.
  • Los arrestos deben hacerse con un uso mínimo de la fuerza y la publicidad y sin ningún tipo de violencia.

4. Formalidades posteriores a la detención

• El procedimiento posterior al arresto se describe por separado para las diferentes categorías de delitos en virtud del artículo 132 (4) y (5) de la Ley CGST.

4.1 Delito susceptible de libertad bajo fianza (artículo 132 (4) de la Ley CGST)

• En el en caso de que una persona sea arrestada en virtud del artículo 69 (1) de la Ley CGST por delitos especificados en el artículo 132 (4) de la Ley CGST, la Comisión Auxiliar/Adjunta está obligada a poner en libertad a una persona bajo fianza con una fianza.
• Las condiciones de la libertad bajo fianza deben informarse por escrito a la persona arrestada y también por teléfono a la persona designada por la persona o personas arrestadas
• La persona detenida también debe poder hablar con la persona designada.
• Fianza y garantía:
  • Las condiciones se referirán a la ejecución de la fianza de una persona y a una fianza de igual importe otorgada por una persona local de renombre, a comparecer ante el oficial investigador cuando sea necesario y a no salir del país sin informar al oficial.
  • El importe de la fianza y la fianza dependerá de los hechos y circunstancias de cada caso y del importe del impuesto correspondiente,
  • Además, el monto de la fianza no debe ser excesivo y debe ser proporcional a la situación financiera de la persona arrestada.

• Si se cumplen las condiciones de la libertad bajo fianza, el agente interesado lo pondrá en libertad bajo fianza de inmediato.
• Sin embargo, si no se cumplen las condiciones para conceder la libertad bajo fianza, la persona detenida comparecerá ante el juez correspondiente sin demora innecesaria y dentro de las 24 horas siguientes a la detención.
• Siempre que sea necesario, una persona detenida puede ser entregada a la comisaría de policía más cercana para su custodia segura, durante la noche en régimen de impugnación, antes de comparecer ante el tribunal.

4.2 Delito no susceptible de fianza (artículo 132 (5) de la Ley CGST)

• En el caso de que una persona sea arrestada en virtud del artículo 69 (1) de la Ley CGST por delitos especificados en el artículo 132 (5) de la Ley CGST, el oficial autorizado para el arresto informará a la persona sobre los motivos de la detención.
• La persona detenida comparecerá ante un juez dentro de las 24 horas siguientes a la detención.
• Sin embargo, cuando una persona no pueda comparecer ante el magistrado debido a las circunstancias, será entregada a la comisaría de policía más cercana bajo un recurso para su custodia segura y se informará al respecto a la persona designada.
• La persona detenida comparecerá ante el juez al día siguiente.
• La persona detenida debe comparecer ante un juez dentro de las 24 horas siguientes a la detención, sin contar el tiempo necesario para viajar del lugar de detención al tribunal de primera instancia.

4.3 Otros puntos a tener en cuenta

• Debe seguirse el formato de los documentos pertinentes, es decir, la fianza y la impugnación para entregar a la persona a la comisaría de policía.
• Tras la detención, la acusación se presentará en virtud del artículo 132 de la Ley ante un tribunal competente, preferiblemente dentro de los 60 días si no se concede la libertad bajo fianza.
• En todos los demás casos, se presentará dentro de un plazo definido.
• Cada comisionado/dirección mantendrá un registro de fianzas que contenga los detalles del caso, la persona arrestada, el monto de la fianza, el monto de la fianza, etc. El monto o los documentos recibidos como garantía se guardarán bajo la custodia de una sola persona designada, quien se asegurará de que los documentos mantengan su validez hasta que se cancele la fianza.

5. Informes que deben enviarse en caso de arresto

• Pr. Director General (DGGI)/Pr. Los comisarios principales/comisarios principales enviarán un informe sobre cada arresto al miembro (departamento de gestión del cumplimiento), así como al miembro de la zona, en un plazo de 24 horas a partir de la detención, con detalles detallados.
• Para mantener un registro en toda la India de las detenciones realizadas en el CGST, a partir de septiembre de 2022, los comisionados principales o comisionados principales enviarán un informe mensual de todas las personas arrestadas en la Zona a la Dirección General de Inteligencia del GST de la sede de Nueva Delhi.
• La DGGI, sede de Delhi, compilará los informes mensuales recibidos de las formaciones y enviará el informe por zonas al Comisionado (Investigación del GST) del CBIC.
• Los informes se enviarán únicamente por correo electrónico y no se deben enviar copias impresas.